Дело № 2а-372/2021
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
12 января 2021 года город Рубцовск
Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:
председательствующего Максимец Е.А.,
при секретаре Шароватовой Н.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании страховых взносов,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности. В обоснование заявленных требований указала, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с *** по ***, в соответствии с пп.1 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) являлась плательщиком страховых взносов.
Пункт 1 статьи 45 НК РФ возлагает на плательщиков страховых взносов обязанность своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.
В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Суммы страховых взносов исчисленных за расчетный период, согласно п. 2 ст. 432 НК РФ подлежат уплате не позднее 31 декабря текущего календарного года.
Таким образом, сроком уплаты по страховым взносам за 2017 год с учетом выходного дня *** является ***, за 2018 с учетом выходного дня *** – ***.
В соответствии со ст. 430 НК РФ ФИО1 начислены страховые взносы в фиксированном размере за 2017 год в сумме 27990.00 руб. (срок уплаты ***), за 2018 год в сумме 32385.00 руб. (срок уплаты ***).
В установленный Законом срок страховые взносы ФИО1 не были оплачены, вследствие чего, инспекцией для взыскания задолженности по страховым взносам за 2017, 2018 годы применены меры взыскания, предусмотренные в соответствии со ст. 46, 47 НК РФ.
В соответствии со ст. 46 НК РФ по решению от *** о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика *** в ПАО «Сбербанк» направлены поручения на списание и перечисление денежных средств , 3106 в счет оплаты задолженности по страховым взносам за 2017 год. Поручения налогового органа не исполнены банком по причине отсутствия денежных средств на расчетных счетах.
В соответствии со ст. 47 НК РФ инспекцией *** вынесено решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика, которое направлено на исполнение в ОСП г. Рубцовска, Рубцовского и Егорьевского районов. Службой судебных приставов исполнительное производство окончено *** в соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 46 ФЗ № 2239-ФЗ «Об исполнительном производстве» (невозможно установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в кредитных организациях).
В соответствии со ст. 46 НК РФ по решению от *** о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательшика *** в ПАО «Банк ВТБ» направлены поручения на списание и перечисление денежных средств в счет оплаты задолженности по страховым взносам за 2018 год. Поручения налогового органа не исполнены банком по причине отсутствия денежных средств на расчетных счетах.
В соответствии со ст. 47 НК РФ инспекцией *** вынесено решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа за счет имущества налогоплательшика, которое направлено на исполнение в ОСП г. Рубцовска, Рубцовского и Егорьевского районов. Службой судебных приставов исполнительное производство окончено *** в соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 46 ФЗ № 2239-ФЗ «Об исполнительном производстве» (невозможно установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в кредитных организациях).
По состоянию на *** страховые взносы за 2017, 2018, 2019 годы ФИО1 не оплачены.
Страховые взносы за расчетный период, исчисленные исходя из минимального размера оплаты труда, уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года. (п. 2 ст. 432, п. 1 ст. 430 НК РФ).
В случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние сроки плательщик страховых взносов должен выплатить пени за каждый календарный день просрочки исполнения, обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за днем уплаты сумм страховых взносов, в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов (ст. 75 НК РФ).
Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. (п.З ст. 430 НК РФ).
Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах, (п.5 ст.430 НК РФ).
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых ззносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно. (п. 5 ст.430 НК).
Согласно п. 5. ст. 432 НК РФ В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя и другим лицами, указанными в пункте 5 данной статьи, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом орган такими лицами.
Датой снятия с учета является ***, следовательно, срок уплаты по страховым взносам за 2019 год пришелся на ***.
Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год:
Фонд | Количество полных месяцев в отчетном году работы в качестве ИП | Количество дней в неполном месяце, в котором была прекращена (произведена) госуд. регистрация деятельности ИП | Начислено взносов за период, руб. |
<данные изъяты> | <данные изъяты> | <данные изъяты> | <данные изъяты> |
<данные изъяты> | <данные изъяты> | <данные изъяты> | <данные изъяты> |
Период осуществления деятельности в расчетном периоде: *** по ***.
ФР взносов ИП 2019 году на ОПС (Фиксированная сумма взносов на ОПС на 2019 год (29354.00 руб.)/12 мес. кол-во полных мес. Работы в качестве ИП) + (Фиксированная сумма взносов на ОПС на 2019 год (29354,00 руб.)/12 мес. кол-во календарных дней работы в месяце, в котором ИП зарегистрировался или утратил статус ИП/ всего кол-во дней в месяце, в котором ИП встал или снялся с учета).
ФР взносов ИП 2019 году на ОМС (Фиксированная сумма взносов на ОМС на 2019 год (6884.00 руб.)/12 мес. кол-во полных месс. Работы в качестве ИП) + (Фиксированная сумма взносов на ОМС на 2019 год (6884,00 руб.)/12 мес. кол-во календарных дней работы в месяце, в котором ИП зарегистрировался или утратил статус ИП/ всего кол-во дней в месяце, в котором ИП встал или снялся с учета).
Согласно расчету по начисленным взносам, сумма страховых взносов, подлежащая уплате за период с *** по ***, составила 23866,43 руб., из них:
- 19332,61 руб. - страховые взносы на ОПС в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с *** по *** со сроком уплаты до ***.
- 4533,82 руб. - страховые взносы за обязательное медицинское страхование в фиксированном платеже в федеральный фонд ОМС с *** по *** со сроком уплаты до ***.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ. Инспекцией в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате страховых взносов от ***, от *** со сроком исполнения требования до ***, от *** со сроком для добровольной уплаты ***.
В соответствии со ст. 75 НК РФ, должнику на сумму несвоевременно уплаченных страховых взносов начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов на ОПС в размере 1662,96 руб. страховых взносов на ОМС в размере 332,95 руб.
Расчет начисленных пеней за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 1662,96 руб.
Требование от ***
19332,61 руб. (задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019 год) х 7 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,0002333333 (ставка пени или 1/300 х 7,0% (ставка рефинансирования Банка России) х 100%)= 31,58 руб.
Требование от 19.12.2018
23400 руб. (задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018 год) х 91 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000249999 (ставка пени или 1/300 х 7.50% (ставка рефинансирования Банка России) х 100%)= 532,25 руб.
В требование от *** включены пени в сумме 529,23 руб.
Требование от 20.09.2019
Исчислены страховые взносы за 2017 год в ф/р 23400 руб.
23400 руб. (задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017 год) х 8 (число дней просрочки с *** по 17.01.20018) х 0,000258333 (ставка пени или 1/300 х 7,75% (ставка рефинансирования Банка России) х 100%) = 48,36 руб.
23400 руб. (задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017 год) х 11 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000258333 (ставка пени или 1/300 х 7,75 (ставка рефинансирования Банка России) х 100%)= 66,50 руб.
23400 руб. (задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017 год) х 17 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000249999 (ставка пени или 1/300 х 7,50% (ставка рефинансирования Банка России) х 100%) =99,45 руб.
23400 руб. (задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017 год) х 25 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000249999 (ставка пени или 1/300 х 7,50% (ставка рефинансирования Банка России) х 100%)= 146,25 руб.
23400 руб. (задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017 год) х 6 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000241666 (ставка пени или 1/300 х 7,25% (ставка рефинансирования Банка России) х 100%) = 33,93 руб.
23400 руб. (задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017 год) х 30 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000241666 (ставка пени или 1/300 х 7,25% (ставка рефинансирования Банка России) х 100%) = 169,65 руб.
23400 руб. (задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017 год) х 31 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000241666 (ставка пени или 1/300 х 7,25% (ставка рефинансирования Банка России) х 100%) = 175,31 руб.
23400 руб. (задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017 год) х 9 (число дней просрочки с ***.2018 по ***) х 0,000258333 (ставка пени или 1/300 х 7,75% (ставка рефинансирования Банка России) х 100%) =54,41 руб.
Начислено взносов за 2018 год 23400 руб.
49945 руб. (задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017 и 2018 год) х19 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000258333 (ставка пени или 1/300 х 7,75% (ставка рефинансирования Банка России) х 100%) = 245,14 руб.
Начислено взносов по расчету за 2019 год 19332,61 руб.
19332.61 руб. (задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019 год год) х 14 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,0002333333 (ставка пени или 1/300 х 7,0% (ставка рефинансирования Банка России) х 100%)= 63,15 руб.
Итого: 48,36+66,50+99,45+146,25+33,93+169,65+175,31+54,41+245,14+63,15 = 1102,15 руб. ИТОГО: 31,85+529,23+1102,15=1663,23 руб.
В заявление о вынесении судебного приказа включены пени в сумме 1662,96 руб.
Расчет начисленных пеней за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 332,95 руб.
Требование от 20.09.2019
4533,82 руб. (задолженность по страховым взносам на ОМС за 2019 год) х 7 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,0002333333 (ставка пени или 1/300 х 7,0% (ставка рефинансирования Банка России) х 100%)= 7,41 руб.
Требование от 19.12.2018
4590 руб. (задолженность по страховым взносам на ОМС за 2018 год) х 91 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000249999 (ставка пени или 1/300 х 7,50% (ставка рефинансирования Банка России) х 100%)= 104,40 руб.
В требование от *** включены пени в сумме 103,81 руб.
Пеня включенная в требование от 20.09.2019
Исчислены страховые взносы за 2017 год в ф/р 4590 руб.
4590 руб. (задолженность по страховым взносам на ОМС за 2017 год) х 8 (число дней просрочки с *** по 17.01.20018) х 0,000258333 (ставка пени или 1/300 х 7,75% (ставка рефинансирования Банка России) х 100%) = 9,49 руб.
4590 руб. (задолженность по страховым взносам на ОМС за 2017 год) х 11 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000258333 (ставка пени или 1/300 х 7,75 (ставка рефинансирования Банка России) х 100%)= 13,04 руб.
4590 руб. (задолженность по страховым взносам на ОМС за 2017 год) х 17 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000249999 (ставка пени или 1/300 х 7,50% (ставка рефинансирования Банка России) х 100%) =19,51 руб.
23400 руб. (задолженность по страховым взносам на ОМС за 2017 год) х25 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000249999 (ставка пени или 1/300 х 7,50% (ставка рефинансирования Банка России) х 100%)= 28,68 руб.
23400 руб. (задолженность по страховым взносам на ОМС за 2017 год) х 6 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000241666 (ставка пени или 1/300 х 7,25% (ставка рефинансирования Банка России) х 100%) = 6,66 руб.
23400 руб. (задолженность по страховым взносам на ОМС за 2017 год) х 30 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000241666 (ставка пени или 1/300 х 7,25% (ставка рефинансирования Банка России) х 100%) = 33,28 руб.
23400 руб. (задолженность по страховым взносам на ОМС за 2017 год) х 31 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000241666 (ставка пени или 1/300 х 7,25% (ставка рефинансирования Банка России) х 100%) = 34,39 руб.
23400 руб. (задолженность по страховым взносам на ОМС за 2017 год) х 9 (число дней просрочки с ***.2018 по ***) х 0,000258333 (ставка пени или 1/300 х 7,75% (ставка рефинансирования Банка России, ) х 100%) = 10,67 руб.
Начислено взносов за 2018 год 5840 руб.
10430 руб. (задолженность по страховым взносам на ОМС за 2017 и 2018 год) х19 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000258333 (ставка пени или 1/300 х 7,75% (ставка рефинансирования Банка России) х 100%) = 51,20 руб.
Начислено взносов по расчету за 2019 год 4533,82 руб.
4533.82 руб. (задолженность по страховым взносам на ОМС за 2019 год год) х 14 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,0002333333 (ставка пени или 1/300 х 7.0% (ставка рефинансирования Банка России) х 100%)= 14,81 руб.
Итого:9,49+13,04+19,51+28,68+6,66+33,28+34,39+10,67+51,20+14,81 = 221,73 руб.
ИТОГО: 7,41+103,81+221,73 = 332,95 руб.
В связи с неисполнением требований об уплате страховых взносов Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ обратилась к мировому судье с/у № 6 г. Рубцовска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по страховым взносам и пени.
*** мировым судьей с/у № 6 г. Рубцовска вынесен судебный приказ в соответствии, с которым с должника взыскана задолженность по страховым взносам, налогу и пени.
*** и.о. мирового судьи с/у № 6 г. Рубцовска вынесено определение об отмене судебного приказа.
На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 страховые взносы на ОПС в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 19332,61 руб., пени в сумме 1662,96 руб; страховые взносы за обязательное медицинское страхование в фиксированном платеже в федеральный фонд ОМС в сумме 4533,82 руб., пени в сумме 332,95 руб.
Представитель административного истца в судебном заседании отсутствовал, надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения дела.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании отсутствовала, надлежаще извещена о времени и месте рассмотрения дела.
С учетом положений ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.
Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ч.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных нормами Налогового кодекса Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Пункт 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Согласно п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.
В соответствии с пп.2 п.1 ст.6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются: индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.
Действующей с 01 января 2017 года главой 34 НК РФ указанная категория страхователей по обязанному пенсионному страхованию также отнесена к плательщикам страховых взносов (подпункт 2 пункт 1 статьи 419 НК РФ).
Таким образом, законодатель обуславливает обязанность уплачивать страховые взносы наличием у физического лица, в том числе, статуса индивидуального предпринимателя.
Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 Кодекса).
Согласно статье 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса установлен дифференцированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для указанной категории плательщиков в зависимости от величины дохода плательщика за расчетный период.
Расчетным периодом признается календарный год (ч.1 ст. 423 НК РФ).
В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Согласно ч.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
Объект обложения для указанной категории плательщиков установлен в п.3 ст.420 НК РФ в двух вариантах и зависит от величины реального дохода (с учетом расходов - Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П), полученного таким плательщиком.
Если доход плательщика не превысил 300 тыс. руб. (в т.ч. и в отсутствие приносящей доход деятельности или при получении убытка), то взимается фиксированная сумма, зависящая от установленного размера МРОТ на начало года (и от того, какую часть года у плательщика есть соответствующий статус). Таким образом, объектом обложения является сам по себе факт существования указанного плательщика при наличии соответствующего статуса.
Ставки (тариф) страховых взносов для самозанятых лиц установлены в ч.2 ст. 425, ч.1 ст.430 НК РФ. В варианте дохода, не превышающего 300 тыс. руб., ставки составляют (от 12 размеров МРОТ, установленного на начало года): на обязательное пенсионное страхование - 22%; на обязательное медицинское страхование - 5,1% (ст.426 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 28.12.2016 N 475-ФЗ, от 27.11.2017 N 361-ФЗ).
С начала 2017 года на основании Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» уплата осуществляется в адрес налоговых органов, являющихся администраторами страховых взносов.
В соответствии с абз.2 ч.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Согласно Выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от *** административный ответчик ФИО1 была зарегистрирована *** в качестве индивидуального предпринимателя, *** в ЕГРИП внесены сведения о прекращении деятельности ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя. Таким образом, в период с *** по *** ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.
Имея статус индивидуального предпринимателя ФИО1, обязана уплачивать страховые взносы за период с *** по ***, а так же за 2017, 2018 г.г..
Поскольку ФИО1 в установленный законодательством срок страховые взносы не уплатила, то в отношении нее было вынесено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на ***, где указана задолженность в размере 23866 руб. 43 коп. (в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 19332,61 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование 4533,82 руб.), пени в размере 38 руб. 99 коп., а также срок его исполнения до ***
Расчет страховых взносов за период с *** по *** произведен налоговым органом исходя из положений ст.ст. 430, 432 НК РФ по следующим формулам:
ФР взносов ИП в 2019 году на ОПС = (Фиксированная сумма взносов на ОПС на 2019 год (29354 руб.)/12 мес.*кол-во полных месяцев работы в качестве ИП) + (Фиксированная сумма взносов на ОПС на 2019 год (29354 руб.)/12 мес.*кол-во календарных дней работы в месяце, в котором ИП зарегистрировался или утратил статус ИП/всего кол-во дней в месяце, в котором ИП встал или снялся с учета).
ФР взносов ИП в 2019 году на ОМС = (Фиксированная сумма взносов на ОМС на 2019 год (6 884 руб.)/12 мес.*кол-во полных месяцев работы в качестве ИП) + (Фиксированная сумма взносов на ОМС на 2019 год (6 884,00 руб.)/12 мес.*кол-во календарных дней работы в месяце, в котором ИП зарегистрировался или утратил статус ИП/всего кол-во дней в месяце, в котором ИП встал или снялся с учета).
Фонд | Количество полных месяцев в отчетном году работы в качестве ИП | Количество дней в неполном месяце, в котором была прекращена государственная регистрация деятельности ИП | Начислено взносов за период, руб. |
<данные изъяты> | <данные изъяты> | <данные изъяты> | <данные изъяты> |
<данные изъяты> | <данные изъяты> | <данные изъяты> | <данные изъяты> |
Расчет размера недоимки по страховым взносам за 2019 год судом проверен, арифметических ошибок не содержит и является верным и обоснованным.
Кроме того, расчет пени в сумме 38,99 руб. (31,58 +7,41), начисленной в связи с неуплатой страховых взносов, судом проверен, является верным.
В соответствии со ст. 430 НК РФ ФИО1 начислены страховые взносы в фиксированном размере за 2017 год в сумме 27990.00 руб. (срок уплаты ***), за 2018 год в сумме 32385.00 руб. (срок уплаты ***).
В установленный Законом срок страховые взносы ФИО1 не были оплачены, вследствие чего, инспекцией для взыскания задолженности по страховым взносам за 2017, 2018 годы применены меры взыскания, предусмотренные в соответствии со ст. 46, 47 НК РФ.
В соответствии со ст. 46 НК РФ по решению от *** о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа в размере 27990,00 руб. за счет денежных средств на счетах налогоплательщика *** в ПАО «Сбербанк» направлены поручения на списание и перечисление денежных средств (на сумму 23400 руб.), (на сумму 4590 руб.) в счет оплаты задолженности по страховым взносам за 2017 год. Поручения налогового органа не исполнены банком по причине отсутствия денежных средств на расчетных счетах.
В соответствии со ст. 47 НК РФ инспекцией *** вынесено решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика, которое направлено на исполнение в ОСП г. Рубцовска, Рубцовского и Егорьевского районов.
Исполнительное производство , возбужденное на основании решения Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №12 по Алтайскому краю от *** о взыскании с ФИО1, сборов, пеней штрафов, процентов в размере 28091,23 руб., постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по г.Рубцовску, Рубцовскому и Егорьевскому району от *** окончено на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 Федерального закона "Об исполнительном производстве", согласно которой исполнительный документ, по которому взыскание не производилось или произведено частично, возвращается взыскателю, если невозможно установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях, за исключением случаев, когда настоящим Федеральным законом предусмотрен розыск должника или его имущества.
Кроме того, в соответствии со ст. 46 НК РФ по решению от *** о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа в размере 32385,00 руб. за счет денежных средств на счетах налогоплательшика *** в ПАО «Банк ВТБ» направлены поручения на списание и перечисление денежных средств (на сумму 26545 руб.), (на сумму 5840 руб.) в счет оплаты задолженности по страховым взносам за 2018 год. Поручения налогового органа не исполнены банком по причине отсутствия денежных средств на расчетных счетах.
В соответствии со ст. 47 НК РФ инспекцией *** вынесено решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа за счет имущества налогоплательшика, которое направлено на исполнение в ОСП г. Рубцовска, Рубцовского и Егорьевского районов. Службой судебных приставов исполнительное производство окончено *** в соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 46 ФЗ № 2239-ФЗ «Об исполнительном производстве» (невозможно установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в кредитных организациях).
По состоянию на *** страховые взносы за 2017, 2018, 2019 годы ФИО1 не оплачены.
Пунктом 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Согласно абз. 3 п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
В соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации исковое заявление о взыскании с налогоплательщика - физического лица недоимки по налогам, пеней и штрафов может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Как следует из п. 3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно требованию об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на ***, установлен срок исполнения страховых взносов на ОПС за 2017 г. в сумме 23400 руб., пени за период с *** по *** в сумме 529,23 руб., страховых взносов на ОМС за 2017 г. в сумме 4590 руб., пени за период с *** по *** в сумме 103,81 руб. до ***. Требование направлено в адрес ФИО1 ***. Следовательно, шестимесячный срок на обращение в суд истекал ***.
С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №6 г. Рубцовска Алтайского края ***.
Согласно требованию об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на ***, установлен срок исполнения страховых взносов на ОПС в сумме 19332,61 руб., а так же в размере 49945 руб., пени в сумме 65,15 руб. и 1039,00 руб., страховых взносов на ОМС в сумме 4533,82 руб., а так же в сумме 10430 руб., пени в сумме 14,81 руб. и в сумме 206,92 руб. до ***. Требование направлено в адрес ФИО1 ***. Следовательно, шестимесячный срок на обращение в суд истекал ***.
С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №6 г. Рубцовска Алтайского края ***.
Согласно требованию об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на ***, срок его исполнения установлен до ***. Следовательно, шестимесячный срок на обращение в суд истекал ***.
С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №6 г. Рубцовска Алтайского края ***.
Судебный приказ, вынесенный мировым судьей *** отменен определением мирового судьи ***.
Следовательно, требование о взыскании налога и пеней в порядке искового производства могло быть предъявлено не позднее ***. Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Алтайскому краю направлено в Рубцовский городской суд Алтайского края ***. Таким образом, административным истцом срок исковой давности для обращения в суд о взыскании обязательных платежей и санкций не пропущен.
Налоговым органом была соблюдена процедура взыскания налога и страховых взносов с ФИО1 в соответствии со ст.ст. 48, 52, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации. Расчет налога и пени судом проверен, верный. Доказательств уплаты налога, задолженности на ОПС и ОМС административным ответчиком не предоставлено, в связи с этим, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.
В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Как следует из положений пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, зачисляются в бюджеты муниципальных районов.
При разрешении коллизии между указанными нормами необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Таким образом, поскольку МИФНС России в силу п. 19 ч.1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождена от уплаты государственной пошлины, а административный ответчик ФИО1 не освобождена, суд в соответствии с п. 1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину с учетом удовлетворенных требований.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Алтайскому краю удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, в пользу Межрайонной ИФНС России № 12 по Алтайскому краю 25862 руб. 34 коп., в том числе:
страховые взносы на ОПС в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 19332,61 руб., пени в сумме 1662,96 руб. ;
-страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в сумме 4533,82 руб., пени в сумме 332,95 руб. .
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину в размере 975 руб. 87 коп.
Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Е.А. Максимец
