Дело №2а-5926/16
Р Е Ш Е Н И Е
И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И
22 декабря 2016 года Пятигорский городской суд Ставропольского края в составе:
председательствующего судьи Г.А. Соловьяновой
при секретаре Е.С. Жуковой
с участием:
административно истца А.С. Яценко
представителя административно истца
(по доверенности) О.О. Рожковской
представителей административного ответчика
(по доверенностям) А.Ю. Колесникова, А.В. Игропуло
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Пятигорского городского суда административное дело по административному иску Яценко А.С. к Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Пятигорску Ставропольского края о признании незаконным начисление налога на имущество физических лиц, отмене налогового уведомления и возложении обязанности произвести расчет налога на имущество физических лиц,
У С Т А Н О В И Л:
Яценко А.С. обратился в суд с иском к Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Пятигорску Ставропольского края о признании незаконным начисление налога на имущество физических лиц за 2015 год в отношении нежилого административно-торгового здания площадью 1532,3 кв.м., кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, принадлежащего Яценко А.С., исходя из его кадастровой стоимости - 77 873 692, в сумме 700 863,00 рублей; возложении обязанности отменить налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ и произвести расчет налога на имущество физических лиц в отношении указанного объекта за 2015 год исходя из его инвентаризационной стоимости 44 052 014 руб. 06 коп.
В обоснование административного иска указано, что Яценко А.С. является собственником объекта недвижимости - 2-этажного нежилого административно-торгового здания площадью 1532,3 кв.м., кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес> (свидетельство о государственной регистрации права №).
Истцом получено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налога на имущество физических лиц в отношении указанного объекта недвижимости за 2015 г., согласно которого ему вменяется в оязанность уплатить налог в сумме 700 863,00 рублей не позднее ДД.ММ.ГГГГ, исходя из кадастровой стоимости объекта - 77 873 692 рублей.
Истец не согласился с данным расчетом налога и ДД.ММ.ГГГГ обратился в налоговый орган с заявлением об аннулировании начисления по налогу в сумме 77 873 692 рублей, в связи с тем, что согласно действующему законодательству и полученным им разъяснениям, налоговой базой для расчета налога на имущество физических лиц в 2015 г. является инвентаризационная, а не кадастровая стоимость; введение кадастровой стоимости в качестве базы налогообложения на территории Ставропольского края предусмотрена с ДД.ММ.ГГГГ По этой причине, ДД.ММ.ГГГГ истец обратился в налоговый орган с заявлением о перерасчете начисления по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. по указанному объекту недвижимости, исходя из его инвентаризационной стоимости. В ответ на заявление истцом получено письмо ИФНС по г. Пятигорску от ДД.ММ.ГГГГ№, в котором указано, что налог на имущество физических лиц за 2015 г. исчислен верно, в соответствии с действующим законодательством. В обоснование ответчик ссылается на Приказ Министерства имущественных отношений Ставропольского края № 329 от 24.12.2014 «Об утверждении перечня объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость» и Решение Думы г. Пятигорска Ставропольского края от 23 декабря 2015 г. № 44-50 РД «О внесении изменений в решение Думы г. Пятигорска «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования города-курорта Пятигорска», согласно которому с ДД.ММ.ГГГГ. установлена ставка налога на имущество физических лиц в размере 0,9 % от кадастровой стоимости в отношении объектов налогообложения, расположенных в пределах муниципального образования города-курорта Пятигорска, включенных в перечень, определенный в соответствии с п. 7 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым п. 10 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ.
С данным ответом истец не согласен, в связи с чем считает действия ответчика по начислению ему налога на указанный объект недвижимости за 2015 год по кадастровой стоимости незаконными, нарушающими его права и законные интересы.
Согласно Закону Ставропольского края от 05.11.2015 № 109-кз «Об установлении единой даты начала применения на территории Ставропольского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», в соответствии со статьей 402 Налогового кодекса РФ, установлена единая дата начала применения на территории Ставропольского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2016 года.
Согласно Решению Думы города Пятигорска Ставропольского края от 26.11.2015 № 49-62 РД «О налоге на имущество физических диц на территории мугиципального образования города-курорта Пятигорска», в соответствии с главой 32 НК РФ, ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ», Законом Ставропольского края от 5 ноября 2015 года № 109-кз «Об установлении единой даты начала применения на территории Ставропольского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», Уставом муниципального образования города-курорта Пятигорска, на территории муниципального образования города- курорта Пятигорска с ДД.ММ.ГГГГ вводится налог на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.
Налоговая ставка по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 НК РФ, установлена в размере 1,5 процента - в 2016 году, 2 процента - в 2017 году и последующие годы от кадастровой стоимости.
Данным Решением все предыдущие решения Думы города Пятигорска о налоге на имущество физических лиц (от ДД.ММ.ГГГГ№ РД, от ДД.ММ.ГГГГ№ РД, от ДД.ММ.ГГГГ№ РД) признаны утратившими силу.
Заместителем главы администрации города Пятигорска В.В. Карповой в ответ на обращение истца ДД.ММ.ГГГГ были предоставлены пояснения, согласно которым налогоплательщики будут впервые платить налог на имущество физических лиц по новым правилам, т.е. исходя из кадастровой стоимости, в 2017 году за 2016 год.
Истец также считает необходимым пояснить, что в ДД.ММ.ГГГГ гг. на территории Ставропольского края происходила переоценка стоимости объектов недвижимости, в связи с чем кадастровая стоимость значительно колебалась. В связи с этим и была установлена единая дата определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц по кадастровой стоимости объектов недвижимости с ДД.ММ.ГГГГ Так, кадастровая стоимость указанного объекта недвижимости по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 44 052 014,06 рублей, а не 77 873 692 рублей.
На официальном сайте ФНС России (https://www.nalog.ru/) размещена информация, согласно котрой налог на имущество физических лиц за 2015 год исчисляется из кадастровой стоимости только в 28 субъектах РФ, в перечне которых Ставропольский край не значится. В остальных регионах налоговой базой на 2015 год осталась инвентаризационная стоимость объектов недвижимости, из размера которой и должен происходит расчет налога за указанный период времени.
Определением Пятигорского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ были приняты уточненные требования, согласно которым просил о признании незаконным начисление налога на имущество физических лиц за 2015 год в отношении нежилого административно-торгового здания площадью 1532,3 кв.м., кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, 9, принадлежащего Яценко А.С., исходя из его кадастровой стоимости - 77 873 692, в сумме 700 863,00 рублей; возложении обязанности отменить налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ и произвести расчет налога на имущество физических лиц в отношении указанного объекта за 2015 год исходя из его инвентаризационной стоимости 44 052 014 руб. 06 коп.
В судебном заседании административный истец заявленные им требования с учетом уточненных требований поддержал в полном объеме. Считает, что налог за 2015 год на имущество, а именно нежилое административно-торговое здание площадью 1532,3 кв.м., кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, собственником которого он является собственником должен быть исчислен исходя из его инвентаризационной стоимости 44 052 014 руб. 06 коп., которая согласно кадастровой справке о кадастровой стоимости объекта недвижимости утверждена ДД.ММ.ГГГГ и определена на ДД.ММ.ГГГГ. При этом, кадастровая стоимость в размере 77 873 692 рублей, на 2015 год не применима и никем не утверждена.
В судебном заседании представитель административного истца – Рожковска О.О., действующая на основании доверенности, доводы, изложенные в административном иске и пояснения, данные в судебном заседании Яценко А.С., поддержала.
Просит о признании незаконным начисление налога на имущество физических лиц за 2015 год в отношении нежилого административно-торгового здания площадью 1532,3 кв.м., кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес> принадлежащего Яценко А.С., исходя из его кадастровой стоимости - 77 873 692, в сумме 700 863,00 рублей; возложении обязанности отменить налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ и произвести расчет налога на имущество физических лиц в отношении указанного объекта за 2015 год исходя из его инвентаризационной стоимости 44 052 014 руб. 06 коп.
В судебном заседании представители административного ответчика Колесников А.Ю. и Игропуло А.В., заявленные требования не признали. Суду показали, что пунктом 3 статьи 402 главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) прямо установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения. При этом указанный порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц применяется с 2015 года независимо от принятия субъектом Российской Федерации решения о переходе к исчислению налога по кадастровой стоимости.
Таким образом, на основании вышеназванных положений НК РФ перечень объектов административно-делового назначения, торговых объектов и объектов общественного питания, бытового обслуживания, предусмотренный пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, подлежит применению с ДД.ММ.ГГГГ в целях налогообложения как налогом на имущество организаций, так и налогом на имущество физических лиц.
С ДД.ММ.ГГГГ порядок налогообложения имущества физических лиц регулируется главой 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ). На территории Ставропольского края налог на имущество физических лиц за 2015 год подлежит исчислению исходя из налоговой базы, определяемой в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, за исключением объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пункта 1 и пункта 7 статьи 378.2 НК РФ. в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.
Согласно приказа Министерства имущественных отношений Ставропольского края №329 от 24.12.2014 "Об утверждении перечня объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость", Административно-торговое здание, с кадастровым номером №, площадью 1532.30кв.м., расположенное по адресу: <адрес>, включено в перечень объектов, в отношении которых налоговой базой является кадастровая стоимость объекта недвижимости.
Согласно решения Думы города Пятигорска Ставропольского края от 23 декабря 2015 года № 44-50 РД «О внесении изменений в решение Думы города Пятигорска «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования города- курорта Пятигорска» с ДД.ММ.ГГГГ установлена ставка налога на имущество физических лиц в размере 0,9% от кадастровой стоимости в отношении объектов налогообложения, расположенных в пределах муниципального образования города- курорта Пятигорска, включенных в перечень, определенный в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации. В своём письме(прилагается) Администрация города Пятигорска поясняет Яценко А.С. в п. 2, что налог на имущество будет исчисляться от кадастровой стоимости в отношении объектов включённых в перечень определённый в соответствии с пунктом 7 ст. 378.2 НК РФ, данный объект Яценко А.С включён в это перечень.
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения (ст. 400 НК РФ).
На основании сведений, представленных регистрирующим органом Яценко А.С. на праве собственности принадлежит объект недвижимого имущества - Административно-торговое здание, с кадастровым номером №, площадью 1532.30кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ.
Кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества с кадастровым номером №, представленная регистрирующим органом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ равна 77 873 692 рублей. На основании вышеизложенного, налог на имущество физических лиц за 2015 год исчислен в соответствии с действующим законодательством (77873692 * 0,9%)=700863 рублей. Таким образом, расчет налога на имущество физических лиц за 2015год соответствует сумме налога в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, направленному налогоплательщику по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ.
Просят в иске отказать в полном объеме.
Выслушав объяснения сторон, исследовав материалы дела, суд считает заявленные требования не обоснованными и удовлетворению не подлежащими по следующим основаниям.
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения (ст. 400 НК РФ).
Судом установлено, что согласно свидетельству о государственной регистрации права серии № от ДД.ММ.ГГГГ Яценко А.С. является собственником Административно-торгового здания, с кадастровым номером №, площадью 1532.30кв.м., расположенный по адресу: <адрес>.
Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ. Яценко А.С. начислен налог на имущество физических лиц за 2015 год на указанный объект недвижимости в сумме 700 863 руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ г.
В соответствии с ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.
Оспаривая начисленную сумму налога, указанную в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ. административным истцом заявлены требования о признании незаконным начисление налога на имущество физических лиц за 2015 год в отношении нежилого административно-торгового здания площадью 1532,3 кв.м., кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, принадлежащего Яценко А.С., исходя из его кадастровой стоимости - 77 873 692, в сумме 700 863,00 рублей; возложении обязанности отменить налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ и произвести расчет налога на имущество физических лиц в отношении указанного объекта за 2015 год исходя из его инвентаризационной стоимости 44 052 014 руб. 06 коп.
Пунктом "и" части 1 статьи 72 Конституции Российской Федерации установление общих принципов налогообложения и сборов в Российской Федерации отнесено к совместному ведению Российской Федерации и субъектов Российской Федерации.
В соответствии со статьей 15 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом.
Налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (статья 399 НК РФ).
Федеральным законом от 4 октября 2014 г. N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" часть вторая Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) дополнена главой 32 (ст. ст. 339 - 409) "Налог на имущество физических лиц", вступившей в силу с 1 января 2015 г.
При этом, пунктом 3 статьи 402 главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) прямо установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения. При этом указанный порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц применяется с 2015 года независимо от принятия субъектом Российской Федерации решения о переходе к исчислению налога по кадастровой стоимости.
К объектам налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 и предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 НК РФ относятся:
- административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них (пп. 1 п. 1 ст. 378.2);
- нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания (подпункт 2 пункта 1 статьи 378.2);
- объекты, образованные в результате раздела перечисленных выше и других объектов после 1 января года налогового периода до включения их в соответствующие перечни объектов налогообложения очередного налогового периода.
Таким образом, на основании вышеназванных положений НК РФ перечень объектов административно-делового назначения, торговых объектов и объектов общественного питания, бытового обслуживания, предусмотренный пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, подлежит применению с 1 января 2015 года в целях налогообложения как налогом на имущество организаций, так и налогом на имущество физических лиц.
С 1 января 2015 года порядок налогообложения имущества физических лиц регулируется главой 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ). На территории Ставропольского края налог на имущество физических лиц за 2015 год подлежит исчислению исходя из налоговой базы, определяемой в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, за исключением объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пункта 1 и пункта 7 статьи 378.2 НК РФ. в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.
Согласно приказа Министерства имущественных отношений Ставропольского края № от ДД.ММ.ГГГГ "Об утверждении перечня объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость" Административно-торговое здание, с кадастровым номером №, площадью 1532.30кв.м., расположенное по адресу: <адрес>, включено в перечень объектов, в отношении которых налоговой базой является кадастровая стоимость объекта недвижимости.
Постановлением Правительства Ставропольского края от 11.10.2012 года №376-п «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости на территории Ставропольского края по состоянию на 17 декабря 2011 года» в отношении объекта Административно-торгового здания с кадастровым номером № утверждена кадастровая стоимость в размере77 873 692 руб. 51 коп.
Согласно решения Думы города Пятигорска Ставропольского края от 23 декабря 2015 года № 44-50 РД «О внесении изменений в решение Думы города Пятигорска «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования города- курорта Пятигорска» с ДД.ММ.ГГГГ установлена ставка налога на имущество физических лиц в размере 0,9% от кадастровой стоимости в отношении объектов налогообложения, расположенных в пределах муниципального образования города- курорта Пятигорска, включенных в перечень, определенный в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации.
В ИФНС России по г.Пятигорску Ставропольского края Управлением Россрестра по Ставропольскому краю предоставлены сведения кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества с кадастровым номером № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которая равна 77 873 692 рублей.
При этом, налог на имущество физических лиц за 2015 год был исчислен в соответствии с нормами действующего законодательства (77873692 * 0,9%)=700863 рублей.
Таким образом, с учетом представленных суду доказательств, суд пришел к выводу, что расчет налога на имущество физических лиц за 2015 год соответствует сумме налога в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, направленному налогоплательщику по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем суд находит действия ИФНС России по г.Пятигорску по начислению налога на имущество физических лиц за 2015 год в отношении нежилого административно-торгового здания площадью 1532,3 кв.м., кадастровый №, собственником которого является Яценко А.С., расположенного по адресу: <адрес> исходя из кадастровой стоимости — 77 873 692, в сумме 700 863,00 рублей, законными и обоснованными, в связи с чем исковые требования удовлетворению не подлежат.
Руководствуясь ст.ст.175-178 КАС РФ, суд
Р Е Ш И Л:
В удовлетворении административного иска Яценко А.С. к Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Пятигорску Ставропольского края о признании незаконным действие по начислению налога на имущество физических лиц за 2015 год в отношении нежилого административно-торгового здания площадью 1532,3 кв.м., кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес> исходя из кадастровой стоимости — 77 873 692, в сумме 700 863,00 рублей; возложении обязанности отменить налоговое уведомление
№ от ДД.ММ.ГГГГ и произвести расчет налога на имущество физических лиц в отношении указанного объекта за 2015 год исходя из его кадастровой стоимости в размере 44 052 014 рублей 06 копеек, актуальной по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, отказать.
Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Пятигорский городской суд.
Судья: Г.А. Соловьянова
