Дело № 2а-1264/2021
22RS0011-02-2020-001536-95
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
18 мая 2021 года Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:
председательствующего Яркович Н.Г.,
при секретаре Аншаковой Е.П.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 12 по Алтайскому краю к Матюшкиной С.А. о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к Матюшкиной С.А. о взыскании задолженности. В обоснование требований указано, что что Матюшкина С.А. была зарегистрирована с *** по *** в качестве индивидуального предпринимателя, в соответствии с п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) являлась плательщиком страховых взносов.
Пункт 1 статьи 45 НК РФ возлагает на плательщиков страховых взносов обязанность своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Страховые взносы за расчетный период исчисляются из минимального размера оплаты труда, уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года (п.2 ст.432, п.1 ст.430 НК РФ).
На основании п.3 ст.430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой из реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
В соответствии с п.5 ст.430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Сумма страховых взносов, подлежащая уплате за период с *** по ***, составила <данные изъяты> руб. (расчет страховых взносов прилагается), из них – <данные изъяты> руб. – страховые взносы на ОПС, зачисляемые в ПФР в фиксированном размере на выплату страховой части пенсии с ***, <данные изъяты> руб. – страховые взносы на ОМС в фиксированном размере, зачисляемые в ФФОМС с ***.
Матюшкиной С.А. было направлено почтой требование от *** на уплату указанного налога, которое вручено ей надлежащим образом. В указанном требовании налогоплательщику был предоставлен срок для добровольной уплаты задолженности до ***.
Матюшкина С.А. в установленный законом срок до *** страховые взносы за период с *** по *** не уплатила.
Задолженность по страховым взносам на ОПС, ОМС за период с *** по *** в сумме <данные изъяты>.
Матюшкина С.А. в период регистрации в качестве индивидуального предпринимателя применяла систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Матюшкиной С.А. *** предоставлена налоговая декларация по ЕНВД за <данные изъяты> года с уплатой в федеральный бюджет в сумме <данные изъяты> руб., со сроком уплаты до ***.
Матюшкина С.А. в установленный законом срок до *** задолженность по ЕНВД не уплатила, задолженность составляет <данные изъяты> руб.
Матюшкиной С.А. было направлено почтой требование от *** на уплату указанного налога, которое вручено ей надлежащим образом. В указанном требовании налогоплательщику был предоставлен срок для добровольной уплаты задолженности до ***.
В соответствии со ст. 400 НК РФ Матюшкина С.А. является плательщиком налога на имущество физических лиц. В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.
Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового Кодекса РФ.
Согласно п.2 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п.3 настоящей статьи, определяется исходя из инвентаризационной стоимости.
На основании п.1 ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п.5 настоящей статьи. При этом, нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации, так как размещены в информационно-правовых системах Российской Федерации.
В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях.
В соответствии с п.5 ст.408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление налога в отноении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.
На основании вышеуказанных норм налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за *** год, подлежащий уплате Матюшкиной С.А. по формуле НИ= ИС х НС х К, где НИ – налог на имущество, ИС -инвентаризационная стоимость, НС- налоговая ставка, К – коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.
РАСЧЕТ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Налоговый период (год) | <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> | <данные изъяты> | <данные изъяты> <данные изъяты> | <данные изъяты> | <данные изъяты> | <данные изъяты> | <данные изъяты> |
<данные изъяты> <данные изъяты> | |||||||
<данные изъяты> | <данные изъяты> | <данные изъяты> | <данные изъяты> | <данные изъяты> | <данные изъяты> |
<данные изъяты> | <данные изъяты> |
Матюшкина С.А. налог на имущество физических лиц не уплатила. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за *** год составляет в сумме <данные изъяты> руб.
В соответствии со ст.404 НК РФ порядок определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения.
Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.
Согласно приказу Министерства экономического развития от 29.10.2014 №685 «Об установлении коэффициента-дефлятора» размер коэффициента-дефлятора, необходимого в целях применения налога на имущество в *** году установлен 1,425%.
В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Инспекцией было подано заявление о вынесении судебного приказа.
*** мировым судьей судебного участка г. Рубцовска было вынесено определение об отмене судебного приказа.
Представитель административного истца просил взыскать с административного ответчика Матюшкиной С.А.: страховые взносы за период с *** по *** в сумме <данные изъяты> руб., которые следует перечислить на счет Межрайонной ИФНС России №12 по Алтайскому краю по следующим банковским реквизитам:
Получатель УФК по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю) ИНН 2209028442, КПП 220901001, счет: 40101810350041010001, отделение Барнаул, БИК 040173001, ОКТМО 01716000, из них:
КБК 18210202140061110160 в сумме <данные изъяты> руб. страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии с 01.01.2017,
КБК 18210202103081013160 в сумме <данные изъяты> руб. страховые взносы на ОМС в фиксированном размере, зачисляемые в ФФОМС с 01.01.2017;
ЕНВД в сумме <данные изъяты> руб. в пользу федерального бюджета и перечислить их в УФК по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России №12 по Алтайскому краю) ИНН 2209028442, КПП 220901001, счет: 40101810350041010001, отделение Барнаул, БИК 040173007, ОКТМО 01716000, код налога 18210502010021000110, код пени 18210502010022100110;
налог на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб. в пользу местного бюджета и перечислить их в УФК по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России №12 по Алтайскому краю) ИНН 2209028442, КПП 220901001, счет: 40101810350041010001, отделение Барнаул, БИК 040173001, ОКТМО 01716000, код налога 18210601020041000110.
Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом.
Административный ответчик Матюшкина С.А. в судебное заседание не явилась, извещена в установленном законом порядке.
Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц в порядке части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, предусматривающей возможность рассмотрения дела по существу в случае неявки в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которого судом не признана обязательной.
Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно Федеральному закону от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.
В соответствии с п. 1, 9 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта.
Согласно п. 1, 2, 3, 7 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.
Статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.
Согласно ст. 70 Налогового Кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.
Согласно п. 3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно п.1, п. 2 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года. 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.
В соответствии с п. 5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
Согласно п. 1, 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.
Согласно п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Судом установлено, что Матюшкина С.А. была зарегистрирована в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с *** по *** и соответственно являлся плательщиком страховых взносов. Данные обстоятельства подтверждаются информационной выпиской из ЕГРИП от ***.
Сумма страховых взносов, подлежащая уплате Матюшкиной С.А. за период с *** по ***<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
Расчет страховых взносов, произведенный налоговым органом, судом проверен и является правильным, административным ответчиком не оспаривался.
Кроме того, Матюшкина С.А. находилась в системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в период регистрации в качестве индивидуального предпринимателя применяла систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Согласно ч.1 ст. 346.28 НК РФ (в ред. от 08.06.2020) налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.
Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.
В соответствии с ч.ч. 1,2 ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.
Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
В силу ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.
Согласно ч.1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.
Матюшкина С.А. представила в налоговый орган *** налоговую декларацию по ЕНВД за <данные изъяты> года (рег. ) с уплатой в федеральный бюджет <данные изъяты> руб., со сроком уплаты до *** года.
В установленный срок до *** Матюшкина С.А. задолженность по ЕНВД не уплатила.
В соответствии со ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес Матюшкиной С.А. было направлено заказным письмом требование по состоянию на ***, где указана задолженность по ЕНВД в размере <данные изъяты> руб (со сроком оплаты ***), что подтверждается списком заказных писем . Согласно отчету об отслеживании почтового отправления с почтовым идентификатором налоговое требование вручено адресату ***.
Судом установлено, что в <данные изъяты> г. Матюшкина С.А. являлась плательщиком налога на имущество физических лиц.
В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно п. 2 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.
На основании п. 1 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 настоящей статьи. При этом, нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации, так как размещены в информационно - правовых системах Российской Федерации. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях.
Пункт 2 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривает, что в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.
Пунктом 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 29.11.2014 № 334-ФЗ) установлено, что уплата налога на имущество физических лиц производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Проверяя правильность расчета налога на имущество физических лиц, суд пришел к следующему.
Судом установлено, что Матюшкиной С.А. в <данные изъяты> году принадлежала (принадлежит): согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости :
- квартира по адресу: <данные изъяты>
Согласно сведениям АО «Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ» инвентаризационная стоимость жилого помещения <данные изъяты>
Приказом Минэкономразвития России от 03.11.2016 № 698 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2017 год» установлен на 2017 год коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,425.
В силу ч.3 ст. 408 НК РФ в случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников совместной собственности в равных долях.
В соответствии с п.1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.
В силу п. 5 указанной статьи допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от: 1) кадастровой стоимости объекта налогообложения (суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов); 2) вида объекта налогообложения; 3) места нахождения объекта налогообложения; 4) видов территориальных зон, в границах которых расположен объект налогообложения.
Решением Рубцовского городского Совета депутатов от 20.11.2014 № 412
«Об утверждении Положения о введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Рубцовск Алтайского края» установлены ставки налога на имущество физических лиц на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), и вида объекта налогообложения: за жилые дома, квартира, комната, гараж, машино-место, объект незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом: до 300 000 руб. – 0,1%, свыше 300000 рублей до 500000 рублей (включительно) - 0,15%.
Поскольку суммарная инвентаризационная стоимость объектов недвижимого имущества, принадлежащего Матюшкиной С.А., в 2017 году составляет до 300000 рублей при расчете налога на имущество физических лиц применяется налоговая ставка 0,1%.
Налог на имущество физических лиц за *** составляет:
<данные изъяты>
Налоговым органом был исчислен налог на имущество физических лиц за *** год в размере <данные изъяты> руб., суд полагает данная сумму налога подлежит взысканию с административного ответчика.
Согласно ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Согласно ч.4 ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз.3 ч.1 ст.397 НК РФ).
Согласно статьям 52, 58 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении.
На основании ст.52 НК РФ Матюшкиной С.А. было направлено почтовым отправлением (список заказных писем , номер идентификатора ) налоговое уведомление от ***, согласно которому налог необходимо было уплатить до ***.
В связи с неуплатой указанных налога на имущество физических лиц и страховых взносов в адрес налогоплательщика было направлено налоговое требование об уплате налога от *** (список заказных писем , номер идентификатора ), согласно которому налог необходимо было уплатить до ***. Отправление вручено Матюшкиной С.А. ***.
Согласно сведениям налогового органа Матюшкина С.А. доступ к сервису «Личный кабинет налогоплательщика» был предоставлен на основании заявления ***. согласно базе данных налогового органа – *** учетная запись налогоплательщика была заблокирована, в связи с тем, что налогоплательщик, не являлся активным пользователем личного кабинета налогоплательщика.
Таким образом, налоговым органом исполнена обязанность по направлению в адрес налогоплательщика налогового уведомления и налогового требования, которые надлежаще ему вручены.
По налоговому требованию об уплате налогов и пени по состоянию на ***, срок его исполнения установлен до ***. Следовательно, шестимесячный срок на обращение в суд истек ***.
По налоговому требованию об уплате налогов и пени по состоянию на ***, срок его исполнения установлен до ***. Следовательно, шестимесячный срок на обращение в суд истек ***.
С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка г. Рубцовска Алтайского края ***, то есть с соблюдением установленного срока, что подтверждается штампом входящей корреспонденции на заявлении о вынесении судебного приказа.
Судебный приказ, вынесенный мировым судьей ***, отменен определением мирового судьи ***.
С административным иском в суд Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю обратилась ***, т.е. административный иск был сдан в почтовое отделение связи *** (согласно списку внутренних почтовых отправлений от ***, реестр ), т.е. в установленный шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, административным истцом срок исковой давности для обращения в суд о взыскании обязательных платежей и санкций не пропущен.
Налоговым органом была соблюдена процедура взыскания страховых взносов, ЕНВД и налога на имущество физических лиц с Матюшкиной С.А. в соответствии со ст.ст. 48, 52, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, доказательств уплаты налога административным ответчиком не предоставлено, в связи с этим, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.
В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход федерального бюджета, от которой административный истец освобожден.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной ИФНС России № 12 по Алтайскому краю к Матюшкиной С.А. удовлетворить.
Взыскать с Матюшкиной С.А. страховые взносы за период с *** по *** в сумме <данные изъяты> руб., которые следует перечислить на счет Межрайонной ИФНС России № 12 по Алтайскому краю по следующим банковским реквизитам:
Получатель УФК МФ РФ по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю) ИНН 2209028442, КПП 220901001, счет 40101810350041010001, Отделение Барнаул БИК 040173001, ОКТМО 01716000, из них:
КБК 18210202140061110160 в сумме <данные изъяты>. страховые взносы на ОПС в ПФР в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии с 01.01.2017,
КБК 18210202103081013160 в сумме <данные изъяты>. страховые взносы на OMC в фиксированном размере, зачисляемые в ФФОМС с 01.01.2017.
ЕНВД в сумме <данные изъяты> руб. в пользу федерального бюджета и перечислить их в УФК по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю) ИНН 2209028442, КПП 220901001, счет 40101810350041010001, Отделение Барнаул БИК 040173007, ОКТМО 01716000, код налога 18210502010021000110.
Налог на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб. в пользу местного бюджета и перечислить их в УФК по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю) ИНН 2209028442, КПП 220901001, счет 40101810350041010001, Отделение Барнаул БИК 040173007, ОКТМО 01716000, код налога 18210601020041000110.
Взыскать с Матюшкиной С.А. госпошлину в доход местного бюджета 342 руб.73 коп.
Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Н.Г. Яркович
