50RS0039-01-2023-005704-55
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
27 июля 2023 г. г. Раменское МО
Раменский городской суд Московской области под председательством судьи Козновой Н.Е., при секретаре Гогулине И.О., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-4915/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России №1 по Московской области к Колесникову Е. В. о взыскании задолженности по налогам,
У С Т А Н О В И Л:
МИФНС России №1 по Московской области, ссылаясь на ст.ст. 45, 48 и 75 НК РФ, обратилась в суд с административным иском к Колесникову Е.В., требованиями которого просит о взыскании задолженности по оплате налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 10 421 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: налог в размере 10 418.71 руб., пеня в размере 270.05 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: налог в размере 49 896.88 руб., пеня в размере 1354. 19 руб., транспортного налога в размере 2 059 руб., пеня в размере 36.50 руб.
В обоснование заявленных требований ссылается на то, что Колесников Е.В. своевременно не исполнил обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством.
В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России №1 по Московской области отсутствовал, извещен надлежащим образом.
Административный ответчик Колесников Е.В. в судебном заседании отсутствовал, извещался надлежащим образом.
Определением суда, занесенным в протокол судебного заседания, в силу ст. 289 КАС РФ, дело постановлено рассмотреть в отсутствие не явившихся сторон, извещенных о рассмотрении дела.
Исследовав материалы дела, суд считает возможным удовлетворение административного иска по следующим основаниям.
Положениями пунктов 2 и 3 статьи 48 НК РФ и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен порядок обращения в суд по истечении срока исполнения требования об уплате налога: в шестимесячный срок обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций, а в случае отмены судом судебного приказа обращение в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
<дата> мировым судьей судебного участка № 209 Раменского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ № 2а-3036/2021 о взыскании с Колесникова Е.В. задолженности по оплате налогов.
<дата> мировым судьей судебного участка № 209 Раменского судебного района Московской области было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.
Данное исковое заявление поступило в Раменский городской суд <дата>, то есть в установленный законом срок.
В соответствии с требованиями ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.
Как усматривается из материалов дела, Колесников Е.В. был зарегистрирован в МИФНС России № 1 по МО с <дата> по <дата> в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую, деятельность без образования юридического лица.
Согласно п. 2 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели и адвокаты являются плательщиками страховых взносов.
Страховые взносы установлены ст. 18.1 Налогового Кодекса Российской Федерации, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.
В соответствии со ст. 18.2 НК РФ при установлении страховых взносов определяются в соответствии с главой 34 настоящего Кодекса плательщики и следующие элементы обложения:
1) объект обложения страховыми взносами;
2) база для исчисления страховых взносов;
3) расчетный период;
4) тариф страховых взносов;
5) порядок исчисления страховых взносов;
6) порядок и сроки уплаты страховых взносов.
Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками производится ими самостоятельно.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.
На основании п.1 ст. 430 НК РФ, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование определена в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, в соответствии с НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном 4 590 рублей за расчетный период 2017 год, 5 840 рублей за 2018 год.
Календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии с п.5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течении расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащий уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Колесников Е.В. был зарегистрирован в качестве ИП полный 2017 год. Размер суммы по страховым взносам на ОПС за 2017 год составил 23 400 руб.
Требование от <дата><номер> об уплате задолженности направлено по почте заказным письмом.
В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на ОПС за 2017 налоговый период налогоплательщику начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 1169.04 руб.
<дата>Колесниковым Е.В. погашена задолженность по налогу в размере 48.12 руб.
Размер задолженности по страховым взносам на ОМС за 2017 год составляет 4 590 руб.
Требование от <дата><номер> об уплате задолженности направлено по почте заказным письмом.
В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на ОМС за 2017 налоговый период налогоплательщику начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 229.32 руб.
<дата>Колесниковым Е.В. погашена задолженность по налогу в размере 11.29 руб.
Колесников Е.В. был зарегистрирован в качестве ИП полный 2018 год. Размер суммы по страховым взносам на ОПС за 2018 год составил 26 545 руб.
Требование от <дата><номер> об уплате задолженности направлено по почте заказным письмом.
В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на ОПС за 2018 налоговый период налогоплательщику начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 185.15 руб.
Размер задолженности по страховым взносам на ОМС за 2018 год составляет 5840 руб.
Требование от <дата><номер> об уплате задолженности направлено по почте заказным письмом. В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на ОМС за 2018 налоговый период налогоплательщику начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 40.73 руб.
В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Документов, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.
Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.
Индивидуальный предприниматель подает лично или через представителя, направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения.
Постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента, на основании указанного заявления в течение пяти дней со дня его получения.
Налогоплательщиком Колесниковым Е.В. было подано заявление на право применения патентной системы налогообложения, налогоплательщику выдан патент <номер> от <дата>, согласно которому дата начала действия патента <дата>, дата окончания действия патента <дата>, на осуществление вида предпринимательской деятельности – Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.
В соответствии со ст.346.19 НК РФ налоговым периодом признаются квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Порядок исчисления и уплаты налога производится в соответствии со ст. 346.21 НК РФ. Если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.
Если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с даты начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган.
Колесников Е.В. был зарегистрирован и прекратил деятельность, в качестве индивидуального предпринимателя, в налоговом органе по месту жительства с <дата> по <дата>.
Сумма налога, уплачиваемая в связи с применением патентной системы налогообложения составляет 7 553 руб. по сроку уплаты <дата>.
Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения.
В связи с тем, что Колесников Е.В. отказался от применения патента, произведено уменьшение налога к уплате в размере 5 484 руб.
Итого: 503502 (Налоговая база) / 365 (дней) х 25 (количество дней использования Патента) х6% = 2 069 руб. по сроку уплаты <дата>.
Требование от <дата><номер> об уплате задолженности направлено налогоплательщику заказным письмом по почте, что подтверждается сведениями, представленными в материалы дела.
Налогоплательщиком Колесниковым Е.В. было подано заявление на право применения патентной системы налогообложения, налогоплательщику выдан патент <номер> от <дата>, согласно которому дата начала действия патента <дата>, дата окончания действия патента <дата>, на осуществление вида предпринимательской деятельности – Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.
Сумма налога, уплачиваемая в связи с применением патентной системы налогообложения составляет 8 352 руб. по сроку уплаты <дата>.
Требование от <дата><номер> об уплате задолженности направлено налогоплательщику заказным письмом по почте.
В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу ст. 358 ч. 1 НК РФ - объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили.
В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Судом установлено, что Колесников Е.В. состоит на налоговом учете в МИФНС России № 1 по Московской области, является собственником транспортных средств:
- Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: <...>, Дата регистрации права <дата>, дата утраты права <дата>;
В соответствии с положениями налогового законодательства Колесникову Е.В. был исчислен транспортный налог за 2017 налоговый период в общем размере 2063 рублей, и в его адрес было направлено налоговое уведомление <номер> от <дата> об уплате данного налога.
Требование от <дата><номер> об уплате задолженности направлено по почте заказным письмом.
<дата>Колесниковым Е.В. погашена задолженность по транспортному налогу в размере 3 руб.
В связи с неисполнением обязанности в установленный законом срок оставшейся задолженности по уплате транспортного налога за 2017 год в размере 2 060 руб. начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 36.50 руб.
Вместе с тем, до настоящего времени недоимки по налогам и пени ответчиком не уплачены, исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Московской области обоснованы и подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст.114 КАС РФ, п.3 ч.1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в доход федерального бюджета в размере 2 433.69 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России №1 по Московской области - удовлетворить.
Взыскать с Колесникова Е. В. (ИНН <...>) задолженность по оплате:
- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2017-2018 гг., зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 10 418.71 руб., пени в размере 270.05 руб.;
- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017-2018 гг., зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 49 896.88 руб., пени в размере 1 354. 19 руб.,
- налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 10 421 руб.;
- транспортного налога с физических лиц за 2017 г.: налог в размере 2 059 руб., пени в размере 36.50 руб., а всего взыскать: 74 456.33 руб.
Взыскать с Колесникова Е. В. (ИНН <...>) в доход бюджета города Раменское Московской области (код ОКТМО 46648101) госпошлину в размере 2 433.69 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Раменский городской суд Московской области в течение месяца после составления мотивированного решения.
Судья:
