Дело № 2а-238/2021
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
25 января 2021 года город Рубцовск
Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:
председательствующего Максимец Е.А.,
при секретаре Шароватовой Н.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании страховых взносов, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с *** по ***, в соответствии с пп.1 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) являлась плательщиком страховых взносов.
В связи с тем, что ФИО1 самостоятельно не уплатила страховые взносы за 2017 год, а также за период с *** по ***, Инспекцией исчислены суммы страховых взносов. Задолженность по страховым взносам на ОПС составляет 31437,24 руб. задолженность по страховым взносам на ОМС составляет 6358,22 руб., в том числе:
За 2017 г.
ФР взносов = (МРОТ*тариф* кол-во мес.) + (МРОТ*тариф/ кол-во дней в мес.* кол-во дней в неполном мес.)
ФР взносов ИП 2017 году на ОПС = (Фиксированная сумма взносов на ОПС на 2017 год (23400.00 руб.)/12 мес.* кол-во полных месс. Работы в качестве ИП) + (Фиксированная сумма взносов на ОПС на 2017 год (23400.00 руб.)/12 мес. * кол-во календарных дней работы в месяце, в котором ИП зарегистрировался или утратил статус ИП/ всего кол-во дней в месяце, в котором ИП встал или снялся с учета).
ФР взносов ИП 2017 году на ОМС = (Фиксированная сумма взносов на ОМС на 2017 год (4590.00 руб.)/12 мес.* кол-во полных месс. Работы в качестве ИП) + (Фиксированная сумма взносов на ОМС на 2017 год (4590.00 руб.)/12 мес. * кол-во календарных дней работы в месяце, в котором ИП зарегистрировался или утратил статус ИП/ всего кол-во дней в месяце, в котором ИП встал или снялся с учета).
- за расчетный период 2017 года на обязательное пенсионное страхование в размере 23 400.00 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 4 590.00 р?б. по сроку уплаты ***.
За 2018 г. Период осуществления деятельности в расчетном периоде: *** по ***.
ФР взносов ИП 2018 году на ОПС = (Фиксированная сумма взносов на ОПС на 2018 год (26545.00 руб.)/12 мес.* кол-во полных месс. Работы в качестве ИП) + (Фиксированная сумма взносов на ОПС на 2018 год (26545.00 руб.)/12 мес. * кол-во календарных дней работы в месяце, в котором ИП зарегистрировался или утратил статус ИП/ всего кол-во дней в месяце, в котбром ИП встал или снялся с учета).
(26545/12*3)+(26545/12* 19/30) = 8037,24 руб.
ФР взносов ИП 2018 году на ОМС = (Фиксированная сумма взносов на ОМС на 2018 год (5840.00 руб.)/12 мес.* кол-во полных месс. Работы в качестве ИП) + (Фиксированная сумма взносов на ОМС на 2018 год (5840.00 руб.)/12 мес. * кол-во календарных дней работы в месяце, в котором ИП зарегистрировался или утратил статус ИП/ всего кол-во дней в месяце, в котором ИП встал или снялся с учета).
(5840/12*3)+(5840/12*19/30)=1768,22 руб.
- за расчетный период 2018 года (по дату утраты статуса индивидуального предпринимателя) на обязательное пенсионное страхование в размере 8 037.24 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 1 768,22 руб, по сроку уплаты ***.
В связи с неисполнением обязанности по уплате начисленных страховых взносов, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ, заявителю было направлено требование об уплате налога, сбора, страхового взноса, пени, штрафа от *** на сумму 28091,23 руб. (страховые взносы за 2017 год в размере 27 990,00 руб. и пени по страховым взносам размере 101,23 руб.).
На дату выставления указанного выше требования ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем. Согласно абзацу 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ, взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.
В связи с неисполнением обязанности по требованию от *** и в связи с отсутствием открытого расчетного счета, Межрайонной ИФНС России по Алтайскому краю, в соответствии со статьей 47 НК РФ, принято решение от *** о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика, соответствующее постановление направлено *** в ОСП г. Рубцовска, Рубцовского и Егорьевского районов на исполнение.
*** судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство на сумму 28091,23 руб.
В соответствии с пунктом 7 статьи 430 НК РФ, *** в Инспекцию от имени ФИО1 на бумажном носителе поступило заявление от *** об освобождении от уплаты страховых взносов за период с *** по *** в связи с осуществлением ухода за недееспособной родственницей
На основании вышеуказанного заявления, ФИО1 была освобождена от уплаты страховых взносов за 2017, 2018 годы.
Суммы исчисленных страховых взносов уменьшены, в том числе:
- *** на обязательное пенсионное страхование за 2017 год на сумму 23 400 руб., на обязательное медицинское страхование за 2017 год на сумму 4 590 руб.;
- *** на обязательное пенсионное страхование за 2018 год на сумму 8 037,24 руб., на обязательное медицинское страхование за 2018 год на сумму 1 768,22 руб.
В связи с уменьшением сумм страховых взносов и перерасчетом пени по страховым взносам за 2017 год, в службу судебных приставов направлено уточнение об отсутствии задолженности по направленному ранее постановлению от *** . ОСП г. Рубцовска, Рубцовского и Егорьевского районов вынесено постановление об окончании исполнительного производства. Денежные средства службой судебных приставов не взыскивались.
*** ФИО1 самостоятельно оплачены суммы за 2018 год в размере 3 900,00 руб. по обязательному пенсионному страхованию и в размере 765,00 руб. на обязательное медицинекое страхование. Указанные денежные суммы после уменьшения сумм страховых взносов и перерасчета пени были возвращены *** ФИО1 по её заявлениям от *** (решения о возврате от *** ).
***, то есть до уменьшения сумм исчисленных страховых взносов за 2018 год (***), Инспекцией заявителю также было выставлено требование о взыскании страховых взносов, пеней за 2018 год на сумму 5 167,46 руб. (с учетом частичной уплаты *** страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 3 900,00 руб. и на обязательное медицинское страхование в размере 765,00 руб,, а также пени в размере 27,00 руб.).
Принудительные меры взыскания по данному требованию налоговым органом не применялись, так как суммы страховых взносов за 2018 год были уменьшены *** на основании вышеуказанного заявления ФИО1 об освобождении от уплаты страховых взносов.
В августе 2019 года при проведении проверки правомерности предоставления освобождения от уплаты страховых взносов индивидуальным предпринимателям, установлено, что ФИО1 был представлен неполный пакет документов для освобождения от уплаты страховых взносов (отсутствовала Справка о ...), Соответственно, исчисленные заявителю страховые взносы неправомерно были уменьшены Инспекцией за период с *** по ***.
Таким образом, ранее предоставленное ФИО1 освобождение от уплаты страховых взносов за период с *** по *** было аннулировано, и у административного отвечика возникла обязанность по уплате соответствующих страховых взносов.
*** ФИО1 начислены страховые взносы за 2018 год, в том числе на обязательное пенсионное страхование в сумме 8 037,24 руб., на обязательное медицинское страхование в сумме 1 768,22 руб. по сроку уплаты ***.
*** заявителю начислены страховые взносы за 2017 год, в том числе на обязательное пенсионное страхование в сумме 23 400 руб., на обязательное медицинское страхование в сумме 4 590 руб. по сроку уплаты ***.
В связи с наличием обязанности по уплате страховых взносов налоговым органом, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ, адрес ФИО1 были направлены следующие требования об уплате страховых взносов, пени за 2017 - 2018 годы:
- от *** со сроком уплаты ***;
- от *** со сроком уплаты ***;
- от *** со сроком уплаты ***.
В связи с тем, что ФИО1 снята с налогового учета в качестве индивидуального предпринимателя ***, взыскание задолженности производится в соответствии со статьей 48 НК РФ.
В соответствии со ст. 75 НК РФ, должнику на сумму несвоевременно уплаченных страховых взносов начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов на ОПС в размере 3605.72 руб. страховых взносов на ОМС в размере 731.98 руб., исходя из следующего расчета.
Расчет начисленных пеней за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 731.98 руб.
Требование от ***.
Начислено налога по расчету за 2017 год 4590 руб.
*** уменьшено налога по расчету 765 руб.
3825 руб. (задолженность по взносам за 2017 год) х 33 (число
дней просрочки с 01.01.І018 по ***) х 0,000258333 (ставка пени или 1/300 Х 7.75% (ставка рефинансирования Банка России) х 100%)=32,61руб.
3825 руб. (задолженность по взносам за 2017 год) х 42 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000249999 (ставка пени или 1/300 х 7.50% (ставка рефинансирования Банка России) х 100 % = 40,16 руб.
3825 руб. (задолженность по взносам за 2017 год) х 175 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000241666 (ставка пени или 1/300 х 7,25% (ставка рефинансирования Банка России) х 100 % = 161,77 руб.
3825 руб. (задолженность по взносам за 2017 год) х 91 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000249999 (ставка пени или 1/300 х 7,50% (ставка рефинансирования Банка России) х 100%)=87,02 руб.
3825 руб. (задолженности по взносам за 2017 год) х 182 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000258333 (ставка пени или 1/300х7,75% (ставка рефинансирования Банка России) х 100%) = 179,84 руб.
3825 руб. (задолженность по взносам за 2017 год) х 42 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000249999 (ставка пени или 1/300 х 7,50% (ставка рефинансирования Банка России) х 100%)= 40.16 руб.
3825 руб. (задолженность по взносам за 2017 год) х 30 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000258333 (ставка пени или 1/300 х 7,75% (ставка рефинансирования Банка России) х 100%) = 33.28 руб.
Итого для включение в требование: 32.61+40.16+161.77+87.02+179.84+40.16+33.28 = 574.84 руб.
Требование от ***.
3825 руб. (задолженность по взносам за 2017 год) х 6 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000241666 (ставка пени или 1/300 х 7.25% (ставка рефинансирования Банка России) х 100%)= 5.55 руб.
3825 руб. (задолженность по взносам за 2017 год) х 25 (число дней просрочки с *** по 0.10.2019) х 0,000233333 (ставка пени или 1/300 х 7.00% (ставка рефинансирования Банка России) х 100%) = 22.31 руб.
Итого: 5.55+22.31=27.86 руб.
Требование от ***.
Начислено налога по расчету за 2018 год 1768.22 руб.
*** уменьшено налога по расчету 765 руб.
1003 руб. (задолженность по взносам за 2018 год) х 135 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000241666 (ставка пени или 1/300 х 7,25 (ставка рефинансирования Банка России) х 100%)= 32,73 руб.
1003,22 руб. (задолженность по взносам за 2018 год) х 91 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000249999 (ставка пени или 1/300 х 7,50% (ставка рефинансирования Банка России) х 100%)= 22,82 руб.
1003 руб. (задолженность по взносам за 2018 год) х 182 (число дней просрочки с *** по***) х 0,000258333 (ставка пени или 1/300 х 7,75% (ставка рефинансирования Банка России) х100%) = 47,17 руб.
1003 руб. (задолженность по взносам за 2018 год) х 42 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000249999 (ставка пени или 1/300 х 7,50% (ставка рефинансирования Банка России) х 100%) = 10,53 руб.
1003 руб. (задолженность по взносам за 2018 год) х 30 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000258333 (ставка пени или 1/300 х 7,75 % (ставка рефинансирования Банка России) х 100%)= 7,27 руб.
Итого:32.73+22.82+47.17+10.53+7.27 = 120.52 руб.
Требование от 04.10.2019
1003.22 руб. (задолженность по взносам за 2018 год) х 12 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000241666 (ставка пени или 1/300 х 7.25% (ставка рефинансирования Банка России) х 100%)= 2,91 руб.
1003,22 руб. (задолженность по взносам за 2018 год) х 25 (число дней просрочки с *** по 0.10.2019) х 0,000233333 (ставка пени или 1/300 х 7.00% (ставка рефинансирования Банка России) х 100%) = 5,85 руб.
Итого: 2,91+5,85 = 8,76 руб.
Итого: 574.84+27.86+120.52+8.76 = 731.98 руб.
Расчет начисленных пеней за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 3605,73 руб.
Требование от 28.08.2019
Начислено налога по расчету за 2018 год 8037,24 руб.
Уменьшено налога по расчету 3900 руб.
4137,24 руб. (задолженность по взносам за 2018 год) х 182 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000258333 (ставка пени или 1/300 х 7,75 % (ставка рефинансирования Банка России) х 100%)= 194,52 руб.
4137,24 руб. (задолженность по взносам за 2018 год) х 91 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000249999 (ставка пени или 1/300 х 7,50% (ставка рефийансирования Банка России) х 100%) = 94,12 руб.
4137,24 руб. (задолженность по взносам за 2018 год) х 135 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000241666 (ставка пени или 1/300 х 7,25 % (ставка рефинансирования Банка России) х 100 %)= 134,98 руб.
4137,24 руб. (задолженность по взносам за 2018 год) х 91 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000249999 (ставка пени или 1/300 х 7,50% (ставка рефинансирования Банка России) х 100%)= 94,12 руб.
4137,24 руб. (задолженность по взносам за 2018 год) х 182 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000258333 (ставка пени или 1/300 х 7,75 (ставка рефинансирования Банка России) х 100%) = 194,52 руб.
4137,24 руб. (задолженность по взносам за 2018 год) х 42 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000249999 (ставка пени или 1/300 х 7,50% (ставка рефинансирования Банка России) х 100%) = 43,44 руб.
4137,24 руб. (задолженность по взносам за 2018 год) х 30 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000258333 (ставка пени или 1/300 х 7,75% (ставка рефинансирования Банка России) х 100 %) = 30 руб.
Итого: 134.98+94.12+43.44+30 = 497.06 руб.
Требование от 04.10.2019
4137,24 руб. (задолженность по взносам за 2018 год) х 12 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000241666 (ставка пени или 1/300 х 7.25% (ставка рефинансирования Банка России) х 100%)= 12 руб.
4137,24 руб. (задолженность по взносам за 2018 год) х 25 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000233333 (ставка пени или 1/300 х 7.00% (ставка рефинансирования Банка России) х 100%) = 24.13 руб.
Итого: 12+24.13 = 36.12 руб.
Требование от ***
Начислено налога по расчету за 2017 год 23400 руб.
*** уменьшено налога по расчету 3900 руб.
19500 руб. (задолженность по взносам за 2017 год) х 33 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000258333 (ставка пени или 1/300 х 7.75% (ставка рефинансирования Банка России) х 100%) = 166.24 руб.
19500 руб. (задолженность по взносам за 2017 год) х 42 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000249999 (ставка пени или 1/300 х 7.50% (ставка рефинансирования Банка России) х 100%)= 204.75 руб.
19500 руб. (задолженность по взносам за 2017 год) х 175 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000241666 (ставка пени или 1/300 х 7.25% (ставка рефинансирования Банка России) х 100%) = 824.69 руб.
19500 руб. (задолженность по взносам за 2017 год) х 91 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000249999 (ставка пени или 1/300 х 7.50% (ставка рефинансирования Банка России) х 100%)= 443.62 руб.
19500 руб. (задолженность по взносам за 2017 год) х 182 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000258333 (ставка пени или 1/300 х 7.75% (ставка рефинансирования Банка России) х 100%) = 916.82 руб.
19500 руб. (задолженность по взносам за 2017 год) х 42 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000249999 (ставка пени или 1/300 х 7.50% (ставка рефинансирования Банка России) х 100%)= 204.75 руб.
19500 руб. (задолженность по взносам за 2017 год) х 30 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000258333 (ставка пени или 1/300 х 7.75% (ставка рефинансирования Банка России) х 100%) = 169.65 руб.
Итого:166.24+204.75+824.69+443.62+916.82+204.75+169.65 = 2930.52 руб.
Требование от 04.10.2019
19500 руб. (задолженность по взносам за 2017 год) х 6 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000241666 (ставка пени или 1/300 х 7.25% (ставка рефинансирования Банка России) х 100%)= 28.28 руб.
19500 руб. (задолженность по взносам за 2017 год) х 25 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000233333 (ставка пени или 1/300 х 7.00% (ставка рефинансирования Банка России) х 100%) = 113.75 руб.
Итого:28.28+113.75= 142.03 руб.
Итого: 497.06+36.12+2930.52+142.03 = 3605.73 руб.
В связи с неисполнением требований об уплате страховых взносов Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ обратилась к мировому судье с/у № 2 г. Рубцовска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника, задолженности по страховым взносам, налогу и пени.
*** мировым судьей с/у № 2 г. Рубцовска вынесен судебный приказ в соответствии с которым с должника взыскана задолженность по страховым взносам, налогу и пени.
*** мировым судьей с/у № 2 г. Рубцовска вынесено определение об отмене судебного приказа.
На основании изложенного, административный истец просил взыскать с ФИО1 страховые взносы на ОПС в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 31437.24 руб., пени в сумме 3605.73 руб.; страховые взносы за обязательное медицинское страхование в фиксированном платеже федеральный фонд ОМС в сумме 6358.22 руб., пени в сумме 731.98 руб.
Представитель административного истца в судебном заседании требования поддержала по основаниям, изложенным в административном иске.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании против удовлетворения требований возражала, пояснила, что *** она обращалась в налоговый орган с заявлением о прекращении предпринимательской деятельности. Однако в связи с тем, что заявление было написано не по форме, *** она вновь обратилась в налоговый орган с аналогичным заявлением. В 2018 г. при закрытии предпринимательской деятельности она оплатила страховые взносы за первый квартал 2018 г. В августе 2018 г. она получила требование об оплате задолженности по страховым взносам, которое было ошибочно выставлено налоговым органом. В октябре 2019 г. получив требование об оплате задолженности по страховым взносам за 2017-2018 г.г., она обратилась в налоговый орган по вопросу наличия задолженности, где инспектор пояснила, что ей якобы была предоставлена льгота по начислению страховых взносов за период 2017 г., по *** в связи с осуществлением ухода за инвалидом которое она не писала, документов для начисления льгот по уплате налогов в налоговый орган не предоставляла. Предпринимательскую деятельность она не осуществляла с 2017 г.
Представитель административного ответчика ФИО2 против удовлетворения требований административного истца возражала.
Заслушав участников процесса, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных нормами Налогового кодекса Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Пункт 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Согласно п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.
В соответствии с пп.2 п.1 ст.6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются: индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.
Действующей с 01 января 2017 года главой 34 НК РФ указанная категория страхователей по обязанному пенсионному страхованию также отнесена к плательщикам страховых взносов (подпункт 2 пункт 1 статьи 419 НК РФ).
Таким образом, законодатель обуславливает обязанность уплачивать страховые взносы наличием у физического лица, в том числе, статуса индивидуального предпринимателя.
Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 Кодекса).
Согласно статье 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса установлен дифференцированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для указанной категории плательщиков в зависимости от величины дохода плательщика за расчетный период.
Расчетным периодом признается календарный год (ч.1 ст. 423 НК РФ).
В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Согласно ч.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
Объект обложения для указанной категории плательщиков установлен в п.3 ст.420 НК РФ в двух вариантах и зависит от величины реального дохода (с учетом расходов - Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П), полученного таким плательщиком.
Если доход плательщика не превысил 300 тыс. руб. (в т.ч. и в отсутствие приносящей доход деятельности или при получении убытка), то взимается фиксированная сумма, зависящая от установленного размера МРОТ на начало года (и от того, какую часть года у плательщика есть соответствующий статус). Таким образом, объектом обложения является сам по себе факт существования указанного плательщика при наличии соответствующего статуса.
Ставки (тариф) страховых взносов для самозанятых лиц установлены в ч.2 ст. 425, ч.1 ст.430 НК РФ. В варианте дохода, не превышающего 300 тыс. руб., ставки составляют (от 12 размеров МРОТ, установленного на начало года): на обязательное пенсионное страхование - 22%; на обязательное медицинское страхование - 5,1% (ст.426 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 28.12.2016 N 475-ФЗ, от 27.11.2017 N 361-ФЗ).
С начала 2017 года на основании Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» уплата осуществляется в адрес налоговых органов, являющихся администраторами страховых взносов.
В соответствии с абз.2 ч.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов (ч.5 ст.432 НК РФ).
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз.3 ч.2 ст.432 НК РФ).
Согласно ч. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.
Согласно Выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от *** административный ответчик ФИО1 была зарегистрирована *** в качестве индивидуального предпринимателя. *** в ЕГРИП внесены сведения о прекращении деятельности ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя. Таким образом, в период с *** по *** ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.
Имея статус индивидуального предпринимателя ФИО1, обязана уплачивать страховые взносы за период, в том числе, с *** по ***, а так же с *** по ***.
Административным ответчиком не представлено доказательств обращения в 2017 г. в налоговый орган с заявлением о прекращении предпринимательской деятельности.
При этом, судом принимается во внимание, что, в случае, если при фактическом прекращении предпринимательской деятельности ФИО1 в силу непреодолимых обстоятельств не могла в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, она не лишена возможности при предъявлении к ней требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.
Размер налога за 2017 г. составляет 23400 руб. на обязательное пенсионное страхование, 4590 руб. – на обязательное медицинское страхование. Срок уплаты налога – ***.
*** налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование *** об уплате страховых взносов на сумму 28091,23 руб. (в том числе: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в размере 23400 руб., на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в размере 4590 руб., пени в связи с неуплатой взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 84,63 руб., пени на обязательное медицинское страхование в сумме 16,60 руб.), сроком уплаты до ***.
*** Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №12 по Алтайскому краю вынесено Постановление о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика о взыскании налогов в сумме 28091,23 руб., из которых сумма налогов 27990,00 руб., сумма пеней 101,23 руб.
*** ФИО1 оплачен налог в сумме 3900 руб. и в сумме 765 руб.
Судом установлен факт обращения административного ответчика в налоговый орган с заявлениями о возврате излишне уплаченных налогов.
Так, *** ФИО1 обращалась в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченного налога (Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности) в сумме 1270,68 руб., по данному заявлению налоговым органом *** было принято решение о возврате налога, денежные средства возвращены ФИО1 ***.
*** ФИО1 обращалась в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченного налога (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за налоговый период 2017 г.) в сумме 3900 руб., по данному заявлению налоговым органом *** было принято решение о возврате налога, денежные средства возвращены ФИО1 ***.
*** ФИО1 обращалась в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченного налога (страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за налоговый период 2017 г.) в сумме 765 руб., по данному заявлению налоговым органом *** было принято решение о возврате налога, денежные средства возвращены ФИО1 ***.
Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП г.Рубцовска, Егорьевского и Рубцовского районов от *** исполнительное производство в отношении ФИО1 о взыскании налогов в размере 28091,23 руб. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Алтайскому краю окончено на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 47 ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.
Сведения об оспаривании постановления судебного пристава-исполнителя от *** об окончании исполнительного производства, в том числе, по мотиву несогласия с основаниями прекращения, в материалах дела отсутствуют. Требований о не исполнении обязанности об уплате налога налогоплательщиком либо об установлении факта неоплаты задолженности по налогам за 2017 г. административным истцом не заявлено.
В связи с чем, ФИО1 обязанность по уплате налогов (страховых взносов) за 2017 г. исполнена, следовательно, основания для удовлетворения требований административного истца в части требований о взыскании задолженности по страховым взносам за 2017 г. отсутствуют.
Кроме того, отсутствуют основания для взыскания пени на размер задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в сумме 23400 руб., на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в сумме 4590 руб., поскольку требования об оплате пени, начисленной на вышеназванные суммы задолженности по страховым взносам за 2017 г. (23400 руб. и 4590 руб.) ФИО1 налоговым органом, отрицающим факт уплаты налогоплательщиком страховых взносов за 2017 г., не выставлялись.
Выставленное налоговым органом требование от ***, содержащее сведения о необходимости уплаты пени в сумме 574,84 руб. в связи с неуплатой страховых взносов на ОМС за 2017 г., пени в сумме 2930,52 руб. в связи с неуплатой страховых взносов на ОПС за 2017 г., содержит недостоверные сведения относительно размера задолженности по ОПС и ОМС за 2017 г., исчисленной налоговым органом как 3825 руб. по ОПС 2017 (4590-765), 19500 руб. по ОМС 2017 (23400-3900), с учетом оплаты ФИО1 налога за 2017 г. в сумме 765 руб. и 3900 руб.
Кроме того, как следует из расчета требования от ***, уменьшение налога произведено налоговым органом ***, в то время как материалами дела подтверждается, что ФИО1 оплатила налог за 2017 г. по ОПС в сумме 765 руб. и по ОМС в сумме 3900 руб. ***, что свидетельствует о неверном периоде времени, за который налоговым органом исчислены пени на недоимку по налогам за 2017 г., начиная с ***. При этом, окончание данного периода не должно быть позднее даты вынесения постановления об окончания исполнительного производства (***).
Поскольку в материалах дела отсутствуют доказательства даты оплаты ФИО1 налога за 2017 г. в рамках исполнительного производства, суд лишен возможности определить период просрочки уплаты налога.
За налоговый период 2018 г. (с *** по ***) размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 8037,24 руб., на обязательное медицинское страхование – 1768,22 руб., срок уплаты с учетом даты прекращения предпринимательской деятельности (***) – ***.
Судом установлено, что *** в Межрайонную ИФНС России по АК поступило заявление ФИО1 с просьбой не начислять страховые взносы по ОПС и ОМС за период *** по *** в связи с тем, что предпринимательская деятельность не осуществлялась по причине ухода за недееспособной родственницей с документальным подтверждением данных обстоятельств.
Доказательства, опровергающие данный факт в судебном заседании стороной административного ответчика, не представлены.
Из материалов дела следует, что *** налоговым органом на основании заявления ФИО1 от *** суммы страховых взносов за 2018 г. были уменьшены, налогоплательщик была освобождена от уплаты страховых взносов за периоды с *** по ***, с *** по ***.
До освобождения налогоплательщика от уплаты страховых взносов, *** в адрес ФИО1 налоговым органом было направлено требование от *** сроком уплаты до *** на уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в размере 4137,24 руб., на уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 г. в размере 1003,22 руб., пени 27,00 руб. Срок уплаты задолженности по требованию установлен до ***.
Принудительные меры взыскания по данному требованию, как следует из текста административного искового заявления, налоговым органом не применялись.
В августе 2019 г. при проведении проверки правомерности предоставления освобождения от уплаты страховых взносов индивидуальным предпринимателям, налоговым органом установлено, что исчисленные заявителю страховые взносы неправомерно были уменьшены инспекцией за период с *** по ***.
В целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора в адрес ФИО1 налоговым органом направлялись требования об уплате задолженности с различными сроками добровольного исполнения.
*** в адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование от *** на уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты *** (за 2018) в сумме 4137,24 руб., на уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты *** (за 2018) в сумме 1003,22 руб., пени в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. на сумму 4137,24 руб. за период с *** по *** в размере 497,06 руб., пени в связи с неуплатой страховых взносов за 2018 г. на сумму 1003,22 руб. на обязательное медицинское страхование за период с *** по *** в сумме 120,52 руб. Срок уплаты требования установлен до ***.
*** в адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование от *** сроком уплаты до ***:
-на уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в сумме 8037,24 руб.,
-на уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 в сумме 3900 руб.,
-на уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в сумме 4590,00 руб., на уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в сумме 765,00 руб.,
-пени в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 178,16 руб., в том числе: пени в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. на сумму 4137,24 руб. за период с *** по *** в размере 26,13 руб., в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. на сумму 19500 руб. за период с *** по *** в размере 142,03 руб.
-пени в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 36,62 руб., в том числе: на сумму ОМС 2017 г. 3825 руб. (4590-765) за период с *** по *** в сумме 27,86 руб., пени в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование на сумму ОМС 2018 г. на сумму 1003,22 руб. за период с *** по *** в сумме 8,76 руб.
-а так же задолженности по пене 0,34 руб. (срок уплаты которой наступил ***).
ФИО1 страховые взносы за 2018 год не оплачены.
Согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации право налогового органа обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Срок погашения задолженности по требованию об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) от ***, на уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты *** (за 2018) в сумме 4137,24 руб., на уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты *** (за 2018) в сумме 1003,22 руб., пени в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с *** по *** в размере 497,06 руб., пени в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период с *** по *** в сумме 27,00 руб. установлен до *** Требование направлено в адрес ФИО1 ***. Следовательно, шестимесячный срок на обращение в суд истекал ***
Последующие требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) от ***, на уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты *** (за 2018) в сумме 4137,24 руб., на уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты *** (за 2018) в сумме 1003,22 руб., пени в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с *** по *** в размере 497,06 руб., пени в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период с *** по *** в сумме 120,52 руб. сроком уплаты до ***; а так же, требование от *** сроком исполнения уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в сумме 8037,24 руб., пени в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. на сумму 4137,24 руб. за период с *** по *** в размере 26,13 руб., пени в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование на сумму ОМС 2018 г. на сумму 1003,22 руб. за период с *** по *** в сумме 8,76 руб. до ***, не являются уточненными, в связи с чем, не могут свидетельствовать о соблюдении налоговым органом срока обращения в суд взыскании обязательных платежей и санкций.
Направление *** налоговым органом требования от *** на оплату задолженности по страховым взносам за 2018 г. и пени, не может быть признано ошибочным, поскольку требование выставлено после обращения ФИО1 в налоговый орган с заявлением об освобождении от уплаты страховых взносов, зарегистрированного налоговым органом ***. Решение по заявлению ФИО1 от *** налоговым органом не представлено.
Как следует из материалов дела, срок исполнения требования от *** установлен не позднее ***. В связи с чем, срок на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа, установленный ч.2 ст. 48 НК РФ истекал ***, однако налоговый орган направил заявление в адрес мирового судьи лишь ***, то есть со значительным пропуском шестимесячного срока.
Налоговым органом ходатайств о восстановлении пропущенного процессуального срока, не заявлено. Административный истец полагает срок не пропущенным.
В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
С учетом изложенного, суд полагает требования административного истца необоснованными, не подлежащими удовлетворению.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной ИФНС России № 12 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании страховых взносов, пени, оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Дата изготовления решения в окончательной форме – 03 февраля 2021 г.
Судья Е.А.Максимец
