Дело № 2а-2749/2018
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Рубцовск 03 октября 2018 года
Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:
председательствующего судьи Максимец Е.А.,
при секретаре Сковпень А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №12 по Алтайскому краю к Свяженину А.А. о взыскании страховых взносов и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №12 по Алтайскому краю обратилась в суд с иском к Свяженину А.А. о взыскании страховых взносов за 2017 год и пени в сумме 29223,07 руб., указав, что административный ответчик в соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком страховых взносов, поскольку зарегистрирован в качестве адвоката с 27.07.2010 г. В настоящее время за ним числится задолженность по страховым взносам за 2017 год в размере 27990 руб. 00 коп, из которых: 23400 руб. 00 коп. – страховые взносы в ОПС, зачисляемые в ПФР в фиксированном размере на выплату страховой части пенсии с 01.01.2017 г., 4590 руб. 00 коп. – страховые взносы на ОМС в фиксированном размере, зачисляемые в ФФОМ с 01.01.2017 г. Поскольку в установленный законом срок (до 31.12.2017 г.) страховые взносы Свяжениным А.А. уплачены не были, то на задолженность за период с 10.01.2018 по 02.03.2018 были начислены пени, за неуплату страховых взносов на ОПС в сумме 310 руб. 64 коп., за неуплату страховых взносов на ОМС в сумме 58 руб. 64 коп. Кроме того, по информации Пенсионного Фонда РФ в составе сальдо расчетов по страховым взносам, пеням, штрафам за периоды до 01.01.2017 сумма страховых взносов, подлежащая уплате Свяжениным А.А. с дохода превышающего 300 тысяч рублей за 2016 год составляет 788 руб. 63 коп. За неуплату страховых взносов на ОПС, в том числе за предыдущие периоды, взысканных в бесспорном порядке, должнику начислены пени за период с 04.04.2017 по 01.03.2018 в сумме 75 руб. 16 коп. Административному ответчику было предложено добровольно уплатить сумму задолженности по уплате страховых взносов и пени в срок до 15.02.2018 г., 29.03.2018, однако требования №831 от 26.01.2018 и №4879 от 07.03.2018 Свяжениным А.А. исполнено не было.
На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России №12 по Алтайскому краю, просило взыскать с Свяженина А.А. задолженность по страховым взносам и пени в размере 29223 руб. 07 коп., в том числе на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в размере 23400 руб. 00 коп., на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 4590 руб. 00 коп., пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за 2017 год за период с 10.01.2018 по 02.03.2018 в размере 310 руб. 64 коп., а также пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2017 год за период с 10.01.2018 по 02.03.2018 в размере 58 руб. 64 коп., 788 руб. 63 коп. - страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии до 01.01.2017 с доходов свыше 300 000 руб., пеня на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии до 01.01.2017 в сумме 75 руб. 16 коп.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №12 по Алтайскому краю, административный ответчик Свяженин А.А., надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения дела, с ходатайствами об отложении по уважительным причинам не обратились. От административного истца имеется письменное заявление с просьбой рассмотреть дело в отсутствие представителя Межрайонной ИФНС России №12 по Алтайскому краю. Административный ответчик об отложении дела не просил и доказательства уважительной причины неявки не представил.
Согласно части 6 статьи 45 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.
В силу части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
В соответствии с частью 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.
По смыслу статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Поэтому лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами по усмотрению лица является одним из основополагающих принципов судопроизводства. Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения дела по существу.
Неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, не препятствует рассмотрению дела. Учитывая ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.
Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" адвокаты являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.
Действующей с 01 января 2017 года главой 34 НК РФ указанная категория страхователей по обязанному пенсионному страхованию также отнесена к плательщикам страховых взносов (подпункт 2 пункт 1 статьи 419 НК РФ).
Таким образом, законодатель обуславливает обязанность уплачивать страховые взносы наличием у физического лица, в том числе, статуса адвоката.
В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Расчетным периодом признается календарный год (ч.1 ст. 423 НК РФ).
Согласно ч.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
Объект обложения для указанной категории плательщиков установлен в п. 3 ст. 420 НК РФ в двух вариантах и зависит от величины реального дохода (с учетом расходов - Постановление КС РФ от 30 ноября 2016 г. № 27-П), полученного таким плательщиком.
Если доход плательщика не превысил 300 тыс. руб. (в т.ч. и в отсутствие приносящей доход деятельности или при получении убытка), то взимается фиксированная сумма, зависящая от установленного размера МРОТ на начало года (и от того, какую часть года у плательщика есть соответствующий статус). Таким образом, объектом обложения является сам по себе факт существования указанного плательщика при наличии соответствующего статуса (правовое состояние).
Ставки (тариф) страховых взносов для самозанятых лиц установлены в п. 2 ст. 425, п. 1 ст. 430 НК РФ. В варианте дохода, не превышающего 300 тыс. руб., ставки составляют (от 12 размеров МРОТ, установленного на начало года): на обязательное пенсионное страхование - 26%; на обязательное медицинское страхование - 5,1%.
Соответственно, суммарная ставка равна 31,1% (26% + 5,1%) от 12 размеров МРОТ, установленного на начало года. Таким образом, за 2017 год указанные плательщики, с учетом МРОТ = 7 500 руб. (Федеральный закон от 2 июня 2016 г. № 164-ФЗ), должны уплатить фиксированный платеж в размере 27 990 руб., в том числе фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование: МРОТ * 12 * 26% (за 2017 год - 7 500 * 12 * 26% = 23 400 руб.) и фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование: МРОТ * 12 * 5,1% (за 2017 год - 7 500 * 12 * 5,1 = 4 590 руб.).
С начала 2017 года на основании Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» уплата осуществляется уже не в адрес государственных внебюджетных фондов, а в адрес налоговых органов, являющихся администраторами страховых взносов.
В соответствии с абз.2 и 3 ч.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (применяется в отношении расчетных периодов начиная с 2017 года).
Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абз. 2 ч.2 ст. 432 НК РФ в ред. №204 от 28.12.2016).
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В связи с тем, что 31 декабря 2017 г. попадает на выходной день - воскресенье, последний день исполнения вышеперечисленных событий переходит на первый рабочий день 2018 г. - 09.01.2018.
Статья 75 НК РФ определяет понятие пени как установленную настоящей статьей денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
В судебном заседании установлено, что административный ответчик Свяженин Алексей Аркадьевич имеет статус адвоката с 26 ноября 1996 года по настоящее время зарегистрирован в реестре адвокатов адвокатской палаты Алтайского края под регистрационным номером №22/518, в период с 01.01.2017 по 31.12.2017 Свяженин А.А. осуществлял адвокатскую деятельность (форма адвокатского образования – адвокатский кабинет).
В соответствии со статьей 1 Федерального закона от 31.05.2002 № 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон № 63-ФЗ) адвокатской деятельностью является квалифицированная юридическая помощь, оказываемая на профессиональной основе лицами, получившими статус адвоката в порядке, установленном Федеральным законом №63-ФЗ, физическим и юридическим лицам в целях защиты их прав, свобод и интересов, а также обеспечения доступа к правосудию.
Согласно положениям пункта 1 статьи 2 Федерального закона № 63-ФЗ адвокатом является лицо, получившее в установленном Федеральным законом № 63-ФЗ порядке статус адвоката и право осуществлять адвокатскую деятельность.
Следовательно, Свяженин А.А. обязан уплачивать страховые взносы за период с 01.01.2017 по 31.12.2017.
Поскольку Свяженин А.А. в установленный законодательством срок страховые взносы не уплатил, то в отношении него было вынесено требование №831 об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 26 января 2018 года, где указана задолженность в размере 27990 руб. 00 коп., пени в размере 101 руб. 23 коп., а также срок его исполнения. Расчет задолженности по НДФЛ произведен налоговым органом исходя из положений ст. 430 НК РФ в фиксированном размере.
Размер недоимки по страховым взносам за 2017 год, на которую начислены пени, и размер пени административным ответчиком не оспорен; расчет недоимки по страховым взносам за 2017 г. и пени за период с 10.01.2018 по 23.01.2018, представленный административным истцом, судом проверен, арифметических ошибок не содержит и является обоснованным (недоимка: 7500 (МРОТ) х 26% х 12 месяцев : 100% = 23400 рублей 00 копеек; 7500 МРОТ х 5,1% х 12 месяцев: 100% = 4590 рублей 00 копеек; пени: 23400 х 7,75% : 100 : 300 х 14 дней (с 10.01.2018 по 23.01.2018) = 84 рублей 63 копеек и 4590 х 7,75% : 100 : 300 х 14 дней (с 10.01.2018 по 23.01.2018) = 16 рублей 60 копеек).
Также судом проверен расчет пени за период с 24.01.2018 по 02.03.2018, представленный административным истцом, который также является верным. Пени на недоимку по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ на выплату страховой пенсии: 23400 х 7,75 : 100 : 300 х 19 дней (с 24.01.2018 по 11.02.2018) = 114 рублей 86 копеек. 23400 х 7,5 : 100 : 300 х 19 дней (с 12.02.2018 по 02.03.2018) = 111 рублей 15 копеек. Пени на недоимку по страховым взносам на ОМС в ФФ ОМС: 4590 х 7,75 : 100 : 300 х 19 дней (с 24.01.2018 по 11.02.2018) = 22 рубля 53 копейки. 4590 х 7,5 : 100 : 300 х 17 дней (с 12.02.2018 по 28.02.2018) = 19 рублей 51 копейка. Таким образом, размер пени на недоимку по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 24.01.2018 по 02.03.2018 составляет 226,01 руб. (114,86 + 111,15), размер пени на недоимку по страховым взносам на ОМС в ФФ ОМС за период с 24.01.2018 по 28.02.2018 составляет 42,04 руб. (22,53 + 19,51).
Административный ответчик в установленный срок требование №831 от 26.01.2018 об оплате задолженности по страховым взносам в размере 23400 руб. (на обязательное пенсионное страхование) и 4590 руб. (на обязательное медицинское страхование) и пени в сумме 84,63 руб. (на недоимку по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 09.01.2018 по 23.01.2018) и в сумме 16,60 руб. (на недоимку по страховым взносам на ОМС в ФФ ОМС за период с 09.01.2018 по 23.01.2018), а также требование №4879 от 07.03.2018, содержащее, в том числе, указание на необходимость уплаты задолженности по пени на недоимку по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 24.01.2018 по 02.03.2018 в сумме 226,01 руб. и пени на недоимку по страховым взносам на ОМС в ФФ ОМС за период с 24.01.2018 по 28.02.2018 в сумме 42,04 руб. не исполнил. Неисполнение требований явилось основанием для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа для принудительного взыскания задолженности.
Мировым судьей судебного участка № 6 г. Рубцовска 30.04.2018 выдан судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени в сумме 29223 руб. 07 коп. Определением от 10.05.2018, на основании поданного Свяжениным А.А. заявления, судебный приказ отменен.
Согласно ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации исковое заявление о взыскании с налогоплательщика - физического лица недоимки по налогам, пеней и штрафов может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Срок исполнения требования № 831 – до 15.02.2018, требования №4879 – до 29.03.2018, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 25.04.2018, то есть в установленный законом шестимесячный срок. Судебный приказ отменен 10.05.2018, с административным иском налоговый орган обратился 06.07.2018 в установленный законом срок в течение шести месяцев после отмены судебного приказа. Тем самым сроки обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по неуплате страховых взносов в сумме 27990 руб. и пени на неуплату страховых взносов на ОПС и ОМС с 01.01.2017 в сумме 369,28 руб. налоговым органом соблюдены.
Согласно расчету Межрайонной ИФНС России №12 по Алтайскому краю на момент обращения в суд задолженность Свяжениным А.А. по страховым взносам за 2017 год не уплачена.
В соответствии с ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации.
Таким образом, суд приходит к выводу, что налоговым органом была соблюдена процедура взыскания налога в размере 23400 руб. (на обязательное пенсионное страхование) и 4590 руб. (на обязательное медицинское страхование) и пени на недоимку по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 10.01.2018 по 02.03.2018 в сумме 310,02 руб. (84,63 + 226,01), пени на недоимку по страховым взносам на ОМС в ФФ ОМС за период с 10.01.2018 по 28.02.2018 в сумме 58,64 руб. (16,60 + 42,04) с Свяженина А.А. в соответствии со ст.ст. 48, 52, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, доказательств уплаты налога административным ответчиком не предоставлено, в связи с этим, административное исковое заявление подлежит удовлетворению частично в сумме 28091 руб. 23 коп. (в том числе задолженность в сумме 23400 руб. 00 коп. по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за 2017 год в фиксированном размере зачисляемые в бюджет ПФР на выплату страховой части пенсии с 01.01.2017, задолженность в сумме 4590 руб. 00 коп. по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2017 год в фиксированном размере зачисляемые в ФФОМ с 01.01.2017, пени в сумме 310 руб. 02 коп. за период с 10.01.2018 по 02.03.2018 за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за 2017 год с 01.01.2017, пени в сумме 58 руб. 64 коп. за период с 10.01.2018 по 28.02.2018 за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2017 год с 01.01.2017.
Разрешая требования административного истца о взыскании со Свяженина А.А. 788,63 руб.– страховых взносов на ОПС в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии до 01.01.2017 с доходов свыше 300 000 руб. и 75,16 руб. пени на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии до 01.01.2017 суд приходит к выводу о том, что административный иск Межрайонной ИФНС России №12 по Алтайскому краю в данной части удовлетворению не подлежит по следующим основаниям.
Как установлено судом и подтверждается материалами дела, в связи с неуплатой Свяжениным А.А. страховых взносов в установленный до 01 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (с 01.01.2016 по 31.12.2016), т.е. до 01.04.2017 г., Межрайонная ИФНС России №12 по Алтайскому краю, осуществляющая контроль за уплатой страховых взносов после 01 января 2017 г. направила 20.03.2018 г. Свяженину А.А., представившему налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц 03.03.2017, из которой следует, что его доход за 2016 г. превысил 300 000 руб., требование №4879 от 07.03.2018 об уплате недоимки по страховым взносам за 2016 год в сумме 14 463,59 руб. на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии, в сумме 788,63 руб. на обязательное пенсионное страхование, а также пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в размере 75,16 руб.
В связи с неисполнением требования в добровольном порядке 25.04.2018 года орган контроля обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании, в том числе, вышеуказанных сумм, всего – 29223,07 руб.
Выданный мировым судьей судебного участка №6 г.Рубцовска Алтайского края 30 апреля 2018 года судебный приказ о взыскании с Свяженина А.А. недоимки по страховым взносам и пени отменен определением мирового судьи от 10 мая 2018 года.
В суд с настоящим иском МИФНС России №12 по Алтайскому краю обратилась 06 июля 2018 года.
С учетом размера недоимки, превышающего 500 рублей, в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Днем выявления недоимки в силу прямого указания абз.3 п.50 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 года № 57 следует считать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления. Соответственно именно с этой даты подлежит исчислению предусмотренный п. 1 ст. 70 Налогового Кодекса РФ срок для направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога.
В соответствии с пунктами 1 и 2 ст. 48 Налогового Кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, которое может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
При таких обстоятельствах, срок направления требования об уплате страховых взносов, исчисленных с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период (2016 год) и штрафов, исчисляется с 04.04.2017 (с учетом выходного дня 01.04.2017, т.е. день завершения срока уплаты сборов), срок направления требования истекает 04.07.2017. Однако сведений о своевременном направлении требования об уплате страховых взносов налоговым органом в адрес налогоплательщика административным истцом не представлено, Межрайонная ИФНС России №12 по Алтайскому краю, которой переданы полномочия по администрированию страховых взносов с 01.01.2017, направляя требование №4879 лишь 20.03.2018 пропустила срок, предусмотренный ст. 70 НК РФ. При этом, ходатайств о восстановлении пропущенного срока административным истцом не заявлено.
Согласно информации, представленной административным истцом, взыскание задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за периоды до 01.01.2017 со Свяженина А.А. в бесспорном порядке не производилось.
Аналогичный порядок и сроки для обращения в суд с требованиями о взыскании страховых взносов и пени содержат положения ст. 48 Налогового кодекса РФ, а в соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Из правовой позиции, высказанной в определении от 08 февраля 2007 года №381-О П Конституционным Судом Российской Федерации, следует, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика). Установление сроков направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
В определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что ограничивая деятельность налоговых органов по предъявлению требования об уплате налога определенными сроками, оспариваемое законоположение преследует цель упорядочения процесса взыскания недоимки и повышения эффективности работы налоговых органов. Оно действует во взаимосвязи с иными положениями Налогового кодекса Российской Федерации, которыми, в частности, регулируется порядок взыскания налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках. Кроме того, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. В любом случае пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налоговых платежей.
Из материалов дела следует, что Свяженин А.А. не утратил статус адвоката и в соответствии с абз.2 п.2 ст. 432 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент правоотношений) должен был уплатить страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период (2016 г.) не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом, т.е. не позднее 01.04.2017 г. (с учетом выходного дня 01.04.2017 - 03.04.2017).
Соответственно, 04 апреля 2017 года административному истцу стало известно о наличии недоимки по страховым взносам у Свяженина А.А., представившего в налоговый орган налоговую декларацию формы 3-НДФЛ без нарушения сроков, установленных абзацем 2 части 1 статьи 229 НК Российской Федерации - 03.03.2017 г.
Таким образом, днем выявления недоимки по страховым взносам является 04.04.2017 г.
При этом требование №4879, датированное 07 марта 2018 года, фактически направлено в адрес Свяженина А.А. 20 марта 2018 года, т.е. за пределами срока, установленного ч.1 ст.70 НК РФ.
Налоговый орган в административном иске указывает, что сведения о расчете по страховым взносам, пеням, штрафам за периоды до 01.01.2017, в том числе сумма страховых взносов, подлежащая уплате Свяжениным А.А. с дохода превышающего 300 тысяч рублей за 2016 год в сумме 788,63 руб. поступили в электронном виде из Пенсионного фонда РФ без указания даты поступления данных сведений. Однако указанные обстоятельства правового значения для разрешения данного спора не имеют, поскольку из материалов дела с учетом приведенного выше законодательства следует, что днем выявления недоимки по страховым взносам является 04 апреля 2017 года и именно с этой даты подлежат исчислению сроки для направления требования и для обращения в суд.
Какие-либо допустимые доказательства, позволяющие прийти к выводу об отсутствии у налогового органа возможности своевременно направить Свяженину А.А. требование о взыскании недоимки и пени, суду не представлены.
Нарушение налоговым органом срока направления требования об уплате налога, предусмотренного пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ, не влечет автоматического нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего налога с налогоплательщика.
В пункте 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ федеральный законодатель, действуя в рамках своей дискреции, установил сроки направления требования налогоплательщику. Иные вопросы, связанные с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов, данное законоположение не регулирует.
При этом нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса РФ, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.
Данный вывод содержится в определении Конституционного суда РФ от 22 апреля 2014 г. № 822-О, который нашел отражение в Письме ФНС России от 17.07.2015 № СА-4-7/12690@, направленном для использования в работе в налоговые органы.
Таким образом, направление налогоплательщику требования об уплате налога не прерывает течение срока, в который налоговый орган вправе обратиться в суд за его принудительным взысканием.
С учетом изложенного, шестимесячный срок на обращение в суд для принудительного взыскания налоговой задолженности со Свяженина А.А., превысившей сумму 300 рублей, истек 04 октября 2017 года.
Установленный законом срок направления требования об уплате страховых взносов и пени налоговым органом был пропущен, утрачена возможность взыскания недоимки и пени уже на дату обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа – в апреле 2018 года, поскольку пропуск налоговым органом срока направления требования не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание страховых взносов и пени, установленного положениями статьи 48 НК РФ, и сам по себе, без указания уважительных причин пропуска такого срока, не является основанием для восстановления судом пропущенного по уважительной причине срока подачи заявления, Межрайонной ИФНС России №12 по Алтайскому краю суду не было заявлено просьбы о восстановлении такого срока.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о пропуске Межрайонной ИФНС России №12 по Алтайскому краю срока на подачу искового заявления о взыскании с Свяженина А.А. задолженности по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии до 01.01.2017 с доходов свыше 300 000 рублей.
В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Кроме того, по смыслу положений ст.75 НК РФ пени неразрывно следуют за неуплаченной суммой страховых взносов, обязанность по уплате пени производна от основного обязательства и является несамостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов, следовательно, дополнительное обязательство в виде пени не может существовать отдельно от главного.
Из требований административного истца следует, что расчет пени в сумме 75,16 руб. произведен на задолженность по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии до 01.01.2017 с доходов свыше 300 000 рублей.
На основании изложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований в части взыскания со Свяженина А.А. задолженности по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии до 01.01.2017 с доходов свыше 300 000 рублей в сумме 788,63 руб. и пени на данную задолженность в сумме 75,16 руб.
В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Как следует из положений пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, зачисляются в бюджеты муниципальных районов.
При разрешении коллизии между указанными нормами необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Таким образом, поскольку МИФНС России в силу п. 19 ч.1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождена от уплаты государственной пошлины, а административный ответчик Свяженин А.А. не освобожден, суд в соответствии с п. 1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации полагает необходимым взыскать с административного ответчика 1050 руб. 78 коп. в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину с учетом размера удовлетворенных требований.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной ИФНС России №12 по Алтайскому краю удовлетворить частично.
Взыскать с Свяженина А.А., проживающего по адресу: Алтайский край, ... в пользу Межрайонной ИФНС России №12 по Алтайскому краю задолженность по уплате страховых взносов за период с 01.01.2017 по 31.12.2017 и пени, начисленные за неуплату страховых взносов в размере 28359 руб. 28 коп., которые следует перечислять на счет Межрайонной ИФНС России №12 по Алтайскому краю по следующим банковским реквизитам:
Получатель УФК РФ по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России №12 по Алтайскому краю, ИНН 2209028442, КПП 220901001, счет 40101810100000010001.
Банк: отделение Барнаул, БИК 040173001, ОКТМО 01716000 из них:
КБК 18210202140061110160 задолженность в сумме 23400 руб. 00 коп. по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за 2017 год в фиксированном размере зачисляемые в бюджет ПФР на выплату страховой части пенсии с 01.01.2017,
КБК 18210202103081013160 задолженность в сумме 4590 руб. 00 коп. по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2017 год в фиксированном размере зачисляемые в ФФОМ с 01.01.2017,
КБК 18210202140062110160 пени в сумме 310 руб. 64 коп. за период с 10.01.2018 по 02.03.2018 за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за 2017 год с 01.01.2017,
КБК 18210202103082013160 пени в сумме 58 руб. 64 коп. за период с 10.01.2018 по 28.02.2018 за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2017 год с 01.01.2017.
В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №12 по Алтайскому краю, отказать.
Взыскать с Свяженина А.А. в доход бюджета муниципального образования «город Рубцовск Алтайского края» государственную пошлину в размере 1050 руб. 78 коп.
Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Дата составления мотивированного решения – 08 октября 2018 г.
Судья: Е.А.Максимец
