Производство № 2-305/2020
Дело № УИД 67RS0003-01-2019-004034-82
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Смоленск 7 июля 2020 г.
Промышленный районный суд г. Смоленска
в составе:
председательствующего (судьи) Соболевской О.В.,
при секретаре Блиновой Е.Э.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Серенкова Владимира Александровича к ООО «РусСмолПродукт», ИП Поминовой Юлии Германовне о взыскании задолженности по заработной плате, выплатам за отпуск, компенсации за неиспользованный отпуск, компенсации за задержку выплат, компенсации морального вреда, судебных расходов,
УСТАНОВИЛ:
Серенков В.А., уточнив требования, обратился в суд с иском к ООО «РусСмолПродукт», ИП Поминовой Ю.Г. о взыскании задолженности по заработной плате, выплатам за отпуск, компенсации за неиспользованный отпуск, компенсации за задержку выплат, компенсации морального вреда, судебных расходов, указав в обоснование, что с 01.04.2018 по 02.03.2019 работал в ООО «РусСмолПродукт», зарегистрированном по адресу: г. Смоленск, ул. Рыленкова, д. 61 А, кв. 141, - в должности торгового представителя, на основании трудового договора № 31 от 01.04.2018. В соответствии с условиями договора ему установлен в оклад в размере 12 500 рублей. С учетом вычета НДФЛ 13% и налогового вычета на ребенка размер заработной платы от оклада составлял 11 057 рублей. Кроме того, истцу ежемесячно выплачивалось денежное вознаграждение - нефиксированная сумма, определенный процент от проданного товара от 2% до 10 % в зависимости от товара. Данная сумма имела наименование «мотивация» и налогом не облагалась. Учитывая, что за все время работы с учетом оклада и доплаты в виде «мотивации» Серенков В.А. ежемесячно получал не менее 22 000 рублей, размер ежемесячных доплат к окладу составлял не менее 10 943 рублей (22 000 - 11 057 = 10 943). Также с 01.02.2019 по 01.03.2019 ему (истцу) был предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск, сумма оплаты за который составила 10 392 рубля. Считает, что ответчиком неправильно произведен расчет отпускных, недоплата составляет 182 руб. Также ему не были выплачены отпускные выплаты за ежемесячные доплаты к окладу, составляющие не менее 10 943 рубля в месяц и не облагаемые налогом, размер которых, согласно его расчету, составляет 10 457,44 руб., итого задолженность ответчика перед истцом по отпускным выплатам оставляет 10 639,44 руб. На основании ч. 5 ст. 77 ТК РФ Серенков В.А. в марте 2019 г. переведен на другую работу к индивидуальному предпринимателю Поминовой Ю.Г., зарегистрированной по тому же адресу, что и ООО «РусСмолПродукт»: г. Смоленск, ул. Рыленкова, д. 61-А, кв. 141, - о чем в трудовой книжке сделана соответствующая запись. Выплаты при увольнении из ООО «РусСмолПродукт» ему произведены не были. 4 марта 2019 г. между ИП Поминовой Ю.Г. и Серенковым Ю.Г. заключен трудовой договор № 11, при этом условия работы и оплаты труда не изменились, его руководителем остался ФИО6 В связи с чем, будучи введенным в заблуждение об увольнении и вновь принятии на работу, полагая, что трудовые отношения продолжаются, а новый трудовой договор, заключенный с ИП Поминовой Ю.Г. на прежних условиях, лишь формальность, не предъявлял требований к ООО «РусСмолПродукт» о выдаче трудовой книжки, выплате всех сумм, причитающихся работнику от работодателя и выплате денежной компенсации за неиспользованный отпуск. 30.08.2019 трудовой договор между Серенковым В.А. и ИП Поминовой Ю.Г. расторгнут. При прекращении трудового договора истцу произведена выплата денежной компенсации за неиспользованный отпуск в сумме 5 017,54 руб. Однако данная сумма ниже положенной. Недоплата составляет 360,69 руб. Также ему не была выплачена компенсация за неиспользованный отпуск, исходя из ежемесячных доплат к окладу, составляющих не менее 10 943 рубля в месяц и не облагаемых налогом, размер которых, согласно его расчету, составляет 5 228,72 руб., итого задолженность ответчика ИП Поминовой Ю.Г. перед истцом по отпускным выплатам оставляет 5 589,41 руб. Кроме того, часть выплат при увольнении ему не произведена. Работодателем ему выданы квитанции к приходному кассовому ордеру на реализацию товаров и услуг у ИП ФИО7 на сумму 2 119,64 руб., ООО «Евромаркет» - на сумму 7 886,36 руб., ИП ФИО8 – на сумму 6 962,40 руб., поскольку выполняя свои трудовые обязанности в период работы у ИП Поминовой Ю.Г. истец поставил товар на указанные суммы, которые оплачены не были. Выданные квитанции, по сути, являются долговыми обязательствами контрагентов перед ИП Поминовой Ю.Г., которые имеет право требовать лишь ИП Поминова Ю.Г., с которой и были заключены договоры. При этом в силу ст. 131 ТК РФ выплата заработной платы в таком виде не допускается. Согласно данным квитанциям истцу при увольнении также не доплачены денежные средства в размере 16 968,40 руб. (2 119,64 + 7 886,36 + 6 962,40). За нарушение срока выплат, полагающихся работнику, в соответствии со ст. 236 ТК РФ на такие выплаты подлежат начислению проценты. Так, за невыплаченную часть отпускных выплат ООО «РусСмолПродукт» размер процентов на 05.06.2020 составляет 1 298,90 руб., за невыплаченную часть денежной компенсации за неиспользованный отпуск у ИП Поминовой Ю.Г. - 655,35 руб., за невыплаченную часть заработной платы, выданную вместо денежных средств квитанциями к приходным кассовым ордерам на реализацию товаров и услуг ИП Поминова Ю.Г., - 1 989,55 руб. Пренебрежительным отношением ответчиков к законным правам истца, последнему причинены моральные страдания, которые подлежат компенсации за счет ответчиков.
Просит суд взыскать:
- с ООО «РусСмолПродукт» в свою пользу задолженность по выплатам за отпуск при увольнении в сумме 10 639,44 руб.;
- с ООО «РусСмолПродукт» в свою пользу денежную компенсацию за нарушение сроков выплат при увольнении в сумме 1 298,90 рублей, и на момент принятия решения судом, а также до момента фактического исполнения обязательства;
- с ИП Поминовой Ю.Г. в свою пользу задолженность по выплатам заработной платы, компенсации за неиспользованный отпуск, выплатам при увольнении в сумме 22 557,81 руб.;
- с ИП Поминовой Ю.Г. в свою пользу денежную компенсацию за нарушение срока выплаты заработной платы, оплаты компенсации за неиспользованный отпуск, выплат при увольнении в сумме 2 644,9 руб., и на момент принятия решения судом, а также до момента фактического исполнения обязательства;
- с ООО «РусСмолПродукт» и ИП Поминовой Ю.Г. в свою пользу в счет компенсации морального вреда 30 000 руб., а также расходы по оплате услуг представителя в размере 20 000 руб.
В судебном заседании истец Серенков В.А. и его представитель Разновский А.А. уточненные исковые требования поддержали в полном объеме по вышеизложенным обстоятельствам. Просили иск удовлетворить.
Представитель ООО «РусСмолПродукт» и ИП Поминовой Ю.Г. Казаков А.А. в судебном заседании заявленные исковые требования не признал, поддержал письменные возражения, согласно которым трудовые отношения между Серенковым В.А. и ООО «РусСмолПродукт» возникли на основании трудового договора № 31, заключенного сторонами 01 апреля 2018 г. Пунктом 3.1. трудового договора за выполнение трудовых обязанностей работнику установлен оклад в сумме 12 500 руб. в месяц. В соответствии со ст. ст. 207, 208, 210, 224 НК РФ на сумму заработной платы начислялся НДФЛ по налоговой ставке в размере 13 %, который в силу статьи 226 НК РФ удерживался работодателем как налоговым агентом и перечислялся в бюджет. В соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы для исчисления НДФЛ размер заработной платы Серенкова В.А., подлежащий налогообложению по ставке 13%, уменьшался на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 НК РФ. Учитывая, что на обеспечении Серенкова В.А. находится ребенок, размер налогового вычета за каждый месяц налогового периода соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ составляет 1 400 рублей. Следовательно, размер суммы НДФЛ исчисляемой и удерживаемой ответчиком с заработной платы истца составил (12 500 руб.-1 400 руб.) х 13% = 1 443 руб. Таким образом, ежемесячный размер выплачиваемой Серенкову В.А. заработной платы составлял 11 057 руб. (12 500 руб. – 1 443 руб.).
Заработная плата выплачивалась Серенкову В.А. двумя частями 15 и 30/31 числа каждого месяца в размере 5 057 руб. и 6 000 руб., соответственно. Факт получения истцом заработной платы с соблюдением установленного размера и сроков ее выплаты подтверждается платежными ведомостями, содержащими личную подпись Серенкова В.А. В период работы Серенкова В.А в ООО «РусСмолПродукт» ответчик осуществлял отчисления за работника (истец) взносов соответствующие фонды на обязательное пенсионное, медицинское, социальное страхование, что подтверждается платежными ведомостями. Приказом генерального директора ООО «РусСмолПродукт» от 31.01.2019 № 70 Серенкову В.А. был предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней с 01.02.2019 по 01.03.2019. С указанным приказом Серенков В.А. был ознакомлен, что подтверждается его подписью. Оплата отпуска, в том числе расчет среднего заработка истца были произведены в соответствии с положениями статьи 139 ТК РФ. Средний дневной заработок истца для оплаты отпуска составил 426,62 руб. Таким образом, начисленная Серенкову В.А. сумма оплаты за ежегодный отпуск, составила: 28 х 426 руб. 62 коп. = 11 945,36 руб., а размер непосредственно выплаченной Серенкову В.А. суммы оплаты за ежегодный отпуск составил: 11 945 руб. 36 коп. - 13% (НДФЛ) = 10 392, 46 руб. Факт непосредственной выплаты Серенкову В.А. суммы оплаты за ежегодный отпуск подтверждается платежной ведомостью, содержащей личную подпись истца в получении денежных средств.
Трудовые отношения между Серенковым В.А. и ИП Поминовой Ю.Г. возникли на основании трудового договора № 11 от 04.03.2019, согласно которому работнику был установлен оклад в сумме 12 500 руб. в месяц, аналогичным образом начислялась и выплачивалась Серенкову В.А. заработная плата, факт получения истцом заработной платы с соблюдением установленного размера и сроков ее выплаты подтверждается платежными ведомостями, содержащими личную подпись Серенкова В.А. В соответствии с положениями ст.ст. 127,140 ТК РФ в день прекращения трудового договора 30.08.2019 Серенкову В.А. была произведена выплата денежной компенсации за неиспользованный отпуск. При этом средний дневной заработок истца для оплаты компенсации за неиспользованный отпуск составил 430,69 руб., количество дней неиспользованного отпуска – 11,65, и начисленная Серенкову В.А. сумма денежной компенсации за неиспользованный отпуск составила 5 017,554 руб. (11,65 х 430,69). Факт непосредственной выплаты Серенкову В.А. суммы оплаты за ежегодный отпуск подтверждается платежной ведомостью, содержащей личную подпись истца в получении денежных средств. Все выплаты, в том числе оплата отпускных и компенсация за неиспользованный отпуск производились работодателями согласно законодательству, рассчитывались через бухгалтерскую программу 1С. Никаких дополнительных выплат помимо оклада, установленного трудовым договором, ни в ООО ООО «РусСмолПродукт», ни у ИП Поминовой Ю.Г., не было предусмотрено, работодатели истцу таковых не выплачивали. Все положенные выплаты истец получил. Расчеты истца относительно отпускных выплат и компенсации за неиспользованный отпуск полагал неверными, произведенными без учета положений ст. 218 НК РФ, поскольку истец дважды применил налоговый вычет на ребенка в одном месяце.
В удовлетворении исковых требований Серенкова В.А. к ООО «РусСмолПродукт» и ИП Поминова Ю.Г. просил отказать в полном объеме.
Выслушав стороны, исследовав письменные доказательства, показания свидетелей, суд приходит к следующим выводам.
Согласно ст. 21 ТК РФ работник имеет право на своевременную и в полном объеме выплату заработной платы в соответствие со своей квалификацией, сложностью труда, количеством и качеством выполненной работы.
Ст. 135 ТК РФ предусмотрено, что заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда. В свою очередь, системы оплаты труда, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.
Согласно ст. 129 ТК РФ заработная плата (оплата труда работника) - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).
В соответствии со ст. 22 ТК РФ работодатель обязан выплачивать в полном размере причитающуюся работникам заработную плату в сроки, установленные в соответствии с настоящим Кодексом, коллективным договором, правилами внутреннего трудового распорядка, трудовыми договорами.
Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена (ст. 136 ТК РФ).
При этом ст. 140 ТК РФ предусмотрено, что при прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится в день увольнения работника. Если работник в день увольнения не работал, то соответствующие суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете. В случае спора о размерах сумм, причитающихся работнику при увольнении, работодатель обязан в указанный в настоящей статье срок выплатить не оспариваемую им сумму.
В судебном заседании установлено, что согласно приказу о приеме работника на работу № 41к от 01.04.2018 Серенков В.А. принят на работу в ООО «РусСмолПродукт» на должность торгового представителя с окладом 12 500 руб. (л.д. 14-16, 67)
1 апреля 2018 г. между ООО «РусСмолПродукт» (работодатель) и Серенковым В.А. заключен трудовой договор № 31 (л.д. 68).
Согласно п. 3.1 трудового договора за выполнение трудовых обязанностей работнику установлен оклад в сумме 12 500 руб. в месяц.
На основании заявления от 02.03.2019 об увольнении в порядке перевода в ИП Поминова Ю.Г. трудовой договор с Серенковым В.А. прекращен по пункту 5 ст. 77 ТК РФ (приказ № 171к от 02.03.2019) (л.д. 69, 70).
Предъявляя исковые требования к ООО «РусСмолПродукт», Серенков В.А. ссылается на то обстоятельство, что помимо оклада, предусмотренного трудовым договором, ему производилось денежное вознаграждение – нефиксированная сумма, определенный процент от проданного товара (мотивация) ежемесячно не менее 10 943 руб., однако при расчете отпускных выплат данные доплаты не были учтены, как и неверно рассчитана сумма отпускных выплат, положенная работнику к получению, - без учета налогового вычета на ребенка. Соответственно, расчет отпускных за 2019 год ему произведен неверно, недоплата составляет 10 639,44 (182 руб. недоплата отпускных исходя из должностного оклада + 10 457,44 руб. недоплата отпускных, исходя из ежемесячных доплат к окладу).
Ответчик в обоснование своей позиции ссылается на то, что истец получал заработную плату в соответствии с трудовым договором, никаких дополнительных выплат стимулирующего характера ему не производилось, соответственно, и размер отпускных исчислялся, исходя из суммы дохода в 12 500 руб. Размер непосредственно выплаченной суммы оплаты за ежегодный отпуск составил 10 392,46 руб. (11 945,36 – 13% НДФЛ).
Из представленной ООО «РусСмолПродукт» карточки сотрудника Серенкова В.А. за апрель 2018 г. – март 2019 г. усматривается, что ему начислялась заработная плата из оклада, предусмотренного условиями трудового договора, в размере 12 500 руб., при этом, НДФЛ составлял 1 443 руб., аванс – 6 000 руб., заработная плата – 5 057 руб., итого в месяц заработная плата истца составляла 11 057 руб. (6 000 руб. + 5 057 руб.), которую Серенков В.А. получал на руки. В январе Серенкову В.А. начислено 24 445,36 руб., в том числе за очередной отпуск – 11 945,36 руб., при этом НДФЛ составил 2 996 руб., аванс 6 000 руб., заработная плата 5 057 руб., межрасчетные выплаты 10 392 руб., всего выплачено 21 449 руб.. В феврале 2019 г. выплачена заработная плата 5 057,36 руб. (л.д. 73).
Указанные обстоятельства подтверждаются платежными ведомостями за указанные периоды (л.д. 75-95).
Согласно своду отчислений и налогов за апрель 2018 г. – декабрь 2018 г. ответчиком ежемесячно производились отчисления из заработной платы истца в Пенсионный фонд, ФОМС, Фонд социального страхования, НДФЛ: облагаемая сумма – 12 500 руб., сумма налога – 1 443 руб. (л.д. 97-105); согласно своду отчислений и налогов за январь 2019 работодатель произвел указанные отчисления из суммы 24 445,36 руб. (л.д. 96).
На основании приказа работодателя № 7О от 31.01.2019 Серенкову В.А. с 01.02.2019 по 01.03.2019 предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск 28 календарных дней за период работы с 01.04.2018 по 31.03.2019 (л.д.71).
В соответствии со ст. 139 ТК РФ для всех случаев определения размера средней заработной платы (среднего заработка), предусмотренных настоящим Кодексом, устанавливается единый порядок ее исчисления.
Для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя независимо от источников этих выплат.
При любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно).
Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,3 (среднемесячное число календарных дней).
В коллективном договоре, локальном нормативном акте могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников.
Особенности порядка исчисления средней заработной платы, установленного настоящей статьей, определяются Правительством Российской Федерации с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений.
Согласно представленному стороной ответчика ООО «РусСмолПродукт» расчету ежегодного основного оплачиваемого отпуска Серенкова В.А. с 01.02.2019 по 01.03.2019 (28 календарных дней) за период работы с 01.04.2018 по 31.03.2019 работодателем ООО «РусСмолПродукт» принимался за основу ежемесячный доход истца в размере 12 500 руб., период работы истца за последний год с 01.04.2018 по 31.03.2019. Средний заработок истца составил 426,62 руб., размер отпускных – 11 945 руб. (л.д. 74).
За вычетом 13 % НДФЛ Серенкову В.А. 31.01.2019 было выплачено 10 392 руб. (л.д.72,76).
При этом в этом же месяце (январе) ему 15.01.2019 выплачена зарплата 5 057 руб. и 30.01.2019 ему также выплачен аванс в размере 6 000 руб. (л.д. 72, 75, 77), причем стандартный налоговый вычет на одного ребенка 1 400 рублей был учтен при исчислении 13 % НДФЛ из оклада в 12 500 при расчете заработной платы.
Истец, возражая против правильности произведенного стороной ответчика расчета отпускных выплат, положенных к получению работником на руки, полагает, что таковой должен был быть произведен с учетом стандартного налоговый вычет на одного ребенка 1 400 рублей при исчислении 13 % НДФЛ от размера отпускных 11 945 руб. (11 945, 36 – ((11945,36 – 1400) х 13%) = 10 574,46. Учитывая, что ему выплачено 10 392 руб., размер недоплаты, по его мнению, в данном случае составил 182 руб.
Между тем, по мнению суда, расчет ежегодного основного оплачиваемого отпуска Серенкову В.А. произведен работодателем ООО «РусСмолПродукт» в соответствии с требованиями трудового и налогового законодательства, является арифметически верным.
В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Исходя из положений п. 3 ст. 210 НК РФ налоговая база по доходам налогоплательщика (работника), в отношении которых предусмотрена ставка 13%, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, в частности стандартных налоговых вычетов.
Порядок предоставления стандартных налоговых вычетов установлен ст. 218 НК РФ.
Согласно пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ с 01.01.2012 стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:
- 1400 руб. - на первого ребенка;
- 1400 руб. - на второго ребенка;
- 3000 руб. - на третьего и каждого последующего ребенка;
- 12 000 руб. - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
Указанный стандартный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода работодателем, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 350 000 руб.
Работодатель (налоговый агент) обязан удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При этом дата получения дохода в отношении:
- дохода в виде оплаты труда - определяется как последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (п. 2 ст. 223 НК РФ);
- доход в виде выплат сумм отпускных - определяется как день выплаты дохода (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). При этом не имеет значения, за какой месяц начислены отпускные (Письмо УФНС России по г. Москве от 23.03.2010 N 20-15/3/030267@).
То есть, дата фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты периода времени нахождения его в отпуске определяется в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ как день выплаты этого дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, независимо от того, за какой месяц он был начислен.
Таким образом, для доходов в виде выплат сумм отпускных дата получения дохода определяется как день выплаты дохода, а для дохода в виде оплаты труда - как последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).
По окончании месяца работодатель должен предоставить стандартный налоговый вычет, определить налоговую базу и исчислить сумму НДФЛ нарастающим итогом, исходя из общей суммы дохода, полученного за данный месяц, включая доходы в виде сумм отпускных и оплаты труда, с учетом ограничения на предоставление вышеуказанного стандартного налогового вычета, установленного пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. Аналогичная позиция изложена в Письме Минфина России от 15.11.2011 N 03-04-06/8-306.
Таким образом, при выплате в январе заработной платы и отпускных за февраль налоговая база определяется с учетом стандартных налоговых вычетов, причитающихся работнику за январь. Стандартные налоговые вычеты за февраль будут учтены работодателем при определении налоговой базы нарастающим итогом с начала года за февраль (то есть исходя из фактических доходов, выплаченных за февраль) с учетом ограничения, установленного пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. Данный вывод подтверждается в Письме Минфина от 11.05.2012 N 03-04-06/8-134.
На основании изложенного, стандартный налоговый вычет должен быть учтен работодателем или с отпускных, или с заработной платы, что ответчиком и было сделано при расчете заработной платы за январь 2019 г.
Следовательно, доводы истца о предоставлении стандартного налогового вычета в размере 1 400 руб. и при расчете отпускных за февраль, полученных в январе, являются необоснованными, расчет отпускных произведен ответчиком верно и у суда сомнений не вызывает.
При таких обстоятельствах, оснований для взыскания с ООО «РусСмолПродукт» 182 руб. в счет отпускных выплат, исходя из должностного оклада Серенкова В.А., не имеется.
Как следует из пояснений допрошенного в судебном заседании директора ООО «РусСмолПродукт» и ИП Поминовой Ю.Г. ФИО6, заработная плата работников состояла из оклада в размере 12 500 руб., никаких бонусов, премий не предусмотрено и выплачивалось, заработная плата от выполненного плана не зависела. Расчетные листки он лично не выдавал, дополнительную премию не выплачивал, всеми начислениями и расчетами занималась бухгалтерия. При увольнении Серенкову В.А. произведены все полагающиеся трудовым законодательством выплаты.
Свидетель ФИО11 суду показал, что в период с 02.10.2017 по 11.02.2019 работал в ООО «РусСмолПродукт» в должности торгового представителя. Его заработная плата зависела от продаж, в месяц составляла, примерно, от 30 000 руб. до 40 000 руб. – это был процент от продаж, а зарплату по договору не получал, только расписывался за нее. ООО «РусСмолПродукт» являлось дистрибьютером завода по изготовлению продуктов питания. Представитель данного завода ФИО12 выдавал торговым представителям мотивационные листки. А с января 2018 г. по май 2018 г. мотивационные листки получали уже в ООО «РусСмолПродукт». Задачей торгового представителя была продажа товара на определенную сумму. Один раз получил в обществе чек на 2 500 руб. на клиента, который уже не осуществлял деятельность, и по данному чеку должен был самостоятельно получить сумму в счет заработной платы, составляющей процент от продаж. О содержании трудового договора и должностных обязанностях Серенкова В.А. ему неизвестно, они работали по разным прайс-листам. Со слов Серенкова В.А., ему известно, что он получал заработную плату ежемесячно от 30 000 до 35 000 руб.
Между тем, пояснения свидетеля ФИО11 не подтверждены документально, суду не представлены расчетные листки, кассовые ведомости, иные документы, отражающие заработную плату, как свидетеля, так и истца, где помимо оклада в размере 12 500 руб., фигурировали бы иные выплаты стимулирующего характера, свидетельствующие о получении заработной платы ежемесячно выше, чем предусмотрено трудовым договором.
В соответствии с положениями ст. 60 ГПК РФ обстоятельства дела, которые в соответствии с законом должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими другими доказательствами.
Поскольку доказательств, свидетельствующих об осуществлении каких-либо доплат к окладу, предусмотренному трудовым договором, истцом не представлено, а представленные Серенковым В.А. распечатки, в которых содержится графа «мотивация» с указанием определенных сумм, являются недопустимыми доказательствами и не могут быть приняты судом во внимание при вынесении решения, поскольку опровергаются представленными стороной ответчика бухгалтерскими документами, содержащими сведения о начисленной заработной плате и выплаченной заработной плате и произведенных из нее удержаний, оснований для доплаты отпускных, исходя из ежемесячных доплат к окладу также не имеется.
Факт отсутствия задолженности перед работником по заработной плате и иным выплатам может быть подтвержден только доказательствами, отвечающими требованиям относимости, допустимости, а именно: соответствующими бухгалтерскими документами, в том числе платежными ведомостями, которые были представлены суду со стороны работодателя.
При увольнении из ООО «РусСмолПродукт» Серенкову В.А. произведены все причитающиеся при увольнении выплаты, оснований для взыскания с ответчика задолженности по выплатам за отпуск при увольнении в общей сумме 10 639,44 руб. у суда не имеется, а равно не имеется оснований для взыскания компенсации за нарушение срока таких выплат в сумме 1 298,90 руб.
Кроме того, в период с 04.03.2019 по 30.08.2019 Серенков В.А. работал у ИП Поминовой Ю.Г. в должности торгового представителя (приказа № 2К от 04.03.2019). С истцом 04.03.2019 заключен трудовой договор № 11 (л.д. 14-17, 110-111).
Согласно п. 3.1 трудового договора за выполнение трудовых обязанностей работнику установлен оклад в сумме 12 500 руб. в месяц.
На основании заявления от 27.08.2019 об увольнении трудовой договор с Серенковым В.А. прекращен 30.08.2019 по пункту 3 ч. 1 ст. 77 ТК РФ (приказ № 72к от 27.08.2019) – по инициативе работника (л.д. 113, 114).
При увольнении истцу помимо заработной платы выплачена компенсация за неиспользованный отпуск в размере 5 017,54 руб. (л.д. 115).
Истец просит произвести ему доплату компенсации за неиспользованный отпуск, рассчитанной с учетом предусмотренного налоговым законодательством стандартного налогового вычета на ребенка в размере 1 400 руб., а также с учетом ежемесячных доплат к окладу, производимых работодателем, которые ежемесячно составляли не менее 10 943 руб.
Ответчик ИП Поминова Ю.Г. в обоснование своей позиции ссылается на то, что истец получал заработную плату в соответствии с трудовым договором, никаких дополнительных выплат стимулирующего характера ему не производилось, соответственно, и размер компенсации за неиспользованный отпуск исчислялся, исходя из суммы ежемесячного заработка в 12 500 руб. Размер суммы компенсации за неиспользованный отпуск составил 5 017,54 руб.
Из представленной ИП Поминовой Ю.Г. карточки сотрудника Серенкова В.А. за январь 2019 г. – август 2019 г. усматривается, что ему начислялась заработная плата с марта месяца по август 2019 г. исходя из оклада, предусмотренного условиями трудового договора в размере 12 500 руб., при этом, НДФЛ составлял 1 443 руб., аванс – 6 000 руб., заработная плата – 5 057 руб., итого в месяц заработная плата истца составляла 11 057 руб. (6 000 руб. + 5 057 руб.) (л.д. 116), которую Серенков В.А. получал на руки, что подтверждаются платежными ведомостями за указанный период (л.д. 116, 118-130).
В августе 2019 г. Серенкову В.А. начислено 17 517,54 руб. (оклад 12 500 руб. и 5017,54 руб. компенсация отпуска), из данных сумм, удержан НДФЛ 13 % в общем размере 2 095 руб., причем из суммы заработной платы (оклада) НДФЛ 13 % исчислен с учетом стандартного налогового вычета в 1 400 руб. (л.д. 115,116).
При этом Серенков В.А. в августе получил на руки 20 479,54, руб., в том числе: 5 057 руб. 15.08.2019, 6 000 руб. 30.08.2019 и 9 422,54 руб. 30.08.2019 (л.д. 118-121).
Согласно своду отчислений и налогов за март 2019 г. – июнь 2019 г. ответчиком ежемесячно производились отчисления из заработной платы истца в Пенсионный фонд, ФОМС, Фонд социального страхования, НДФЛ: облагаемая сумма – 12 500 руб. (за март 11 875 руб.), сумма налога – 1 443 руб. (за март 1 362 руб.) (л.д. 132-136); согласно своду отчислений и налогов за август 2019 работодатель произвел указанные отчисления из суммы 17 517,54 руб., сумма налога составила 2 095 руб. (л.д. 131).
Согласно представленному стороной ответчика расчету компенсации за неиспользованный ежегодный основной оплачиваемый отпуск Серенкову В.А. за период с 04.03.2018 по 03.03.2019, работодателем ИП Поминовой Ю.Г. принимался за основу ежемесячный доход истца в размере 12 500 руб. (за март 2019 г. – 11 875 руб.), период работы истца марта по июль 2019 г. Средний заработок истца составил 430,62 руб., размер выплаты компенсации за 11,65 календарных дней составил 5017,54 руб. (л.д.117).
Работодателем ИП Поминовой Ю.Г. при расчете НДФЛ 13 % к начисленной Серенкову В.А. заработной плате, исходя из оклада в 12 500 руб. за август 2019 г. применен стандартный налоговый вычет на ребенка в размере 1 400 руб., и НДФЛ составил 1 443 руб. ((12500 – 1400) х 13 %). При расчете НДФЛ 13 % к начисленной компенсации за неиспользованный отпуск стандартный налоговый вычет на ребенка работодателем не применялся, и составил 652,28 руб. Таким образом, из начисленных истцу заработной платы и компенсации за неиспользованный отпуск в общем размере 17 217, 54 руб. был удержан НДФЛ в общем размере 2 095 руб., и сумма, положенная к выплате в размере 15 422,54 руб. была получена Серенковым В.А. 30.09.2019 (6 000 руб. + 9 422,54 руб.)
По мнению суда, расчет компенсации за неиспользованный ежегодный основной оплачиваемый отпуск Серенкову В.А. произведен в соответствии с требованиями трудового и налогового законодательства, является арифметически верным.
При этом с учетом ранее приведенных положений налогового законодательства, оснований для перерасчета суммы компенсации за неиспользованный отпуск с учетом налогового вычета на ребенка, и взыскания с ИП Поминовой Ю.Г. 360,69 руб. не имеется.
Разрешая вопрос об обоснованности требований истца о взыскании с ответчика ИП Поминовой Ю.Г. компенсации за неиспользованный отпуск из расчета ежемесячных доплат к окладу, суд исходит из следующего.
Из пояснений свидетеля ФИО13, являющегося директором по развитию ИП Поминовой Ю.Г., усматривается, что он получает заработную плату в размере, установленном трудовым договором, два раза в месяц. О бонусной части ничего не знает, в его обязанности не входит начисление и выдача денежных средств, он занимается вопросами закупок, дает план действий сотрудникам, никаких пояснений Серенкову В.А. относительно его заработной платы не давал и не писал. На размер заработной платы продажи не влияют. По приходным кассовым ордерам денежные средства взыскиваются с контрагентов, потом передаются в кассу общества.
Поскольку доказательств, свидетельствующих об осуществлении каких-либо доплат к окладу, предусмотренному трудовым договором, истцом не представлено, факт отсутствия задолженности перед работником по заработной плате и компенсации за неиспользованный отпуск подтвержден доказательствами, отвечающими требованиям относимости, допустимости, а именно: соответствующими бухгалтерскими документами, в том числе платежными ведомостями, которые были представлены суду со стороны работодателя, оснований для доплаты компенсации за неиспользованный отпуск, исходя из ежемесячных доплат к окладу также не имеется.
Доводы истца о том, что при увольнении ему не в полном размере выплачена заработная плата, а именно дополнительная бонусная часть, при этом ответчиком ему на руки выданы квитанции к приходным кассовым ордерам № УТ-1302 от 17.06.2019, № УТ-1792 от 22.08.2019, № УТ-1965 от 17.09.2019 на реализацию товаров и услуг контрагентов ИП Поминовой Ю.Г., которым истец поставил товар, но товар оплачен не был, не могут свидетельствовать о причислении указанных в них сумм к заработной плате истца, составляющей ее бонусную часть, из содержания данных квитанций этого не усматривается.
Поскольку оснований для взыскания с ответчика ИП Поминовой Ю.Г. задолженности по заработной плате, компенсации за неиспользованный отпуск в общей заявленной истцом сумме 22 557, 81 руб. у суда не имеется, то не имеется оснований и для взыскания компенсации за нарушение сроков таких выплат в сумме 2 644,90 руб.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что оснований для удовлетворения заявленных исковых требований не имеется, все выплаты, предусмотренные трудовым законодательством, истцу при увольнении ответчиками осуществлены верно и своевременно.
Поскольку требования истца о взыскании задолженности по заработной плате, по оплате отпуска, компенсации за неиспользованный отпуск, компенсации за нарушение сроков выплат при увольнении оставлены без удовлетворения, суд отказывает и в удовлетворении требований о компенсации морального вреда и судебных расходов, как вытекающих из основного требования.
Руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
в удовлетворении исковых требований Серенкова Владимира Александровича к ООО «РусСмолПродукт», ИП Поминовой Юлии Германовне о взыскании задолженности по заработной плате, выплатам за отпуск, компенсации за неиспользованный отпуск, компенсации за задержку выплат, компенсации морального вреда, судебных расходов отказать.
На решение в течение одного месяца со дня его принятия судом в окончательной форме может быть подана апелляционная жалоба в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г. Смоленска.
Судья О.В. Соболевская
