Судья: [ФИО]2 Дело НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН
Р Е Ш Е Н И Е
ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН
Судья Ростовского областного суда [ФИО]3, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по жалобе [ФИО]1 на постановление и.о. начальника МИФНС НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН России по АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, решение судьи Железнодорожного районного суда АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по делу об административном правонарушении в отношении директора ИНФОРМАЦИЯ ОБЕЗЛИЧЕНА» [ФИО]1 по ст. 15.1 ч. 1 КоАП РФ,
У С Т А Н О В И Л:
Постановлением от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА и.о. начальника МИФНС НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН России по АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН, оставленным без изменения решением судьи Железнодорожного районного суда АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, директор ИНФОРМАЦИЯ ОБЕЗЛИЧЕНА» [ФИО]1 привлечена к административной ответственности по ст. 15.1 ч. 1 КоАП РФ, и ей назначено административное наказание в виде штрафа в размере 4000 рублей за то, что ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА директор ИНФОРМАЦИЯ ОБЕЗЛИЧЕНА» [ФИО]1 допустила оприходование в кассовую книгу организации выручки на основании приходных кассовых ордеров без подтверждающих документов, а именно контрольных лент (Z-отчеты), изъятых из контрольно-кассовой техники за вышеперечисленные даты и суммы принятых наличных денеАДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН, сотруднику организации [ФИО]4 ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА были выданы под отчет деньги в сумме 11000 рублей, не погасив задолженность по ранее полученной под отчет сумме в размере 12000 рублей, выданной ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА На представленные под отчеты суммы отсутствуют письменные заявления подотчетного лица, содержащие собственноручную надпись руководителя о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дата. Кроме того, ООО ИНФОРМАЦИЯ ОБЕЗЛИЧЕНА согласно приказу от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА определило лимит остатка наличных денежных средств в размере 44499 рублей. Однако, ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА [ФИО]4 были выданы под отчет деньги в сумме 116000 рублей, письменное заявление подотчетного лица, содержащее собственноручную надпись руководителя о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дата отсутствуют. ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА под отчет был возвращен без подтверждающих документов, а именно, авансового отчета с прилагаемыми к нему подтверждающими документами, тем самым подтверждая уход от «накопления в кассе» сверх установленного лимита в сумме 77000 рублей 46 копеек.
Не согласившись с вынесенными по делу постановлением и.о. начальника МИФНС НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН России по АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН и решением судьи Железнодорожного районного суда АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, [ФИО]1 обжаловала их в Ростовский областной суд.
В своей жалобе [ФИО]1 указывает на отсутствие в её действиях состава инкриминируемого административного деяния, ссылаясь на то, что Z-отчеты были сняты, однако, несвоевременно, что не образует состав административного правонарушения. ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА деньги были действительно взяты из кассы в размере 116000 рублей, однако, ненадлежащее оформление подотчета является нарушением порядка выдачи наличных денежных средств, а не ведения кассовых операций, указанных в ст. 15.1 ч. 1 КоАП РФ.
[ФИО]1 в судебное заседание явилась, доводы, изложенные в жалобе, поддержала в полном объеме, просила суд решение судьи и постановление МИФНС отменить, производство по делу прекратить в связи с отсутствием в её действиях состава административного правонарушения.
Представитель МИФНС НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН России по АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН [ФИО]5 в судебное заседание явилась, возражала против отмены постановленного решения, считая его законным и обоснованным. При этом [ФИО]5 в судебном заседании указала, что получение сотрудником организации [ФИО]4 под отчет денежных средств в размере 11000 рублей ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА без погашения задолженности по ранее полученной ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА под отчет суммы в размере 12000 рублей не образует состава административного правонарушения, предусмотренного ст. 15.1 ч. 1 КоАП РФ, а свидетельствует о нарушении кассовой дисциплины при выдаче наличных денежных средств и относится к описанию эпизода нарушения от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, связанного с накоплением в кассе денег сверх установленных лимитов.
Проверив материалы дела, ознакомившись с доводами жалобы, судья областного суда приходит к следующему выводу.
Так, ст. 15.1 ч. 1 КоАП РФ предусматривает административную ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.
Указанный перечень нарушений порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций исчерпывающий и расширительному толкованию не подлежит.
Таким образом, основаниями для квалификации действий лица по указанной статье являются следующие нарушения работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций:
-осуществление расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров;
-неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности;
-несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств;
-накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.
Иные нарушения порядка ведения кассовых операций и порядка работы с денежной наличностью не образуют состав административного правонарушения, предусмотренного ст. 15.1 ч. 1 КоАП РФ.
[ФИО]1 инкриминируется, во-первых, неоприходование в кассу денежной наличности, а во-вторых, накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.
Рассматривая вопрос о наличии в действиях [ФИО]1 нарушения порядка ведения кассовых операций в виде неоприходования в кассу денежной наличности суд учитывает следующее.
В силу положений ч. 1 ст. 5 ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и(или) расчетов с использованием платежных карт» №54-ФЗ от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, Организации (за исключением кредитных организаций) и индивидуальные предприниматели, применяющие контрольно-кассовую технику (за исключением контрольно-кассовой техники в составе платежных терминалов, применяемых платежными агентами и банковскими платежными агентами, субагентами, и банкоматов, применяемых банковскими платежными агентами), обязаны: осуществлять регистрацию контрольно-кассовой техники в налоговых органах; применять при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт исправную контрольно-кассовую технику, опломбированную в установленном порядке, зарегистрированную в налоговых органах и обеспечивающую надлежащий учет денежных средств при проведении расчетов (фиксацию расчетных операций на контрольной ленте и в фискальной памяти); выдавать покупателям (клиентам) при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в момент оплаты отпечатанные контрольно-кассовой техникой кассовые чеки.
На основании Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденного Банком России ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН-П (далее-Положение), все организации при ведении кассовых операций обязаны соблюдать кассовую дисциплину. При этом, под кассовой дисциплиной следует понимать ведение кассовых документов и кассовой книги, установление и соблюдение лимита остатка денежных средств в кассе организации, сдача наличности, превышающей лимит остатка кассы в банк.
Согласно п. 6.1 Положения, юридическое лицо обеспечивает организацию ведения кассовых операций, установленных настоящим Положением, в том числе:
-внесение в кассовую книгу 0310004 всех записей, которые должны быть сделаны на основании приходных кассовых ордеров 0310001 и расходных кассовых ордеров 0310002 (полное оприходование в кассу наличных денег);
-недопущение накопления в кассе наличных денег сверх установленного лимита остатка наличных денег, за исключением случаев, установленных в абзаце 2 п. 1.4. Положения;
-хранение на банковских счетах в банках свободных денежных средств, за исключением случаев, установленных в абзаце 2 п. 1.4 Положения.
В соответствии с п. 5.1 Положения, для учета поступающих в кассу наличных денег юридическое лицо ведет кассовую книгу 0310004. В соответствии с п. 5.2 Положения, записи в кассовой книге 0310004 осуществляются кассиром по каждому приходному кассовому ордеру 0310001 и расходному кассовому ордеру 0310002, оформленному на полученные (выданные) наличные деньги.
В соответствии с п. 5.3 Положения кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге 0310004 с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге 0310004 сумму остатка наличных денег на конец рабочего дня и проставляет подпись.
Как следует из постановления по делу об административном правонарушении, ООО «ИНФОРМАЦИЯ ОБЕЗЛИЧЕНА» оприходовали в кассовую книгу организации выручку на основании приходных кассовых ордеров: ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА – 30287, 87 рублей, ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА – 3000 рублей, ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА – 1595, 93 рублей, ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА – 15617,57 рублей, ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА – 4587,94 рублей, ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА – 970, 59 рублей, ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА – 5573,16 рублей без подтверждающих документов, а именно контрольных лент (Z-отчетов), изъятых из ККТ за вышеперечисленные даты.
Согласно п.3.3 Положения, при ведении юридическим лицом кассовых операции с применением контрольно-кассовой техники по окончании их проведения на основании контрольной ленты, изъятой из контрольно-кассовой техники, оформляется приходный кассовый ордер 0310001 на общую сумму принятых денег.
Указанные требования Положения директором ООО «ИНФОРМАЦИЯ ОБЕЗЛИЧЕНА» нарушены, в связи с чем, в её действиях имеется состав административного правонарушения, предусмотренный ст. 15.1 ч. 1 КоАП РФ, выразившийся в неоприходовании ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в кассу денежной наличности.
При этом, судья вышестоящей инстанции учитывает, что сроки привлечения к административной ответственности, установленные ст. 4.5 КоАП РФ, по ст. 15.1 ч. 1 КоАП РФ по эпизодам неоприходования в кассу денежных средств ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, на момент вынесения постановления о привлечении к административной ответственности ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА истекли, в связи с чем, данные нарушения не могут быть вменены в вину директору ООО «ИНФОРМАЦИЯ ОБЕЗЛИЧЕНА» [ФИО]1
Рассматривая вопрос о наличии в действиях [ФИО]1 нарушения порядка ведения кассовых операций в виде накопления в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, суд учитывает следующее.
Согласно п. 1.2 Положения, для ведения кассовых операций юридическое лицо, индивидуальный предприниматель устанавливают максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица, индивидуальным предпринимателем (далее - касса), после выведения в кассовой книге 0310004 суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (далее - лимит остатка наличных денег).
Согласно п. 1.3. Положения, юридическое лицо, индивидуальный предприниматель определяют лимит остатка наличных денег в соответствии с приложением к настоящему Положению.
Согласно п. 1.4 Положения, юридическое лицо, индивидуальный предприниматель обязаны хранить на банковских счетах в банках наличные деньги сверх установленного в соответствии с пунктами 1.2 и 1.3 настоящего Положения лимита остатка наличных денег (далее - свободные денежные средства).
Накопление юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплаты социального характера (далее - другие выплаты), включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем в эти дни кассовых операций.
В других случаях накопление в кассе наличных денег сверх установленного лимита остатка наличных денег юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем не допускается.
Директору ООО «ИНФОРМАЦИЯ ОБЕЗЛИЧЕНА» [ФИО]1 инкриминируется то, что при установленном лимите остатка денежных средств в размере 44499 рублей, ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА сотруднику ООО «ИНФОРМАЦИЯ ОБЕЗЛИЧЕНА» [ФИО]4 были выданы под отчет деньги в сумме 116000 рублей, письменное заявление подотчетного лица, содержащее собственноручную надпись руководителя о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дата отсутствуют. ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА под отчет был возвращен без подтверждающих документов, а именно, авансового отчета с прилагаемыми к нему подтверждающими документами, тем самым подтверждая уход от «накопления в кассе» сверх установленного лимита в сумме 77000 рублей 46 копеек.
Таким образом, исходя из сути вмененных [ФИО]1 противоправных действий, по окончанию рабочего дня ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в кассе остались деньги в пределах лимита, установленного приказом ООО «ИНФОРМАЦИЯ ОБЕЗЛИЧЕНА» от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, что не может свидетельствовать о наличии в действиях директора ООО «ИНФОРМАЦИЯ ОБЕЗЛИЧЕНА» состава административного правонарушения, предусмотренного ст. 15.1 ч. 1 КоАП РФ, выразившегося в накоплении в кассе наличных денег сверх установленного лимита. Данное обстоятельство подтверждается актом проверки, протоколом об административном правонарушении, постановлением по делу об административном правонарушении, в которых указано, что директор ООО «ИНФОРМАЦИЯ ОБЕЗЛИЧЕНА» ушла от «накопления в кассе» сверх установленного лимита в сумме 77000 рублей 46 копеек. При этом, само нарушение порядка работы с денежной наличностью в виде накопления денежной наличности в кассе сверх установленных лимитов в качестве основания для привлечения [ФИО]1 к административной ответственности по ст. 15.1 ч. 1 КоАП РФ административным органом не указано, в связи с чем, оснований для привлечения [ФИО]1 к административной ответственности за вышеуказанные действия не имеется.
Однако, учитывая, что неоприходование денежной наличности в кассу, допущенное директором ООО «ИНФОРМАЦИЯ ОБЕЗЛИЧЕНА» [ФИО]1 10, 11, 15 и ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, является нарушением порядка ведения кассовых операций, а, следовательно, самостоятельным основанием для её привлечения к административной ответственности по ст. 15.1 ч. 1 КоАП РФ, суд не находит оснований для отмены решения Железнодорожного районного суда АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА и постановления и.о. начальника МИФНС НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН России по АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.
Руководствуясь ст.ст.30.7, 30.9 КоАП РФ, судья
Р Е Ш И Л:
Решение судьи Железнодорожного районного суда АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, постановление и.о. начальника МИФНС НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН России по АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по делу об административном правонарушении в отношении директора ООО «ИНФОРМАЦИЯ ОБЕЗЛИЧЕНА» [ФИО]1 по ст. 15.1 ч. 1 КоАП РФ – оставить без изменения, жалобу [ФИО]1 – без удовлетворения.
СУДЬЯ:
