Дело №2-5532/2021 50RS0039-01-2021-002049-27
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
03 августа 2021г. г.Раменское
Раменский городской суд Московской области под председательством судьи Кудряшовой Н.Н.,
при секретаре Быстровой А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по заявлению ООО «СК «Ренессанс Жизнь» об отмене решения финансового уполномоченного по правам потребителей финансовых услуг в сфере страхования, признании законности удержания НДФЛ,
у с т а н о в и л :
<дата>. финансовая организация - ООО «СК «Ренессанс Жизнь», указав в качестве заинтересованных лиц Автономную некоммерческую организацию «Служба обеспечения деятельности финансового уполномоченного» (АНО «СОДФУ») и потребителя ФИО1, обратилось с заявлением об отмене решения финансового уполномоченного по правам потребителей финансовых услуг в сфере страхования У-<номер> от <дата>, в котором просит отказать потребителю ФИО1 во взыскании с ООО «СК «Ренессанс Жизнь» части страховой премии при досрочном расторжении договора страхования и процентов за пользование чужими денежными средствами за нарушение срока возврата части страховой премии. Одновременно просит признать законным удержания НДФЛ по договору страхования.
В обоснование своего заявления ООО «СК «Ренессанс Жизнь» указывает, что <дата>. с ФИО1 был заключен договор страхования <номер> сроком на 60 месяцев или 1827 дней. Однако, финансовый уполномоченный ошибочно пришел к выводу, что срок страхования составляет 1826 дней, а не 1827 дней, так как последним днем месяца срока является <дата>., в связи с чем неверно рассчитана часть страховой премии подлежащей возврату. При обращении ФИО1 к ФУ с заявлением о взыскании со страховщика части страховой премии, страховщиком было принято решение о добровольном возврате, до вынесения ФУ решения, части страховой премии в размере 31 995, 53 руб., что подтверждается платежным поручением <номер> от <дата>. Расчет производился исходя из суммы страховой премии за 1 день в размере 27,37 руб. (50 000/1827). Число неиспользованных дней за период с <дата> по <дата> составляет 1169 руб., соответственно сумма к возврату составляет 31 995,53 руб. (27.37 руб. х 1169). Однако, из этой суммы, в силу ст.213 и 219 НК РФ была удержана сумма социального налогового вычета в размере 4 550 руб., в связи с не предоставлением страхователем справки о неполучении социального налогового вычета (СНВ). Кроме того, ФУ неправомерно довзыскана сумма НДФЛ, удержанная при выплате страховой премии. Согласно пп.4 п.1 ст.219 НК РФ, при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ, налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме уплаченных им в налоговом периоде страховых взносов по договору добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее 5 лет со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), - в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного п.2 ст.219 НК РФ. Указанный вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по добровольному страхованию жизни. Также в своем решении ФУ неверно применяет пп.2 п.1 ст.213 НК РФ. При определении налоговой базы учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат. Данная норма (пп.2 п. 1 ст. 213 НК РФ) регулирует удержание НДФЛ при получении потребителем дохода при страховой выплате, а не порядок удержания НДФЛ при расторжении договора страхования. Обязанность по удержанию НДФЛ регулируется абз.5 пп.2 п.1 ст.213 РЖ РФ, в котором указано, что при этом страховая организация при выплате физическому лицу денежных (выкупных) сумм по договору добровольного страхования жизни обязана удержать сумму налога, исчисленную с суммы дохода, равной сумме страховых взносов, уплаченных физическим лицом по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, указанного в пп.4 п. 1 ст. 219 НК РФ (согласно абзацу пятому пп.2 ст. 213 НК РФ). В соответствии с абз.6 пп.2 п.1 ст.213 НК РФ, в случае, если налогоплательщик предоставил справку, выданную налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающую неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждающую факт получения налогоплательщиком предоставленного социального налогового вычета, указанного в подп.4 п.1 ст.219 НК РФ, страховая организация соответственно не удерживает сумму налога либо исчисляет сумму налога, подлежащую удержанию. Поскольку на дату расторжения (прекращения действия) договора страхования истец не предоставил справку, подтверждающую неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета, либо подтверждающую факт получения налогоплательщиком социального налогового вычета, при определении налоговой базы налогоплательщика была учтена уплаченная им в 2018 году сумма страховых взносов по договору страхования. В связи с расторжением (прекращением действия) договора страхования, в соответствии с пп.2 п. 1 ст.213 НК РФ, страховщик обязан удержать НДФЛ, исчисленный с суммы дохода, равной сумме страховых взносов, уплаченных физическим лицом по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, указанного в пп.4 п.1 ст. 219 НК.
В судебное заседание заявитель - ООО «СК «Ренессанс Жизнь», извещенный <дата>., явку своего представителя не обеспечил, в заявлении содержится ходатайство о рассмотрении в отсутствие представителя заявителя.
Заинтересованное лицо – финансовый управляющий явку своего представителя также не обеспечил. <дата>. поступили письменные возражения, в котором просит оставить заявление без рассмотрения, в случае пропуска заявителем 10-дневного срока на обжалование решения. В случае же, если данный срок не пропущен, просит отказать в удовлетворении заявления, поскольку <дата> потребитель обратился в ООО «СК «Ренессанс Жизнь» с заявлением о прекращении действия договора страхования в связи с досрочным погашением задолженности по кредитному договору <дата>. В соответствии с п.11.3 Полисных условий, в случае прекращения действия договора в отношении застрахованного в связи с досрочным погашением задолженности по кредитному договору, страхователю выплачивается часть страховой премии в размере доли уплаченной страховой премии в отношении данного застрахованного, пропорционально неистекшей части оплаченного срока страхования данного застрахованного, за вычетом административных расходов страховщика. Пунктом 11.4 Полисных условий установлено, что административные расходы страховщика составляют до 98 % от оплаченной страховой премии. Вместе с тем, размер минимальных расходов страховщика в случае досрочного расторжения договора страхования условиями страхования не установлен. Следовательно, условия договора страхования в части удержания из страховой премии административных расходов страховщика, предусмотренные п.11.3 – п.11.4 Полисных условий, не соответствуют требованиям закона, вследствие чего применению не подлежат. Соответственно, уплаченная страховая премия подлежит возврату в размере 31 982,48 руб., исходя из следующего расчета: 50 000 руб. - (50 000 руб. / 1 826 (срок действия договора страхования) х 658 (количество использованных дней страхования)). Таким образом, решение ФУ законно и не подлежит отмене.
Заинтересованное лицо ФИО1 в судебное заседание не явился, письменное возражении е не представил.
Исследовав материалы дела, суд считает возможным частичное удовлетворение заявления по следующим основаниям.
Как следует из материалов дела, 19.01.2021г. финансовым уполномоченным по правам потребителей финансовых услуг в сферах страхования, микрофинансирования, кредитной кооперации и деятельности кредитных организаций по результатам обращения от <дата>. ФИО1 принято решение о частичном удовлетворении требований о взыскании с ООО «СК «Ренессанс Жизнь» доплаты части страховой премии в размере 4 536 руб.95 коп. и процентов за пользование чужими денежными средствами с нарушением срока возврата страховой премии в размере 478 руб.05 коп.
У?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�???????????????????????????????????????????�??????????�?????????�????????????�???????�??????????�?????????h�?????????????h�??�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�����?������?�����?������?�����?������?�����?������?�����?������±�����?������±�����?������±�����?������±�����?������?�������?�?????????»?�?????????»?�?????????»?�?????»?�?????????»?�??»?�?????»??�?�??»???„?„????»??�?�?�?������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������Є???�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�†�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?
<дата> заявитель досрочно исполнил свои обязательства по кредитному договору, что подтверждается справкой от <дата><номер>, выданной ПАО «Московский Кредитный Банк».
<дата> заявитель обратился к ООО «СК «Ренессанс Жизнь» с заявлением о расторжении договора страхования, в связи с досрочным погашением задолженности по кредитному договору, и с требованием о возврате части неиспользованной страховой премии за неистекший период действия договора страхования в размере 32 010 руб.
Данное заявление получено ООО «СК «Ренессанс Жизнь» <дата>, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 12729947002421.
ООО «СК «Ренессанс Жизнь» письмом от <дата><номер> уведомило заявителя о необходимости направления по адресу местонахождения, ОСО «СК «Ренессанс Жизнь» подписанного заявления о расторжении договора страхования в связи с погашением кредитной задолженности по форме страховщика.
<дата> заявитель письмом на электронную почту обратился в ООО «СК «Ренессанс Жизнь» с заявлением, в котором повторно просил осуществить возврат части страховой премии в размере 32 010 руб. и выплатить проценты за пользование чужими денежными средствами в размере 708,85 руб.
Доводы заявителя об отказе потребителю ФИО1 во взыскании с ООО «СК «Ренессанс Жизнь» части страховой премии при досрочном расторжении договора страхования и процентов за пользование чужими денежными средствами за нарушение срока возврата части страховой премии. Одновременно просит признать законным удержания НДФЛ по договору страхования.
Требование заявителя о законности удержания налога на доходы физических лиц является обоснованным по следующим основаниям.
Согласно подп.4 п.1 ст.219 ч.2 НК РФ, при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме уплаченных им в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее 5 лет, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), но не более установленного ограничения.
На основании абз.4 подп.2 п.1 ст.213 ч.2 НК РФ, в случае расторжения договора страхования жизни (за исключением случаев расторжения таких договоров по причинам, не зависящим от воли сторон) при определении налоговой базы учитываются уплаченные физическим лицом по этому договору суммы страховых взносов, в отношении которых ему был предоставлен указанный выше социальный налоговый вычет.
При этом абз.5 подп.2 п.1 ст. 213 ч.2 НК РФ установлено, что страховая организация при выплате физическому лицу денежных (выкупных) сумм по договору страхования жизни обязана удержать сумму налога, исчисленную с суммы дохода, равной сумме страховых взносов, уплаченных физическим лицом по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета.
В случае если налогоплательщик представил справку, выданную налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающую неполучение налогоплательщиком социального налогового вычеталибо подтверждающую факт получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, указанного в подп.4 п.1 ст.219 ч.2 НК РФ, страховая организация соответственно не удерживает сумму налога либо исчисляет сумму налога, подлежащую удержанию (абз.6 подп.2 п.1 ст.213 ч.2 НК РФ).
Иного порядка удержания налога на доходы физических лиц при выплате физическому лицу денежных (выкупных) сумм в случае расторжения договора страхования жизни НК РФ не установлено.
Согласно п.1 ст.226 ч.2 НК РФ обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и уплате суммы НДФЛ возложена на налоговых агентов (российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации), от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы.
Исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.
При этом на основании п.2 ст.230 ч.2 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета в установленном порядке справки о доходах и суммах налога физического лица за прошедший налоговый период по каждому физическому лицу (справка 2-НДФЛ).
Кроме того, согласно п.5 ст.226 ч.2 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму НДФЛ налоговый агент обязан в установленный срок письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Таким образом, в случае, если при досрочном расторжении договора страхования жизни физическому лицу производятся выплаты денежных (выкупных) сумм и при этом им не представлена справка о неполучении вычета, страховая компания обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет сумму НДФЛ со всего дохода в виде денежных (выкупных) сумм, подлежащих выплате в соответствии с правилами страхования и условиями договоров при досрочном расторжении договоров страхования жизни.
В случае, если налогоплательщик представил справку о неполучении вычета, у страховой компании при выплате денежных (выкупных) сумм отсутствует обязанность исчислять и удерживать налог, а также представлять справки 2-НДФЛ.
В данном случае, заключенный страховой договор соответствует критериям указанным в подп.4 п.1 ст.219 ч.2 НК РФ (договор заключен на 5 лет (60 месяцев).
Доказательств, подтверждающих неполучение ФИО1 социального налогового вычета, либо факт получения суммы предоставленного социального налогового вычета, не представлено, ООО СК «Ренессанс Жизнь» правомерно удержал с истца сумму налога (13%) и перечислило ее в бюджет.
Согласно платежному поручению <номер> от <дата>. ООО СК «Ренессанс Жизнь» перечислило ФИО1 возврат страховой премии в размере 27 445,53 руб. (л.д.60).
Однако учитывая, что при расчете неиспользованной суммы страховой премии, применен расчет период действия договора страхования 1827дн. вместо 1826 дн., а число неиспользованных дней за период с <дата>. по <дата>. составляет 1169 дней, подлежащая возврату сумма страховой премии составляет в размере 27 834 руб.08 коп. (50 000 руб.- ((50000 руб./1897=27,368 руб. за 1 день) х 1169 дн. (не использованных)=31993,19 руб./13%)). ФИО1 осуществлен возврат страховой премии в размере 27 445,53 руб., что меньше на 388,55 руб.
Таким образом, ФИО1 подлежит возврату невыплаченная сумма страховой премии в размере 388,55 руб. и проценты за пользование чужими денежными средствами за 150 дн. просрочки согласно ст.395 ГК РФ составляет 6 руб.90 коп.
Руководствуясь ст.194-198 ГПК РФ, суд
р е ш и л :
Решение финансового уполномоченного по правам потребителей финансовых услуг в сфере страхования №<номер> от <дата>. изменить.
Взыскать с ООО «СК «Ренессанс Жизнь» в пользу ФИО1 доплату страховой премии в размере 388 руб.55 коп. и проценты за пользование чужими денежными средствами в размере 6 руб.90 коп.
Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Раменский городской суд Московской <адрес> в апелляционном порядке в течение месяца после составления мотивированного решения
Судья:
Мотивированное решение составлено <дата>.
