Решение Рубцовского городского суда (Алтайский край) от 04.03.2021 № 2А-322/2021

Дело № 2а-322/2021

22RS0011-02-2020-003910-54

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

04 марта 2021 года г. Рубцовск

Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Хильчук Н.А.,

при помощнике судьи Кузик Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 12 по Алтайскому краю обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности. В обоснование заявленных требований указал, что в соответствии со ст. 357 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ) и Законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (с изменениями и дополнениями) ФИО1 является плательщиком транспортного налога на принадлежащие ему транспортные средства:

Расчет задолженности по транспортному налогу производится в соответствии с п.п.2, 3 ст. 362 НК РФ следующим образом: мощность двигатели умножается на ставку налога, в случае регистрации транспортного средства или снятии транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (ст. 361 НК РФ).

На основании вышеуказанных норм налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2015, 2016, 2017 год, подлежащий уплате ФИО1 по следующей формуле: ТН=МДхНСхК, где ТН – транспортный налог, МД – мощность двигателя, К – коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде:

Итого за 2015, 2016, 2017 год: 22931 руб.

На основании п.2 ст.2 Закона Алтайского края от 10.10.2002 №66-ЗС «о транспортном налоге на территории Алтайского края» (в ред. Закона Алтайского края от 03.10.2014 №76-ЗС), налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный ст.363 НК РФ.

Согласно п.1 ст.363 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 №249-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 транспортный налог в установленный законом срок не уплатил. Сумма задолженности за 2015, 2016, 2017 год по транспортному налогу составила 22931 руб.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога на принадлежащие ему земельные участки.

В соответствии с п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п.4 ст.391 НК РФ).

Пунктом 1 ст.394 НК РФ установлено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга). При этом, нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации, так как размещены в информационно-правовых системах Российской Федерации.

На основании вышеуказанных норм налоговым органом исчислен земельный налог за 2015, 2016, 2017 год, подлежащий уплате ФИО1, по следующей формуле: ЗН = КС х РД х НС, где ЗН – земельный налог, КС – кадастровая стоимость, РД – размер доли, НС – налоговая ставка на земельный участок:

Итого: 1537 руб.

Согласно п.1 ст.397 НК РФ (в ред. Федерального закона от 04.11.2014 №347-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 земельный налог в установленный законом срок не уплатил. Сумма задолженности за 2015, 2016, 2017 год по земельному налогу составила 1537 руб.

В соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на принадлежащее ему имущество. В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового Кодекса РФ.

Согласно п.2 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п.3 настоящей статьи, определяется исходя из инвентаризационной стоимости.

На основании п.1 ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п.5 настоящей статьи. При этом, нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации, так как размещены в информационно-правовых системах Российской Федерации.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

В соответствии с п.5 ст.408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление налога в отноении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

На основании вышеуказанных норм налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 год, подлежащий уплате ФИО1, по следующей формуле НИ= ИС х НС х К, где НИ – налог на имущество, ИС -инвентаризационная стоимость, НС- налоговая ставка, К – коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Итого за 2015, 2016, 2017 год: 1069 руб.

Пунктом 1 ст.409 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.11.2014 №382-ФЗ) установлено, что уплата налога на имущество физических лиц производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 налог на имущество физических лиц в установленный законом срок не уплатил. Сумма задолженности за 2015, 2016, 2017 год по налогу на имущество физических лиц составила 1069 руб.

Поскольку в добровольном порядке обязанность по уплате налогов ФИО1 исполнена не была, налоговым органом были приняты следующие меры для взыскания задолженности по налогам за 2015, 2016, 2017 год.

2015 год:

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление ** от *** о необходимости исполнить обязанность по уплате налогов за 2015 год. В связи с его неисполнением в адрес налогоплательщика было направлено требование ** от ***, в указанном требовании был установлен срок для добровольного его исполнения не позднее ***.

Поскольку требование исполнено не было, Межрайонная ИФНС России №12 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №8 г. Рубцовска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2015 год и пени за период с *** по ***.

*** мировым судьей судебного участка №8 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени за 2015 год.

2016 год:

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление ** от *** о необходимости исполнить обязанность по уплате налогов за 2016 год. В связи с его неисполнением в адрес налогоплательщика было направлено требование ** от ***, в указанном требовании был установлен срок для добровольного его исполнения не позднее ***.

Поскольку требование исполнено не было, Межрайонная ИФНС России №12 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №8 г. Рубцовска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2016 год и пени за период с *** по ***.

*** мировым судьей судебного участка №8 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени за 2016 год.

*** было вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с чем, инспекция обратилась в Рубцовский городской суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени за 2016 год.

Решением Рубцовского городского суда от *** заявленные требования о взыскании задолженности за 2016 год были удовлетворены (дело №**).

2017 год:

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление ** от *** о необходимости исполнить обязанность по уплате налогов за 2017 год. В связи с его неисполнением в адрес налогоплательщика было направлено требование ** от ***, в указанном требовании был установлен срок для добровольного его исполнения не позднее ***.

Поскольку требование исполнено не было, Межрайонная ИФНС России №12 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №8 г. Рубцовска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2017 год и пени за период с *** по ***.

*** мировым судьей судебного участка №8 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени за 2017 год.

*** было вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с чем, инспекция обратилась в Рубцовский городской суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени за 2017 год.

Решением Рубцовского городского суда от *** заявленные требования о взыскании задолженности за 2017 год были удовлетворены (дело №2а-**).

В связи с тем, что ФИО1 так и не была уплачена задолженность по налогам за 2015, 2016, 2017 Инспекцией было выставлено и направлено в адрес налогоплательщика требование ** от *** и ** от *** о необходимости уплаты пени, начисленной в результате неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов за 2015, 2016, 2017 год. В указанном требовании был установлен срок для его исполнения не позднее *** и до *** соответственно.

Пени, включенные в требование ** от *** были рассчитаны следующим образом.

Транспортный налог

7300 руб. (задолженность по транспортному налогу за 2015 год) х 103 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,00033333 (ставка пени или 1/300 х 10% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *****-У) х 100%) = 250,63 руб.

7300 руб. (задолженность по транспортному налогу за 2015 год) х 36 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000325 (ставка пени или 1/300 х 9,75% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *****-У) х 100%) = 85,41 руб.

7300 руб. (задолженность по транспортному налогу за 2015 год) х 48 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,00030833 (ставка пени или 1/300 х 9,25% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *****-У) х 100%) = 108,04 руб.

7300 руб. (задолженность по транспортному налогу за 2015 год) х 91 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,00030000 (ставка пени или 1/300 х 9,00% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *****-У) х 100%) = 199,29 руб.

7300 руб. (задолженность по транспортному налогу за 2015 год) х 42 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,00028333 (ставка пени или 1/300 х 8,50% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *****-У) х 100%) = 86,87 руб.

7300 руб. (задолженность по транспортному налогу за 2015 год) х 49 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000275 (ставка пени или 1/300 х 8,25% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *****-У) х 100%) = 98,37 руб.

7300 руб. (задолженность по транспортному налогу за 2015 год) х 56 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000258333 (ставка пени или 1/300 х 7,75% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *****-У) х 100%) = 105,61 руб.

7300 руб. (задолженность по транспортному налогу за 2015 год) х 42 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,00025000 (ставка пени или 1/300 х 7,50% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *****-У) х 100%) = 76,65 руб.

7300 руб. (задолженность по транспортному налогу за 2015 год) х 175 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,00024166 (ставка пени или 1/300 х 7,25% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *****-У) х 100%) = 308,73 руб.

7300 руб. (задолженность по транспортному налогу за 2015 год) х 91 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000250 (ставка пени или 1/300 х 7,50% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *****-У) х 100%) = 166,08 руб.

7300 руб. (задолженность по транспортному налогу за 2015 год) х 182 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000258333 (ставка пени или 1/300 х 7,75% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *****-У) х 100%) = 343,22 руб.

7300 руб. (задолженность по транспортному налогу за 2015 год) х 8 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000250 (ставка пени или 1/300 х 7,50% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *****-У) х 100%) = 14,60 руб.

Итого: 1843,50 руб.

7300 руб. (задолженность по транспортному налогу за 2016 год) х 48 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000258333 (ставка пени или 1/300 х 7,75% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *****-У) х 100%) = 90,52 руб.

7300 руб. (задолженность по транспортному налогу за 2016 год) х 42 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000250 (ставка пени или 1/300 х 7,50% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *****-У) х 100%) = 76,65 руб.

7300 руб. (задолженность по транспортному налогу за 2016 год) х 175 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,00024166 (ставка пени или 1/300 х 7,25% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *****-У) х 100%) = 308,73 руб.

7300 руб. (задолженность по транспортному налогу за 2016 год) х 91 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000250 (ставка пени или 1/300 х 7,50% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *****-У) х 100%) = 166,08 руб.

7300 руб. (задолженность по транспортному налогу за 2016 год) х 182 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,0002583333 (ставка пени или 1/300 х 7,75% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *****-У) х 100%) = 343,22 руб.

7300 руб. (задолженность по транспортному налогу за 2016 год) х 8 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000250 (ставка пени или 1/300 х 7,50% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *****-У) х 100%) = 14,60 руб.

Итого: 999,80 руб.

8331 руб. (задолженность по транспортному налогу за 2017 год) х 139 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,0002583333 (ставка пени или 1/300 х 7,75% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *****-У) х 100%) = 299,15 руб.

8331 руб. (задолженность по транспортному налогу за 2017 год) х 8 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000250 (ставка пени или 1/300 х 7,50% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *****-У) х 100%) = 16,66 руб.

Итого: 315,81 руб.

Земельный налог

605 руб. (задолженность по земельному налогу за 2015 год) х 103 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,00033333 (ставка пени или 1/300 х 10% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *****-У) х 100%) = 20,77 руб.

605 руб. (задолженность по земельному налогу за 2015 год) х 36 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000325 (ставка пени или 1/300 х 9,75% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *****-У) х 100%) = 7,08 руб.

605 руб. (задолженность по земельному налогу за 2015 год) х 48 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,00030833 (ставка пени или 1/300 х 9,25% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *****-У) х 100%) = 8,95 руб.

605 руб. (задолженность по земельному налогу за 2015 год) х 91 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,00030000 (ставка пени или 1/300 х 9,00% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *****-У) х 100%) = 16,52 руб.

605 руб. (задолженность по земельному налогу за 2015 год) х 42 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,00028333 (ставка пени или 1/300 х 8,50% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *****-У) х 100%) = 7,20 руб.

605 руб. (задолженность по земельному налогу за 2015 год) х 49 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000275 (ставка пени или 1/300 х 8,25% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *****-У) х 100%) = 8,15 руб.

605 руб. (задолженность по земельному налогу за 2015 год) х 56 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000258333 (ставка пени или 1/300 х 7,75% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *****-У) х 100%) = 8,75 руб.

605 руб. (задолженность по земельному налогу за 2015 год) х 42 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,00025000 (ставка пени или 1/300 х 7,50% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *****-У) х 100%) = 6,35 руб.

605 руб. (задолженность по земельному налогу за 2015 год) х 175 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,00024166 (ставка пени или 1/300 х 7,25% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *****-У) х 100%) = 25,59 руб.

605 руб. (задолженность по земельному налогу за 2015 год) х 91 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000250 (ставка пени или 1/300 х 7,50% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *****-У) х 100%) = 13,76 руб.

605 руб. (задолженность по земельному налогу за 2015 год) х 182 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000258333 (ставка пени или 1/300 х 7,75% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *****-У) х 100%) = 28,45 руб.

605 руб. (задолженность по земельному налогу за 2015 год) х 8 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000250 (ставка пени или 1/300 х 7,50% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *****-У) х 100%) = 1,21 руб.

Итого: 152,78 руб.

466 руб. (задолженность по земельному налогу за 2016 год) х 48 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000258333 (ставка пени или 1/300 х 7,75% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *****-У) х 100%) = 5,78 руб.

466 руб. (задолженность по земельному налогу за 2016 год) х 42 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000250 (ставка пени или 1/300 х 7,50% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *****-У) х 100%) = 4,89 руб.

466 руб. (задолженность по земельному налогу за 2016 год) х 175 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,00024166 (ставка пени или 1/300 х 7,25% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *****-У) х 100%) = 19,71 руб.

466 руб. (задолженность по земельному налогу за 2016 год) х 91 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,0002580 (ставка пени или 1/300 х 7,50% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *****-У) х 100%) = 10,60 руб.

466 руб. (задолженность по земельному налогу за 2016 год) х 182 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000258333 (ставка пени или 1/300 х 7,75% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *****-У) х 100%) = 21,91 руб.

466 руб. (задолженность по земельному налогу за 2016 год) х 8 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000250 (ставка пени или 1/300 х 7,50% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *****-У) х 100%) = 0,93 руб.

Итого: 63,82 руб.

466 руб. (задолженность по земельному налогу за 2017 год) х 139 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000258333 (ставка пени или 1/300 х 7,75% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *****-У) х 100%) = 16,73 руб.

466 руб. (задолженность по земельному налогу за 2017 год) х 8 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000250 (ставка пени или 1/300 х 7,50% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *****-У) х 100%) = 0,93 руб.

Итого: 17,66 руб.

Налог на имущество

ОКТМО 01638440

19 руб. (задолженность по налогу на имущество за 2015 год) х 103 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,00033333 (ставка пени или 1/300 х 10% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *****-У) х 100%) = 0,65 руб.

19 руб. (задолженность по налогу на имущество за 2015 год) х 36 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000325 (ставка пени или 1/300 х 9,75% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *****-У) х 100%) = 0,22 руб.

19 руб. (задолженность по налогу на имущество за 2015 год) х 48 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,00030833 (ставка пени или 1/300 х 9,25% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *****-У) х 100%) = 0,28 руб.

19 руб. (задолженность по налогу на имущество за 2015 год) х 91 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,00030000 (ставка пени или 1/300 х 9,00% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *****-У) х 100%) = 0,52 руб.

19 руб. (задолженность по налогу на имущество за 2015 год) х 42 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,00028333 (ставка пени или 1/300 х 8,50% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *****-У) х 100%) = 0,23 руб.

19 руб. (задолженность по налогу на имущество за 2015 год) х 49 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000275 (ставка пени или 1/300 х 8,25% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *****-У) х 100%) = 0,26 руб.

19 руб. (задолженность по налогу на имущество за 2015 год) х 56 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000258333 (ставка пени или 1/300 х 7,75% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *****-У) х 100%) = 0,27 руб.

19 руб. (задолженность по налогу на имущество за 2015 год) х 42 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,00025000 (ставка пени или 1/300 х 7,50% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *****-У) х 100%) = 0,20 руб.

19 руб. (задолженность по налогу на имущество за 2015 год) х 175 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,00024166 (ставка пени или 1/300 х 7,25% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *****-У) х 100%) = 0,80 руб.

19 руб. (задолженность по налогу на имущество за 2015 год) х 91 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000250 (ставка пени или 1/300 х 7,50% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *****-У) х 100%) = 0,43 руб.

19 руб. (задолженность по налогу на имущество за 2015 год) х 182 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000258333 (ставка пени или 1/300 х 7,75% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *****-У) х 100%) = 0,89 руб.

19 руб. (задолженность по налогу на имущество за 2015 год) х 8 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000250 (ставка пени или 1/300 х 7,50% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *****-У) х 100%) = 0,04 руб.

Итого: 4,79 руб.

22 руб. (задолженность по налогу на имущество за 2016 год) х 48 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000258333 (ставка пени или 1/300 х 7,75% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *****-У) х 100%) = 0,27 руб.

22 руб. (задолженность по налогу на имущество за 2016 год) х 42 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000250 (ставка пени или 1/300 х 7,50% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *****-У) х 100%) = 0,23 руб.

22 руб. (задолженность по налогу на имущество за 2016 год) х 175 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,00024166 (ставка пени или 1/300 х 7,25% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *****-У) х 100%) = 0,93 руб.

22 руб. (задолженность по налогу на имущество за 2016 год) х 91 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000250 (ставка пени или 1/300 х 7,50% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *****-У) х 100%) = 0,50 руб.

22 руб. (задолженность по налогу на имущество за 2016 год) х 182 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,0002583333 (ставка пени или 1/300 х 7,75% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *****-У) х 100%) = 1,03 руб.

22 руб. (задолженность по налогу на имущество за 2016 год) х 8 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000250 (ставка пени или 1/300 х 7,50% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *****-У) х 100%) = 0,04 руб.

Итого: 3,00 руб.

24 руб. (задолженность по налогу на имущество за 2017 год) х 139 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,0002583333 (ставка пени или 1/300 х 7,75% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *****-У) х 100%) = 0,86 руб.

24 руб. (задолженность по налогу на имущество за 2017 год) х 8 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,0002580 (ставка пени или 1/300 х 7,50% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *****-У) х 100%) = 0,05 руб.

Итого: 0,91 руб.

ОКТМО 01716000

250 руб. (задолженность по налогу на имущество за 2015 год) х 103 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,00033333 (ставка пени или 1/300 х 10% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *****-У) х 100%) = 8,58 руб.

250 руб. (задолженность по налогу на имущество за 2015 год) х 36 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000325 (ставка пени или 1/300 х 9,75% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *****-У) х 100%) = 2,92 руб.

250 руб. (задолженность по налогу на имущество за 2015 год) х 48 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,00030833 (ставка пени или 1/300 х 9,25% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *****-У) х 100%) = 3,70 руб.

250 руб. (задолженность по налогу на имущество за 2015 год) х 91 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,00030000 (ставка пени или 1/300 х 9,00% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *****-У) х 100%) = 6,82 руб.

250 руб. (задолженность по налогу на имущество за 2015 год) х 42 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,00028333 (ставка пени или 1/300 х 8,50% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *****-У) х 100%) = 2,98 руб.

250 руб. (задолженность по налогу на имущество за 2015 год) х 49 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000275 (ставка пени или 1/300 х 8,25% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *****-У) х 100%) = 3,37 руб.

250 руб. (задолженность по налогу на имущество за 2015 год) х 56 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000258333 (ставка пени или 1/300 х 7,75% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *****-У) х 100%) = 3,62 руб.

250 руб. (задолженность по налогу на имущество за 2015 год) х 42 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,00025000 (ставка пени или 1/300 х 7,50% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *****-У) х 100%) = 2,62 руб.

250 руб. (задолженность по налогу на имущество за 2015 год) х 175 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,00024166 (ставка пени или 1/300 х 7,25% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *****-У) х 100%) = 10,57 руб.

250 руб. (задолженность по налогу на имущество за 2015 год) х 91 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000250 (ставка пени или 1/300 х 7,50% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *****-У) х 100%) = 5,69 руб.

250 руб. (задолженность по налогу на имущество за 2015 год) х 182 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000258333 (ставка пени или 1/300 х 7,75% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *****-У) х 100%) = 11,75 руб.

250 руб. (задолженность по налогу на имущество за 2015 год) х 8 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000250 (ставка пени или 1/300 х 7,50% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *****-У) х 100%) = 0,50 руб.

Итого 63,12 руб.

289 руб. (задолженность по налогу на имущество за 2016 год) х 48 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000258333 (ставка пени или 1/300 х 7,75% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *****-У) х 100%) = 3,58 руб.

289 руб. (задолженность по налогу на имущество за 2016 год) х 42 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000250 (ставка пени или 1/300 х 7,50% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *****-У) х 100%) = 3,03 руб.

289 руб. (задолженность по налогу на имущество за 2016 год) х 175 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,00024166 (ставка пени или 1/300 х 7,25% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *****-У) х 100%) = 12,22 руб.

289 руб. (задолженность по налогу на имущество за 2016 год) х 91 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000250 (ставка пени или 1/300 х 7,50% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *****-У) х 100%) = 6,57 руб.

289 руб. (задолженность по налогу на имущество за 2016 год) х 182 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,0002583333 (ставка пени или 1/300 х 7,75% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *****-У) х 100%) = 13,59 руб.

289 руб. (задолженность по налогу на имущество за 2016 год) х 8 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000250 (ставка пени или 1/300 х 7,50% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *****-У) х 100%) = 0,58 руб.

Итого: 39,57 руб.

465 руб. (задолженность по налогу на имущество за 2017 год) х 139 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000258333 (ставка пени или 1/300 х 7,75% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *****-У) х 100%) = 16,70 руб.

465 руб. (задолженность по налогу на имущество за 2017 год) х 8 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000250 (ставка пени или 1/300 х 7,50% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *****-У) х 100%) = 0,93 руб.

Итого: 17,63 руб.

Таким образом, в требование ** от *** были включены пени за период с *** по ***, начисленные на сумму неуплаченного:

транспортного налога за: 2015 год пени в сумме 1843,50 руб., 2016 год пени в сумме 999,80 руб., 2017 год пени в сумме 315,81 руб. Итого: 3159,11 руб.

земельного налога за: 2015 год пени в сумме 152,78 руб., 2016 год пени в сумме 63,82 руб., 2017 год пени в сумме 17,66 руб. Итого: 234,26 руб.

налога на имущество ОКТМО 01638440 за: 2015 год пени в сумме 4,79 руб., 2016 год пени в сумме 3,00 руб., 2017 год пени в сумме 0,91 руб. Итого: 8,70 руб.

налога на имущество ОКТМО 01716000 за: 2015 год пени в сумме 63,12 руб., 2016 год пени в сумме 39,57 руб., 2017 год пени в сумме 17,63 руб. Итого: 120,32 руб.

Пени, включенные в требование ** от *** были рассчитаны следующим образом.

Транспортный налог

7300 руб. (задолженность по транспортному налогу за 2015 год) х 34 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,00025000 (ставка пени или 1/300 х 7,50% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *****-У) х 100%) = 62,05 руб.

7300 руб. (задолженность по транспортному налогу за 2015 год) х 35 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,00024166 (ставка пени или 1/300 х 7,25% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *****-У) х 100%) = 61,75 руб.

Итого: 123,80 руб.

7300 руб. (задолженность по транспортному налогу за 2016 год) х 34 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,00025000 (ставка пени или 1/300 х 7,50% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *****-У) х 100%) = 62,05 руб.

7300 руб. (задолженность по транспортному налогу за 2016 год) х 35 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,00024166 (ставка пени или 1/300 х 7,25% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *****-У) х 100%) = 61,75 руб.

Итого: 123,80 руб.

8331 руб. (задолженность по транспортному налогу за 2017 год) х 34 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,00025000 (ставка пени или 1/300 х 7,50% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *****-У) х 100%) = 70,81 руб.

8331 руб. (задолженность по транспортному налогу за 2017 год) х 35 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,00024166 (ставка пени или 1/300 х 7,25% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *****-У) х 100%) = 70,47 руб.

Итого: 141,27 руб.

Земельный налог

605 руб. (задолженность по земельному налогу за 2015 год) х 34 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,00025000 (ставка пени или 1/300 х 7,50% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *****-У) х 100%) = 5,14 руб.

605 руб. (задолженность по земельному налогу за 2015 год) х 35 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,00024166 (ставка пени или 1/300 х 7,25% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *****-У) х 100%) = 5,12 руб.

Итого: 10,26 руб.

466 руб. (задолженность по земельному налогу за 2016 год) х 34 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,00025000 (ставка пени или 1/300 х 7,50% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *****-У) х 100%) = 3,96 руб.

466 руб. (задолженность по земельному налогу за 2016 год) х 35 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,00024166 (ставка пени или 1/300 х 7,25% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *****-У) х 100%) = 3,94 руб.

Итого: 7,90 руб.

466 руб. (задолженность по земельному налогу за 2017 год) х 34 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,00025000 (ставка пени или 1/300 х 7,50% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *****-У) х 100%) = 3,96 руб.

466 руб. (задолженность по земельному налогу за 2017 год) х 35 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,00024166 (ставка пени или 1/300 х 7,25% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *****-У) х 100%) = 3,94 руб.

Итого: 7,90 руб.

Налог на имущество

ОКТМО 01638440

19 руб. (задолженность по налогу на имущество за 2015 год) х 34 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,00025000 (ставка пени или 1/300 х 7,50% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *****-У) х 100%) = 0,16 руб.

19 руб. (задолженность по налогу на имущество за 2015 год) х 35 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,00024166 (ставка пени или 1/300 х 7,25% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *****-У) х 100%) = 0,16 руб.

Итого: 0,32 руб.

22 руб. (задолженность по налогу на имущество за 2016 год) х 34 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,00025000 (ставка пени или 1/300 х 7,50% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *****-У) х 100%) = 0,19 руб.

19 руб. (задолженность по налогу на имущество за 2016 год) х 35 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,00024166 (ставка пени или 1/300 х 7,25% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *****-У) х 100%) = 0,19 руб.

Итого: 0,38 руб.

24 руб. (задолженность по налогу на имущество за 2017 год) х 34 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,00025000 (ставка пени или 1/300 х 7,50% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *****-У) х 100%) = 0,20 руб.

24 руб. (задолженность по налогу на имущество за 2017 год) х 35 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,00024166 (ставка пени или 1/300 х 7,25% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *****-У) х 100%) = 0,20 руб.

Итого: 0,40 руб.

ОКТМО 01716000

250 руб. (задолженность по налогу на имущество за 2015 год) х 34 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,00025000 (ставка пени или 1/300 х 7,50% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *****-У) х 100%) = 2,12 руб.

250 руб. (задолженность по налогу на имущество за 2015 год) х 35 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,00024166 (ставка пени или 1/300 х 7,25% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *****-У) х 100%) = 2,11 руб.

Итого: 4,23 руб.

289 руб. (задолженность по налогу на имущество за 2016 год) х 34 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,00025000 (ставка пени или 1/300 х 7,50% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *****-У) х 100%) = 2,46 руб.

289 руб. (задолженность по налогу на имущество за 2016 год) х 35 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,00024166 (ставка пени или 1/300 х 7,25% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *****-У) х 100%) = 2,44 руб.

Итого: 4,90 руб.

465 руб. (задолженность по налогу на имущество за 2017 год) х 34 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,00025000 (ставка пени или 1/300 х 7,50% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *****-У) х 100%) = 3,95 руб.

465 руб. (задолженность по налогу на имущество за 2017 год) х 35 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,00024166 (ставка пени или 1/300 х 7,25% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *****-У) х 100%) = 3,93 руб.

Итого: 7,89 руб.

Таким образом, в требование ** от *** были включены пени за период с *** по ***, начисленные на сумму неуплаченного:

транспортного налога за: 2015 год пени в сумме 123,80 руб., 2016 год пени в сумме 123,80 руб., 2017 год пени в сумме 141,27 руб. Итого: 388,87 руб.

земельного налога за: 2015 год пени в сумме 10,26 руб., 2016 год пени в сумме 7,90 руб., 2017 год пени в сумме 7,90 руб. Итого: 26,06 руб.

налога на имущество ОКТМО 01638440 за: 2015 год пени в сумме 0,32 руб., 2016 год пени в сумме 0,38 руб., 2017 год пени в сумме 0,40 руб. Итого: 1,10 руб.

налога на имущество ОКТМО 01716000 за: 2015 год пени в сумме 4,23 руб., 2016 год пени в сумме 4,90 руб., 2017 год пени в сумме 7,89 руб. Итого: 17,02 руб.

В связи с неисполнением вышеуказанных требований ** об уплате пени Межрайонная ИФНС России №12 по Алтайскому краю в соответствии с п.2 ст.48 НК РФ обратилась к мировому судье с/у №8 г. Рубцовска с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

*** мировым судьей судебного участка № 8 г. Рубцовска был вынесен судебный приказ, в соответствии с которым с ФИО1 взыскана задолженность по пени.

*** мировым судьей с/у №8 было вынесено определение об отмене судебного приказа.

Представитель административного истца просил взыскать с административного ответчика ФИО1 пени по транспортному налогу в сумме 3547,98 руб. в пользу регионального бюджета, пени по земельному налогу в сумме 260,32 руб. в пользу местного бюджета, пени по налогу на имущество физических лиц 9,80 руб. в пользу местного бюджета (ОКТМО 01716000), пени по налогу на имущество физических лиц 137,34 руб. в пользу местного бюджета (ОКТМО 01638440).

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен в установленном законом порядке.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании отсутствовал, надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения дела.

С учетом положений ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных нормами Налогового кодекса Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Пункт 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, в соответствии со ст.357 НК РФ и Законом Алтайского края от 10.10.2002 №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (с изменениями и дополнениями) ФИО1 является плательщиком налога на принадлежащие ему транспортные средства ***

Расчет задолженности по транспортному налогу производится в соответствии с п.п.2, 3 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации, следующим образом: мощность двигателя умножается на ставку налога, в случае, регистрации транспортного средства или снятии транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов федерации в частности законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края», в зависимости от мощности двигателя, категории транспортного средства. Согласно ст. 1 указанного Закона налоговая ставка на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно –10 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 25 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно- 60 руб.; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 120,0 руб.; на грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 25 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 40 руб.

Налоговым органом исчислен транспортный налог в порядке, установленном п.п.2, 3 ст. 362 НК РФ, подлежащий уплате налогоплательщиком за 2015, 2016, 2017 год в размере 22931 руб.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч.1 ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ч. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч. 4 с т. 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 ч. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст.388 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на принадлежащий ему земельный участок **.

Налоговым органом был исчислен земельный налог подлежащий уплате налогоплательщиком за 2015, 2016, 2017 год в размере 1537 руб.

В соответствии со ст.400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на принадлежащее ему имущество, в том числе: ***

Налоговым органом был исчислен налог на имущество физических лиц, в порядке, установленном ст.408 НК РФ, подлежащий уплате налогоплательщиком за 2015, 2016, 2017 год в размере1069 руб.

В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ ФИО1 направлены налоговые уведомления от *****, от *****, от *****.

Согласно п.1 ст.363, п.3 ст.397, п.1 ст.409НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 №320-ФЗ), транспортный, земельный налоги, а также налог на имущество физических лиц подлежал уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. То есть, срок уплаты налогов за 2015 год – не позднее ***.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов за 2015 год, указанных в налоговом уведомлении от *****, инспекция, в соответствии со ст.48 НК РФ, обратилась к мировому судье судебного участка №8 г. Рубцовска Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ №2а-** вынесен ***. На основании определения и.о.мирового судьи судебного участка №8 г. Рубцовска Алтайского края мирового судьи судебного участка №2 г. Рубцовска Алтайского края от *** судебный приказ №2а-** отменен.

В соответствии с п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из ответа Межрайонной ИФНС России №12 по Алтайскому краю от ***** на судебный запрос в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов за 2015 год в адрес налогоплательщика было направлено требование ** от ***, в указанном требовании был установлен срок для его добровольного исполнения не позднее ***. Поскольку требование исполнено не было Межрайонная ИФНС России №12 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №8 г. Рубцовска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2015 год и пени за период с *** по ***. *** мировым судьей судебного участка №8 г. Рубцовска был вынесен судебный приказ №2а-** о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени за 2015 год. Определением мирового судьи судебного участка №8 указанный судебный приказ был отменен. С административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2015 год Межрайонная ИФНС России №12 по Алтайскому краю не обращалась.

Предметом настоящего административного иска является взыскание пеней, исчисленных, в том числе, за неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате налогов за 2015 год, в том числе: транспортного налога в размере 7300 руб.; земельного налога в размере 605 руб.; налога на имущество физических лиц (ОКТМО 01716000) в размере 250 руб.; налога на имущество физических лиц (ОКТМО 01638440) в размере 19 руб.

Обязанность по уплате пени является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате основной недоимки. Возможность взыскания пеней, начисленных на задолженность по налогам, возникает только в случае принятия налоговыми органами предусмотренных законодательством мер к взысканию такой задолженности.

Поскольку на момент рассмотрения настоящего дела административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2015 год не подано, что не оспаривалось административным истцом, срок для обращения налогового органа с требованием о взыскании налогов в порядке искового производства, установленный п.3ст.48 НК РФ пропущен, суд полагает, что требования о взыскании с ФИО1 пени за неуплату транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2015 год, удовлетворению не подлежит.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов за 2016 год, указанных в налоговом уведомлении от *****, инспекция, в соответствии со ст.48 НК РФ, обратилась к мировому судье судебного участка №8 г. Рубцовска Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ №2а-** вынесен ***. На основании определения мирового судьи судебного участка №8 г. Рубцовска Алтайского края от *** судебный приказ №2а-** отменен.

Налоговый орган обратился с административным исковым заявлением в Рубцовский городской суд Алтайского края. Решением Рубцовского городского суда Алтайского края от *** по делу №2а-** требования МИФНС №12 по Алтайскому краю о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц за 2016 год удовлетворены в полном объеме. Решение суда вступило в законную силу ***.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов за 2017 год, указанных в налоговом уведомлении от *****, инспекция, в соответствии со ст.48 НК РФ, обратилась к мировому судье судебного участка №8 г. Рубцовска Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ №2а-** вынесен ***. На основании определения мирового судьи судебного участка №8 г. Рубцовска Алтайского края от *** судебный приказ №** отменен.

Налоговый орган обратился с административным исковым заявлением в Рубцовский городской суд Алтайского края. Решением Рубцовского городского суда Алтайского края от *** по делу №2а-** требования МИФНС №12 по Алтайскому краю о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц за 2017 год удовлетворены в полном объеме. Решение суда вступило в законную силу ***.

ФИО1 не исполнил обязанность по уплате транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц за 2016-2017 годы в установленный НК РФ срок.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, начисляется пеня, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.75 НК РФ административному ответчику на сумму несвоевременно уплаченного налога начислены пени за каждый календарный день просрочки обязанности по уплате: транспортного налога за 2016 год за период с *** по *** в размере 999,80 руб.; за 2017 год за период с *** по *** в размере 315,81 руб.; земельного налога за 2016 год за период с *** по *** в размере 63,82 руб.; за 2017 год за период с *** по *** в размере 17,66 руб.; налога на имущество физических лиц (ОКТМО 01638440) за 2016 год за период с *** по *** в размере 3,00 руб.; за 2017 год за период с *** по *** в размере 0,91 руб.; налога на имущество физических лиц (ОКТМО 01716000) за 2016 год за период с *** по *** в размере 39,57 руб.; за 2017 год за период с *** по *** в размере 17,63 руб.

Расчет пени за неуплату транспортного, земельного налогов и налога на имущество за 2016, 2017 годы судом проверен, является верным, административным ответчиком не оспорен.

Указание административным истцом в исковом заявлении периода просрочки по уплате транспортного налога за 2016 год, земельного налога за 2016 год, налога на имущество физических лиц за 2016 год (ОКТМО 01638440), налога на имущество физических лиц за 2016 год (ОКТМО 01716000) «с *** по 24.09.2019» суд признает технической ошибкой, поскольку исходя из вышеуказанных расчетов к требованиям число дней просрочки 8 исчислено за период с *** по ***.

Пунктом 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации исковое заявление о взыскании с налогоплательщика - физического лица недоимки по налогам, пеней и штрафов может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Как следует из п. 3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно требованию об уплате налога ** по состоянию на ***, срок его исполнения установлен до ***. Следовательно, шестимесячный срок на обращение в суд истекал ***.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №8 г. Рубцовска Алтайского края ***.

Судебный приказ, вынесенный мировым судьей ***, отменен определением мирового судьи ***.

Следовательно, требование о взыскании налога и пеней в порядке искового производства могло быть предъявлено не позднее ***. Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Алтайскому краю поступило в Рубцовский городской суд Алтайского края ***. Таким образом, административным истцом срок исковой давности для обращения в суд о взыскании обязательных платежей и санкций не пропущен.

Налоговым органом была соблюдена процедура взыскания с ФИО1 пени за неуплату транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц за 2016, 2017 год в соответствии со ст.ст. 48, 52, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, доказательств уплаты пени административным ответчиком не предоставлено, в связи с этим, административное исковое заявление в указанной части подлежит удовлетворению.

В связи с несоблюдением налоговым органом процедуры взыскания с ФИО1 пени за неуплату транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц за 2015 год в соответствии со ст.ст. 48, 52, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации административные исковые требования о взыскании ФИО1 пени за неуплату транспортного налога за 2015 год в размере 1967,3 руб., земельного налога за 2015 год в размере 163,04 руб., налога на имущество физических лиц за 2015 год (ОКТМО 01638440) в размере 5,11 руб. (ОКТМО 01716000) в размере 67,35 руб. удовлетворению не подлежат.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как следует из положений пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, зачисляются в бюджеты муниципальных районов.

При разрешении коллизии между указанными нормами необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Таким образом, поскольку МИФНС России в силу п. 19 ч.1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождена от уплаты государственной пошлины, а административный ответчик ФИО1 не освобожден, суд в соответствии с п. 1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину с учетом удовлетворенных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по
Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ** в пользу Межрайонной ИФНС России № 12 по Алтайскому краю 1 580 рублей 68 копеек в доход регионального бюджета, из них пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год в сумме 1123,6 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в сумме 457,08 руб.

Взыскать с ФИО1, ** в пользу Межрайонной ИФНС России № 12 по Алтайскому краю 171 рубль 96 копеек в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск»
Алтайского края, из них пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год в сумме 71,72 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в сумме 25,56 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год (ОКТМО 01638440) в сумме 3,38 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год (ОКТМО 01638440) в сумме 1,31 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год (ОКТМО 01716000) в сумме 44,47 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год (ОКТМО 01716000) в сумме 25,52 руб.

В удовлетворении остальной части требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Алтайскому краю отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину в размере 400,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Н.А. Хильчук