Дело № 2а-1871/2022
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
19 мая 2022 года
Раменский городской суд Московской области под председательством судьи Аладина Д.А.,
при секретаре Громовой Е.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС №1 по Московской области к Раджабову Ш. Т. о взыскании недоимки по налогам, пени,-
УСТАНОВИЛ:
МИФНС №1 по Московской области, ссылаясь на ст.ст. 75, 85 и 388 НК РФ, обратилась в суд с иском к Раджабову Ш.Т. о взыскании недоимки которым просит взыскать с административного ответчика недоимки по:
- Налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 274 658,00 руб., пеня в размере 350.54 руб., штраф в размере 4594.05 руб.
- Страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с : налог в размере 4590 руб., пеня в размере 432,55 руб.;
- Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ): налог в размере 26 477,50 руб. пеня в размере 754,10 руб., всего на общую сумму 311 856,74 рублей.
В обоснование заявленных требований ссылается на то, что Раджабов Ш.Т. своевременно не исполнил обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством. мировым судьей Судебного участка № 215 Раменского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ № 2а-3482/21 о взыскании с Раджабова Ш. Т. задолженности по налогам, пени, штраф, который был отмене в связи с тем, что от Раджабова Ш.Т. поступили возражения относительно его исполнения. До настоящего времени задолженность не погашена, в связи с чем, налоговый орган вынужден обраться в суд с исковым заявлением.
В судебном заседании представитель административного истца Климочкина С.В. административные исковые требования поддержала, просила удовлетворить в полном объеме.
Административный ответчик Раджабов Ш.Т. в судебном заседании, не оспаривая факт наличия у него задолженностей по налогам, просил суд отказать в удовлетворении заявленных исковых требований, поскольку полагает, что административным истцом пропущен процессуальный срок для взыскания задолженностей, предусмотренный ст. 48 НК РФ.
Суд, заслушав мнения лиц, участвующих в деле, проверив материалы дела и дав оценку всем доказательствам, считает, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно п. 7 ст. 227 НК РФ названные в п. 1 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, которые получают в течение года доходы от предпринимательской деятельности или от частной практики, представляют декларацию 4-НДФЛ в пятидневный срок по истечении месяца со дня возникновения таких доходов. В ней отражается размер предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде. Этот размер налогоплательщик определяет самостоятельно. На основании этой величины инспекция определяет сумму авансовых платежей по НДФЛ.
В декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 4-НДФЛ, налогоплательщики указывают сумму предполагаемого дохода от осуществления предпринимательской деятельности и занятия частной практикой в текущем налоговом периоде. Данная налоговая декларация представляется налогоплательщиками в налоговый орган по месту жительства одновременно с налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ. Вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели обязаны представить в налоговый орган декларацию по налогу на доходы по форме 4-НДФЛ с указанием суммы предполагаемого дохода от предпринимательской деятельности в текущем налоговом периоде в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).
Как установлено судом, следует из материалов дела, и не оспаривается административным ответчиком, Раджабов Ш. Т. с в Межрайонной ИФНС России № 1 по Московской области зарегистрирован в качестве адвоката.
Раджабовым Ш.Т. в Межрайонную ИФНС России № 1 по Московской области представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за налоговый период.
Налоговым органом была проведена налоговая проверка, которой установлен факт нарушения п. 1 ст. 229 НК РФ, выразившийся в непредставлении в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы декларации 3-НДФЛ по налогу на доходы за (дата фактического представления - , срок представления , количество просроченных месяцев - 14).
На основании представленных деклараций сумма налога к уплате: 79 008,00 руб.
В соответствии с п.1 ст.227 Кодекса исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:
1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;
2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.
В соответствии с п. 1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в п. 1 ст. 228 НК РФ. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Расчет штрафных санкций, предусмотренных ст. 119 НК РФ: 91 881.00 руб.* 5% = 4 594,05 руб.)
Требование от об уплате задолженности направлено по почте заказным письмом, что подтверждается реестром об отправке, в котором предлагается погасить числящуюся задолженность до . Требование об уплате налога считается полученным согласно п. 6 ст. 69 НК РФ по истечении шести дней с даты направления заказного письма (вручено адресату ).
Требование от № об уплате задолженности направлено по почте заказным письмом, что подтверждается реестром об отправке, в котором предлагается погасить числящуюся задолженность до . Требование об уплате налога считается полученным согласно п. 6 ст. 69 НК РФ по истечении шести дней с даты направления заказного письма (вручено адресату ).
Требование от об уплате задолженности направлено по почте заказным письмом, что подтверждается реестром об отправке, в котором предлагается погасить числящуюся задолженность до . Требование об уплате налога считается полученным согласно п. 6 ст. 69 НК РФ по истечении шести дней с даты направления заказного письма (вручено адресату ).
В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Соответственно, размер задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в отношении Раджабова Ш.Т. составляет: налогов (сборов) - 274 658,00 руб.; пени - 350,54 руб.; штраф - 4 594,05 руб.; а всего - 279 602,59 руб.
На момент подачи административного искового заявления задолженность Раджабовым Ш.Т. не погашена.
В силу п. 2 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.
Согласно ст. 18.1 НК РФ в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.
В силу ст. 18.2 НК РФ при установлении страховых взносов определяются в соответствии с главой 34 НК РФ плательщики и следующие элементы обложения: объект обложения страховыми взносами; база для исчисления страховых взносов; расчетный период; тариф страховых взносов; порядок исчисления страховых взносов; порядок и сроки уплаты страховых взносов.
Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками производится ими самостоятельно.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.
Из представленных материалов дела следует, что Раджабов Ш.Т. в был зарегистрирован в качестве адвоката полный .
Таким образом, размер задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составляет:
- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 23 400 руб. по сроку уплаты , согласно представленной Декларации по форме 3-НДФЛ за налоговая база для исчисления налога составляет 607 750,00 руб.
В связи с выявлением недоимки, в адрес Раджабова Ш.Т. было направлено требование от об уплате задолженности от по почте заказным письмом, что подтверждается реестром об отправке, в котором предлагается погасить числящуюся задолженность до . Требование об уплате налога считается полученным согласно п. 6 ст. 69 НК РФ по истечении шести дней с даты направления заказного письма (вручено адресату ).
Требование от об уплате задолженности направлено по почте заказным письмом, что подтверждается реестром об отправке, в котором предлагается погасить числящуюся задолженность до . Требование об уплате налога считается полученным согласно п. 6 ст. 69 НК РФ по истечении шести дней с даты направления заказного письма (вручено адресату ).
В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Соответственно, размер задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ) в отношении Раджабова Ш.Т. составляет: налогов (сборов) - 26 477,50 руб.; пени - 754,10 руб.; а всего - 27 231,60 руб.
На момент подачи административного искового заявления задолженность Раджабовым Ш.Т. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование не погашена.
Поскольку в Раджабов Ш.Т. был зарегистрирован в качестве адвоката полный , размер задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за составляет 4 590,00 руб.
Требование от об уплате задолженности направлено по почте заказным письмом, что подтверждается реестром об отправке, в котором предлагается погасить числящуюся задолженность до . Требование об уплате налога считается полученным согласно п. 6 ст. 69 НК РФ по истечении шести дней с даты направления заказного письма (вручено адресату ).
В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Соответственно, размер задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с в отношении Раджабова Ш.Т. составляет: налогов (сборов) - 4 590,00 руб.; пени - 432,55 руб.; всего - 5 022,55 руб.
На момент подачи административного искового заявления задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения Раджабовым Ш.Т. не погашена.
Суд принимает во внимание, что административным ответчиком не оспаривается расчет, представленный административным истцом, и соглашается с расчетом.
мировым судьей Судебного участка № 215 Раменского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ № 2а-3482/21 о взыскании с Раджабова Ш.Т. задолженности по налогам, пени, штраф, который был отменен в связи с тем, что от Раджабова Ш.Т. поступили возражения относительно его исполнения.
Доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока обращения в суд с настоящим иском, суд полагает несостоятельными, поскольку, как следует из материалов дела, Межрайонная ИФНС России №1 по Московской области обратилась в Раменский городской суд Московской области г. с административным иском к Раджабову Ш.Т. о взыскании недоимки по налогам, пени, штраф, то есть в установленный законом шестимесячный срок после определения об отмене судебного приказа (л.д.3).
На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что исковые требования заявлены правомерно и подлежат удовлетворению в полном объеме.
В силу ст. 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований или возражений.
Административным ответчиком доказательств, опровергающих доводы административного истца об отсутствии уплаты страховых взносов и правильность произведенного налоговой инспекцией расчета, не представлено.
При рассмотрении настоящего дела административный ответчик доказательств оплаты рассчитанного административным истцом долга либо альтернативный расчет долга не представила. Доказательств погашения задолженности по оплате недоимки по страховым взносам и пени не представлено. В связи с чем, заявленные требования подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ, п. 3 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в доход федерального бюджета в размере 6318,57 рублей.
Руководствуясь ст. 114,175-180 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Московской области - удовлетворить.
Взыскать с Раджабова Ш. Т. (ИНН ) в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Московской области недоимки по:
- Налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 274 658,00 руб., пеня в размере 350.54 руб., штраф в размере 4594.05 руб.
- Страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с : налог в размере 4590 руб., пеня в размере 432,55 руб.;
- Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ): налог в размере 26 477,50 руб. пеня в размере 754,10 руб., всего на общую сумму 311 856,74 рублей.
Взыскать с Раджабова Ш. Т. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 6318,57 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение месяца через Раменский городской суд Московской области.
В окончательной форме решение изготовлено 24.05.2022г.
Судья
