НАЛОГИ И ПРАВО
НАЛОГОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО КОММЕНТАРИИ И СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА ИЗМЕНЕНИЯ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ
Налоговый кодекс
Минфин РФ

ФНС РФ

Кодексы РФ

Популярные материалы

Подборки

Решение Раменского городского суда (Московская область) от 05.04.2022 № 2А-1854/2022

Дело №2а-1854/2022

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

05 апреля 2022 года г. Раменское

Раменский городской суд Московской области под председательством судьи Аладина Д.А.,

при секретаре Громовой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России по к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России по , ссылаясь на ст.ст. 75, 85 и 388 НК РФ, обратилась в суд с уточненным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по:

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего

населения в фиксированном размере за 2020 год, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период, начиная с : налог в размере 14,73 руб.;

- налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогооблажения, исчисляемого в бюджеты городских округов: пеня в сумме 10,20 руб.;

- налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогооблажения доходы: налог в размере 5956,34 руб.

В обоснование исковых требований указано, что налогоплательщик ФИО1 своевременно не исполнила обязанность по уплате задолженности.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, просил рассматривать дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом, направленное в её адрес извещение суда почтовым отделением возвращено обратно по истечении срока хранения. Неполучение корреспонденции по адресу регистрации не является основанием для отложения рассмотрения дела, административный ответчик по своему усмотрению не воспользовалась правом на получение корреспонденции, об уважительности причины неявки в суд не сообщила, о слушании дела в свое отсутствие не просила, доказательств опровергающих доводы административного истца не представила. При таких обстоятельствах, учитывая надлежащее извещение административного ответчика, суд пришел к выводу о рассмотрении дела в её отсутствие.

Определением суда, занесенным в протокол судебного заседания, в силу ст. 289 КАС РФ, дело постановлено рассмотреть в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, извещенных о рассмотрении дела.

Суд, проверив материалы дела и дав оценку всем доказательствам, считает, что исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно статье 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В силу п. 2 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Из материалов дела следует, что ФИО1 была зарегистрирована в МИФНС России по и прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в налоговом органе по месту жительства с . по .

Страховые взносы установлены ст. 18.1 НК РФ, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 18.2 НК РФ при установлении страховых взносов определяются в соответствии с главой 34 настоящего Кодекса плательщики и следующие элементы обложения:

1) объект обложения страховыми взносами;

2) база для исчисления страховых взносов;

3) расчетный период;

4) тариф страховых взносов;

5) порядок исчисления страховых взносов;

6) порядок и сроки уплаты страховых взносов.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками производится ими самостоятельно.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

На основании п. 1 ст. 430 НК РФ, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300 000 рублей, сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование определена в фиксированном размере 8426 руб. за расчетный период 2021 года.

Календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течении расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащий уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В связи с выявлением недоимки по страховым взносам в адрес ФИО1 было направлено по электронной почте с помощью сайта в «Личный кабинет налогоплательщика» требование от об уплате страховых взносов, пени. Указанное требование исполнено не было.

С учетом произведенной налогоплательщиком оплаты, размер задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составил 14,73 руб.

Суд соглашается с расчетом, представленным административным истцом. Так, размер задолженности ФИО1 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составляет 14,73 руб.

На момент подачи административного искового заявления задолженность ФИО1 не погашена.

В соответствии с положениями п. 1, 2 ст. 346.44 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой. Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном настоящей главой.

В силу ст. 346.46 НК РФ постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента, на основании указанного заявления в течение пяти дней со дня его получения.

В случае, предусмотренном абзацем третьим пункта 2 статьи 346.45 настоящего Кодекса, индивидуальный предприниматель подлежит постановке на учет в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, в налоговом органе по месту его жительства со дня государственной регистрации этого физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Датой постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата начала действия патента.

Налогоплательщиком ФИО1 было подано заявление на право применения патентной системы налогообложения, налогоплательщику выдан патент от , согласно которому дата начала действия патента дата окончания действия патента .

В соответствии со ст.346.19 НК РФ налоговым периодом признаются квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Порядок исчисления и уплаты налога производится в соответствии со ст. 346.21 НК РФ. Если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.

Если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с даты начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в представленном в налоговый орган.

Сумма налога, уплачиваемая в связи с применением патентной системы налогообложения ФИО1 составляет: 10 028.00 руб. по сроку уплаты .

С учетом произведенной налогоплательщиком частичной оплаты в размере 890.00 руб., соответственно сумма задолженности составила 9 138.00 руб. В связи с несвоевременной оплатой в размере 10 028.00 руб. в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 10.20 руб., которые включены в требование от .

Налогоплательщику ФИО1 требование от об уплате задолженности было направлено по электронной почте с помощью сайта в «Личный кабинет налогоплательщика» В случае направления требования по электронной почте с помощью сайта в «Личный кабинет налогоплательщика» требование считается полученным по истечении шести дней с даты формирования требования.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На момент подачи административного искового заявления задолженность ФИО1 не погашена.

В силу п. 2 ст. 346.23 НК РФ, ФИО1 была обязана представлять налоговые декларации по указанному налогу по итогам налогового периода не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 346.19 НК РФ по единому налогу, применяемому при УСН, налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Пунктом 2 ст. 346.21 НК РФ предусмотрено, что сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Согласно п. 7 ст. 346.21НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период пунктом 2 ст. 346.23 НК РФ (не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом). Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Налогоплательщиком ФИО1 в Инспекцию представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год от .

Сумма налога к уплате составил 17 803.00 руб. по сроку уплаты , с учетом переплаты в размере 6 678.00 руб., сумма налога составила 11 125.00 руб., и 1828.00 руб. по сроку уплаты .

Налог по упрощенной системе налогообложения в срок должником не уплачен.

Неуплаченная сумма является недоимкой, на которую, в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляются пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. В соответствии с пп.9 п.1 ст.31 НК РФ налоговый орган вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы. Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги в соответствии с п. 1 ст.23 НК РФ.

Требование от об уплате задолженности направлено по электронной почте с помощью сайта в «Личный кабинет налогоплательщика» В случае направления требования по электронной почте с помощью сайта в «Личный кабинет налогоплательщика» требование считается полученным по истечении шести дней с даты формирования требования.

На момент подачи административного искового заявления задолженность ФИО1 не погашена.

В силу ст. 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

В обоснование иска истцом представлен подробный расчет задолженности. Расчет является арифметически правильным, соответствует нормам материального права.

Доказательств, опровергающих доводы истца, оплаты рассчитанной истцом задолженности либо альтернативный расчет задолженности ответчиком не представлено.

Как усматривается из материалов административного дела, судебный приказ а-692/21 от , вынесенный мировым судьей судебного участка Раменского судебного района был отменен мировым судьей судебного участка Раменского судебного района в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения. Вместе с тем, Межрайонная ИФНС России по обратилась в суд с настоящим административным иском , то есть в установленные законом сроки.

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ст. 114 КАС РФ, в связи с удовлетворением административного иска, с ответчика следует взыскать государственную пошлину в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования МИФНС России по удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ) недоимки по:

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего

населения в фиксированном размере за 2020 год, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период, начиная с : налог в размере 14,73 руб.;

- налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогооблажения, исчисляемого в бюджеты городских округов: пеня в сумме 10,20 руб.;

- налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогооблажения доходы: налог в размере 5956,34 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Раменский городской суд в течение месяца после составления мотивированного решения.

Судья

Мотивированное решение составлено .