№ № РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации 29 мая 2023 г. <адрес> Промышленный районный суд <адрес> в составе: председательствующего судьи Пудовкиной Е.С., при помощнике судьи, ведущего протокол судебного заседания, ФИО4, рассмотрев в закрытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО10 ФИО19 и ФИО10 ФИО20, действующим в интересах несовершеннолетней ФИО10 ФИО18, о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкциям, УСТАНОВИЛ: Межрайонная ИФНС России № по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО11, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО12 о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкциям. В обоснование требований административный истец указал, что несовершеннолетняя ФИО12 является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, в связи с чем налоговым органом произведен расчет налога и направлены налоговые уведомления об уплате налога. Однако налогоплательщик не уплатил обязательные платежи, в связи с чем в его адрес направлены требования об уплате недоимки и начисленных на сумму недоимки пеней, которые в установленный срок не исполнены. В добровольном порядке задолженность по обязательным платежам и санкциям не погашена, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим иском. Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит суд взыскать с ФИО11, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО12 недоимку по обязательным платежам и санкциям на общую сумму 3 636,40 руб., в том числе налог на имущество за 2018г. в размере 3,00 руб. и пени в сумме 0,18 руб. (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ); налог на имущество за 2018г. в сумме 1028 руб. и пени в размере 14,46 (ДД.ММ.ГГГГ-07.0.2020); налог на имущество за 2019г. в размере 1131 руб. и пени в сумме 33,19 руб. (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ); налог на имущество за 2020г. в сумме 1244 руб. и пени в сумме 6,66 руб. (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ); земельный налог за 2015г. в размере 19 руб. и пени в сумме 1,60 руб. (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ); земельный налог за 2016г. в сумме 11,41 руб. (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ). Уплату государственной пошлины просил возложить на ответчика. В судебное заседание стороны не явились, извещены надлежащим образом, о причине неявки не сообщили, об отложении дела не просили. В ходе рассмотрения дела представитель административного ответчика ФИО11 –ФИО13, представила суду возражения на административное исковое заявление, в соответствии с которым указала, что ФИО8 не имеет никакого отношения к несовершеннолетней ФИО21., не является ее законным представителем либо опекуном, в установленном законом порядке таковой не признавалась. Законными представителями ФИО12 являются- мать ФИО1 (прежняя фамилия ФИО12) и удочеривший ФИО9- ФИО3, в связи с чем ее фамилия и отчество были изменены. ФИО8 неоднократно обращалась в МИФНС России № по Самарской области с решением данного вопроса, однако попытки были безрезультатны. Как следует из справки выданной адресно-справочной службой по запросу суда, ФИО12 ДД.ММ.ГГГГ г.р. сменила фамилию на «ФИО14» и отчество на «ФИО2» Согласно сведениям, полученным судом из органов ЗАГС <адрес> г.о. Самара, из актовой записи о рождении № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО2ДД.ММ.ГГГГ.р. носит фамилию ФИО14, ее отцом является ФИО10 ФИО22ДД.ММ.ГГГГ г.р., матерью- ФИО10 ФИО23, ДД.ММ.ГГГГ г.р. Как следует из актовых записей представленных в отношении <адрес> С.В. ДД.ММ.ГГГГ г.р., сведения о наличии у нее ребенка ФИО12 отсутствуют. Пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации. Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (статьи 26, 28 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации). Поскольку защита прав и интересов несовершеннолетнего осуществляется законными представителями (статья 54 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации), постольку участие последних в налоговых правоотношениях в качестве законных представителей предполагает обязанность совершения от имени несовершеннолетнего налогоплательщика необходимых юридических действий, в том числе по уплате налогов. С учетом указанных обстоятельств, налоговая инспекция уточнила в ходе рассмотрения дела исковые требования, в соответствии с которыми просила суд исключить из числа законных представителей несовершеннолетней ФИО2 - ФИО8 В ходе судебного разбирательства ходатайство налогового органа удовлетворено, к участию в деле в качестве законных представителей несовершеннолетней ФИО2ДД.ММ.ГГГГ г.р. привлечены ее законные представители- отец ФИО10 ФИО24ДД.ММ.ГГГГ г.р., мать- ФИО10 ФИО25, ДД.ММ.ГГГГ г.р. При подаче административного иска представитель административного истца ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие. Законные представители несовершеннолетней ФИО2 в судебное заседание не вились, о месте и времени судебного заседания извещены судом надлежащим образом, о причинах неявки не сообщили. Учитывая требования статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания и не просивших о его отложении. Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему. В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. Статьей 402 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения – пункт 1 статьи 388 Налогового Кодекса Российской Федерации. Положениями пунктов 1, 2 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения согласно статье 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (статья 391 Налогового кодекса Российской Федерации). В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Согласно пункту 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом. Из материалов административного дела следует, что несовершеннолетняя ФИО2 (ФИО26.) ДД.ММ.ГГГГ, в юридически значимый период (2018-2020 гг.) являлась собственником 3/20 долей в праве собственности на квартиру с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРН о переходе прав на объект недвижимости, представленный по запросу суда. Сведения о наличии в собственности у несовершеннолетней ФИО16 жилого дома с кадастровым номером № отсутствуют, что подтверждается выпиской из ЕГРН о переходе прав на указанный объект недвижимости, собственниками которого являлись ФИО5 с 2007г., ФИО6 с 2016г., ФИО7 с 2016г., ФИО8, ФИО15ФИО27 с 2016г. Кроме того, факт наличия в собственности у ФИО2 земельного участка с кадастровым номером № также не подтверждён, поскольку как следует из выписки из ЕГРН о переходе прав на земельный участок с кадастровым номером №, его собственниками являлись с 2002г. ФИО5, с 2016г. ФИО8, ФИО6, ФИО7, ФИО15ФИО28. С учетом положений вышеуказанных норм, несовершеннолетняя ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц, в связи с наличием у нее объекта налогообложения в виде доли в праве собственности в отношении квартиры с кадастровым номером №. Установлено, что налогоплательщику ФИО2 налоговым органом был исчислен налог на имущество физических лиц в отношении квартиры с кадастровым номером № за 2018-2020 гг. о чем ответчику по адресу регистрации было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 1028,00 руб. за 2018г., налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество в отношении указанной квартиры за 2020г. в сумме 1244,00 руб. В установленный срок ответчик в лице законных представителей не исполнила обязанность по уплате налога, в связи с чем налоговым органом на основании пункта 2 статьи 69, пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1028,00 рубля и пени в сумме 14,46 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, требование № по состоянию на 23.12.2021г. о необходимости уплаты налога на имущество за 2020г. в размере 1244 руб. и пеней в сумме 6,66 руб. В соответствии пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в период возникновения налоговых правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Частью 2 статьи 9 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» в статью 48 Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения в части увеличения размера недоимки с 3 000 рублей до 10 000 рублей, предоставляющей налоговому органу право на обращение в суд, которые вступили в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона. Данный закон был опубликован ДД.ММ.ГГГГ Поскольку сумма налоговой недоимки не превысила 10 000 руб., налоговый орган был вправе обратиться за ее взысканием в течении трех лет и шести месяцев с момента исполнения самого раннего требования, в данном случае требование № от 08.02.2020г. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ (02.04.2020г. +3 года+6 месяцев). Установлено, что в ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ответчика. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Кировского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО12 в лице законного представителя ФИО11 налоговой недоимки в размере 3 403 руб. и пеней в сумме 54,31 руб. В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Определением того же мирового суда от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № был отменен по возражениям ФИО11 и отозван с исполнения. Поскольку обязанность по уплате задолженности по налогу и пеням налогоплательщиком не исполнена, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании с несовершеннолетней ФИО29. ныне ФИО2 в лице законного представителя недоимки по обязательным платежам и санкциям в принудительном порядке. С учетом того, что факт наличия в собственности у несовершеннолетней ФИО2 земельного участка с кадастровым номером №, а также жилого дома с кадастровым номером № не был подтвержден в ходе рассмотрения дела, у суда отсутствуют основания для удовлетворения административных исковых требований налогового органа в части взыскания с ответчика в лице ее законных представителей налога на имущество за 2018г. в размере 3.00 руб. и пеней в сумме 0,18 руб., земельного налога за 2015г. в сумме 19,00 руб. и пеней 1,60 руб., земельного налога за 2016г. в размере 144,00 руб. пеней в сумме 11,41 руб. Исходя из пункта 3 статьи 363, пункта 4 статьи 397, пункта 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Кроме того, ни материалы настоящего административного дела, ни материалы дела мирового суда по судебному приказу № не содержат доказательства направления ответчику налоговым органом налогового уведомления о необходимости уплаты налога на имущество за 2019г. в размере 131 руб. и пеней в сумме 33,19 руб., в связи с чем учитывая отсутствие факта направления в адрес административного ответчика налогового уведомления, суд приходит к выводу, что у налогоплательщика не возникла обязанность по уплате налога на имущество за 2019г., а следовательно, налоговый орган не вправе был направлять требование об уплате налога за данный период. При этом в соответствии с абзацем вторым статьи 52 и пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление (а в случае неуплаты налога по уведомлению - требование об уплате налога) может быть передано руководителю организации, ее законному или уполномоченному представителю, физическому лицу, его законному или уполномоченному представителю лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. Если указанными способами налоговое уведомление (налоговое требование) вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Доказательств направления налоговым органом ответчику налогового уведомления об уплате налога на имущество за 2019г. суду не представлено. Представленный административным истцом расчет задолженности по налогу на имущество за 2018, 2020 гг. в отношении квартиры с кадастровым номером № и пеням, начисленным на сумму указанных недоимок является правильным и административным ответчиком не опровергнут. Доказательств уплаты налога и пеней в материалы дела не представлено. Срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, установленный статьей 48 НК РФ, налоговым органом соблюден. При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования Межрайонной ИФНС России № по Самарской области подлежат частичному удовлетворению, в связи с чем с ФИО17, ФИО36, действующих в интересах несовершеннолетней ФИО2 подлежит взысканию в долевом порядке по 1/2 доли с каждого недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018г. ОКТМО 36701335 в размере 1 028 руб. и пени в сумме 14,46 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2020г. ОКТМО 36701335 в размере 1 244,00 рублей и пени в сумме 6,66 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего недоимка на общую сумму в размере 2 293,12 руб. Исходя из положений части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с законных представителей административного ответчика с каждого подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 200 рублей. На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд РЕШИЛ: Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО10 ФИО30, ФИО10 ФИО31, действующих в интересах несовершеннолетней ФИО2, о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени – удовлетворить частично. Взыскать в долевом порядке по 1/2 доли с каждого с ФИО10 ФИО32, ДД.ММ.ГГГГ г.р., проживающего по адресу: <адрес>Б, <адрес>, ФИО10 ФИО33, ДД.ММ.ГГГГ г.р., проживающей по адресу: <адрес>Б, <адрес>, действующих в интересах несовершеннолетней ФИО2ДД.ММ.ГГГГ г.р., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018г. ОКТМО 36701335 в размере 1 028 руб. и пени в сумме 14,46 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 г. недоимку по налогу на имущество ОКТМО 36701335 в размере 1 244,00 рублей и пени в сумме 6,66 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего недоимку на общую сумму в размере <данные изъяты>. Взыскать с ФИО10 ФИО34, ДД.ММ.ГГГГ г.р., проживающего по адресу: <адрес>Б, <адрес>, действующего в интересах несовершеннолетней ФИО2ДД.ММ.ГГГГ г.р., государственную пошлину в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 200 рублей. Взыскать с ФИО10 ФИО35, ДД.ММ.ГГГГ г.р., проживающей по адресу: <адрес>Б, <адрес>, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО2ДД.ММ.ГГГГ г.р., государственную пошлину в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 200 рублей. В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения. Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда. Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ Судья Е.С. Пудовкина |
