Дело № 2а-523/2022
...
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
город Псков 11 августа 2022 года
Псковский районный суд Псковской области в составе председательствующего судьи Федоровой В.Н.,
при секретаре Суботней Ю.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Псковской области к Сапрыкину Юрию Александровичу о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 1 по Псковской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, уточненным в порядке ст. 46 КАС РФ, к Сапрыкину Ю.А. о взыскании недоимки по НДФЛ за 2020 год в сумме 1526 рублей 94 копейки.
В обоснование заявленных требований указано, что Сапрыкин Ю.А., как адвокат, является налогоплательщиком НДФЛ. При этом сумма налога им исчисляется самостоятельно по итогам каждого налогового периода и оплачивается не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Поскольку за 2020 года ответчиком в установленный законодательством срок сумма налога уплачена не была, в адрес Сапрыкина Ю.А. было направлено требование об уплате недоимки по НДФЛ в сумме 24 206 рублей и пени в сумме 31 рубль 06 копеек. В связи с неуплатой недоимки, истец обратился к мировому судье судебного участка № ... с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Сапрыкина Ю.А. недоимки и пени. ... судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями ответчика. На основании изложенного, в связи с частичной оплатой административным ответчиком задолженности, административный истец просит взыскать с Сапрыкина Ю.А. недоимку по НДФЛ за ... год в сумме 1 526 рублей 94 копейки.
В судебном заседании представитель административного истца Самохвалова Н.Г. уточненные требования поддержала, пояснив, что МИФНС России № 1 по Псковской области Сапрыкину Ю.А. был начислен налог по НДФЛ за ... год в размере 24 206 рублей по сроку уплаты ...... платеж в вышеуказанной сумме поступил в налоговый орган, однако поскольку при производстве платежа был указан показатель КБК, соответствующий единому налоговому платежу физического лица, указанная сумма не поступила в счет уплаты НДФЛ. Впоследствии с единого платежа физического лица в счет уплаты НДФЛ ... административным истцом был произведен зачет в сумме 242 рубля, ... зачет суммы в размере 22 437 рублей 06 копеек. Таким образом, остаток задолженности по НДФЛ по сроку уплаты до ... составил 1 526 рублей 94 копейки. Пояснила, что сумма 1512 рублей была зачтена налоговым органом из 24206 руб. в счет оплаты транспортного налога за ... год, несмотря на то, что срок оплаты еще не наступил, но начисления в базе были уже произведены, в порядке ст. 45.1 НК РФ, а после оплаты данной суммы ответчиком, в качестве переплаты зачтена в счет налога на страховые взносы за ... год, о чем вынесено соответствующее решение. Также из единого налогового платежа были зачтены пени в суммах 1.01 руб., 1,54 руб., 12.39 руб., возникшие ранее.
Административный ответчик Сапрыкин Ю.А. в судебном заседании с заявленными требованиями не согласился. Пояснил, что после подачи декларации формы 3-НДФЛ в апреле ... года на сумму 24206 руб., им в налоговом органе была получена квитанция для оплаты указанной суммы. Путем наведения камеры телефона на QR-код, имеющийся в квитанции, он произвел платеж на указанную сумму, при этом правильность реквизитов не проверял. Таким образом, полагает, что задолженность по оплате налога образоваться не могла. Кроме того указал, что требование об уплате налога он не получал. Зачет транспортного налога в размере 1512 руб. из суммы 24206 руб. до установленного законом срока уплаты, считал необоснованным. О зачете этой суммы в качестве переплаты в счет страховых взносов уведомлен налоговым органом не был.
Выслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Обязанность по уплате налога на доходы физических лиц предусмотрена статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), согласно которой налогоплательщиками налога признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доход от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно статье 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком.
В силу части 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.
Частью 1 статьи 224 НК РФ установлено, что налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.
В соответствии с п.1 ст.227 НК РФ исчисление и уплату налога производят, в том числе, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.
Налогоплательщики, указанные в п.1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п.2 ст.227 НК РФ).
В соответствии с частью 2 статьи 228 НК РФ физические лица, которыми был получен в отчетном периоде доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц, обязаны самостоятельно исчислить суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации.
На основании части 3 статьи 228 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего счета соответствующую налоговую декларацию. Согласно части 4 указанной статьи общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месте учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу части 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
Судом установлено, что в ... году Сапрыкиным Ю.А. осуществлялась деятельность в качестве адвоката.
... от Сапрыкина Ю.А. в Межрайонную ИФНС России №1 по Псковской области поступила налоговая декларация по налогу на доходы физического лица за ... год по форме 3-НДФЛ, с указанием общей суммы дохода в размере 321 810 рублей, налоговой базой для исчисления налога – 186 198 рублей, при этом сумма налога, исчисленная к уплате, составила 24 206 рублей (л.д.7-12).
Указанный налог подлежал уплате в срок до ..., однако в установленный законом срок не был уплачен налогоплательщиком.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов и страховых взносов является основанием для направления налоговым органом плательщику требования об уплате налога и страховых взносов и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 48, 69 НК РФ).
В силу пункта 1 статьи 72 НК РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате, налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).
Поскольку административный ответчик Сапрыкин Ю.А. не уплатил вышеуказанную сумму НДФЛ в установленный законом срок, были начислены пени, и Межрайонной ИФНС России № 1 по Псковской области должнику направлено требование ... от ... со сроком уплаты до ... (л.д. 13-14).
Факт направления требования подтверждается списком ... внутренних почтовых отправлений от ... МИНФС Росси № 1 по Псковской области, представленной истцом. Из отчета об отслеживании почтового отправления ... следует, что ... имела место «неудачная попытка вручения», ... был осуществлен возврат отправителю из-за истечения срока хранения.
Установлено, что .... Сапрыкиным Ю.А. произведена оплата в сумме 24206 руб., о чем представлена история операций по дебетовой карте (л.д. 41).
Однако указанная сумма поступила в налоговый орган в счет уплаты единого налогового платежа, поскольку платеж произведен по коду ..., тогда как для оплаты налога НДФЛ код КБК 18..., что следует из декларации 3-НДФЛ и требования от 23.07.2020г. При этом обозначение показателя КБК ... как «единый налоговый платеж физического лица» содержится в квитанции, по которой ответчик, по его утверждению, произвел платеж, поэтому доводы ответчика о том, что ему было неизвестно о неверных реквизитах, несостоятельны. Кроме того, им самим в декларации 3-НДФЛ был указан верный КБК, поэтому при должной внимательности и осмотрительности он мог проверить правильность реквизитов в квитанции, по которой производил платеж.
Поскольку указанная в требовании недоимка по НДФЛ за ... год и пени в установленный в требовании срок административным ответчиком оплачены не были, Межрайонная ИФНС России № 1 по Псковской области ... обратилась к мировому судье судебного участка № ... с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Сапрыкина Ю.А. недоимки по налогу на доходы в размере 24 237 рублей 06 копеек, а также расходов по уплате госпошлины в размере 463 рубля 56 копеек.
Вынесенный ... судебный приказ ... отменен определением судьи от ... в связи с поступившими от должника Сапрыкина Ю.А. возражениями (л.д.6).
Из карточки учета операций по счету налогоплательщика следует, что в счёт уплаты налога НДФЛ налоговым органом .... зачтено 242 руб., 02.02.2022г. 22437, 06 руб.
Сумма в размере 1512 руб., зачтенная налоговым органом .... в счет оплаты транспортного налога из поступившей суммы в 24206 руб., по решению административного истца от ...... зачтена налогоплательщику в счет уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с ..., поскольку Сапрыкиным Ю.А. .... был произведен платеж транспортного налога на сумму 1512 руб. согласно налоговому уведомлению ... от .... Также из единого налогового платежа налоговым органом были зачтены в порядке ст. 45.1 НК РФ ранее возникшие пени в суммах 1,01 руб., 1, 54 руб., 12.39 руб., всего 14, 94 руб.
Таким образом, задолженность по налогу на доходы за 2020 год составила 1526, 94 руб., которая до настоящего времени ответчиком не погашена.
Доводы административного ответчика о незаконности списания 1512 руб. в счет оплаты транспортного налога до наступления срока его уплаты несостоятельны.
Статьей 45.1 НК РФ установлен единый налоговый платеж физического лица, денежные средства в счет уплаты которого налогоплательщик - физическое лицо вправе добровольно перечислить в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства в целях исполнения его обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 6 статьи 228 Кодекса, транспортного налога, земельного налога и (или) налога на имущество физических лиц.
Возможность добровольного перечисления физическим лицом в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в виде единого налогового платежа физического лица не отменяет установленную законодательством о налогах и сборах обязанность этого физического лица по уплате указанных налогов при наличии соответствующих объектов налогообложения.
В случае перечисления налогоплательщиком - физическим лицом в бюджетную систему Российской Федерации единого налогового платежа физического лица до наступления установленного Кодексом срока уплаты соответствующего налога зачет суммы единого налогового платежа физического лица осуществляется налоговым органом самостоятельно в счет предстоящего платежа налогоплательщика по налогу, указанному в пункте 1 статьи 45.1 Кодекса, либо в счет уплаты недоимки по налогам, указанным в пункте 1 названной статьи, и (или) задолженности по соответствующим пеням.
Сроки обращения в суд с данным административным исковым заявлением, установленный ст. 48 НК РФ, а также процедура взыскания задолженности по налогу с ответчика налоговым органом соблюдена.
Принимая во внимание, что обязанность по уплате НДФЛ за 2020 год административным ответчиком в полном объеме до настоящего времени не исполнена, суд находит требования налогового органа обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Ввиду удовлетворения административного иска, в соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, пп.8 п.1 ст.333.20 НК РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «...» подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с Сапрыкина Юрия Александровича, ... года рождения, ИНН ..., зарегистрированного по адресу: ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Псковской области недоимку по налогу на доходы физических лиц за ... год в размере 1 526 рублей 94 копейки.
Взыскать с Сапрыкина Юрия Александровича в доход бюджета муниципального образования «Город Псков» государственную пошлину в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Псковский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
...
...
...
Судья В.Н. Федорова
