Р Е Ш Е Н И Е (Копия)
Именем Российской Федерации
ДД.ММ.ГГГГ Промышленный районный суд г.Самары в составе:
председательствующего судьи Туляковой О.А.,
при секретаре Озеровой М.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № по заявлению ФИО1 о признании недействительными требований ИФНС России по Промышленному району г.Самары об уплате налога, сбора, пени, штрафа, уведомления о предоставлении налогового вычета и частичном возврате излишне уплаченной суммы налога, обязании ИФНС России по Промышленному району г.Самары предоставить налоговые вычеты за 2010 год, компенсации морального вреда,
У С Т А Н О В И Л:
Заявитель обратился в суд с вышеуказанным заявлением, в обоснование своих требований ссылаясь на следующие обстоятельства.
ИФНС России по Промышленному району г. Самары в адрес заявителя были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа №47033 по состоянию на 07.12.2009г., №39373 по состоянию на 15.12.2010г. С данными требованиями он не согласен, считает их недействительными (незаконными) по следующим основаниям.
Нормы, которым должно соответствовать требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, предусмотрены ст.ст. 69,70 НК РФ.
Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.
Приложение №2 к приказу ФНС РФ от 01.12.2006 N САЭ-3-19/825@ содержит утвержденную форму требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, согласно которой на оборотной стороне требования должны быть указаны подробные данные об основаниях взимания налогов (сборов), пеней, штрафов, норму законодательства РФ о налогах и сборах, устанавливающую обязанность налогоплательщика физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, уплатить налог, сбор, пени, штрафы; реквизиты решения налогового органа, вынесенного по результатам налоговой проверки.
Требования №47033 по состоянию на 07.12.2009г., №39373 по состоянию на 15.12.2010г. не соответствуют вышеуказанным нормам материального права.
В частности, в них не указаны даты их составления.
В требовании №39373 по состоянию на 15.12.2010г. вместо подписи
руководителя (или его заместителя) проставлено факсимиле, что не предусмотрено Налоговым кодексом РФ.
Кроме того, в нарушение положений п. п. 4, 5 ст. 69, ст. 70 НК РФ в
оспариваемом требовании отсутствует ссылка на акт налоговой проверки или решение, в соответствии с которым налогоплательщику начислены пени; невозможно также установить, на какую сумму несвоевременно уплаченных налогов начислялись пени, период их начисления, отсутствуют сведения о ставке пени, что не позволяет установить правомерность начислений и взыскания спорных сумм пени, что противоречит положениям ст. 69 НК РФ. В обжалуемых требованиях отсутствует ссылка на нормы законодательства РФ о налоге.
16.12.2010г. в ИФНС России по Промышленному району г. Самары заявителем
было подано заявление о предоставлении социального налогового вычеты и возврате
суммы, излишне уплаченного НФДЛ за 2009г., на основании п.п.3 ч.1 ст. 219 НК РФ, к
которому были приложены налоговая декларация на доходы физических лиц по форме 3- НДФЛ за 2009г., договор на оказание медицинских услуг, заверенная копия лицензии на осуществление медицинской деятельности, документ об уплате предоставленных медицинских услуг, справка о моих доходах по форме 2-НДФЛ и иные необходимые для предоставления социального налогового вычета документы.
В соответствии с ч.7 ст.78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Согласно ч.8 ст.78 НК РФ решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.
Частью 9 ст. 78 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения. Указанное сообщение передается руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.
До настоящего времени он не получил никакого решения от налогового органа по его заявлению о возврате излишне уплаченного НДФЛ за 2009г. В связи с чем, считает бездействие ИФНС по Промышленному району г. Самары незаконным.
19.08.2011г. в ИФНС России по Промышленному району г. Самары им было подано заявление о возврате суммы, излишне уплаченного НФДЛ за 2010г., на
основании п.п.3 ч.1 ст. 219 НК РФ, к которому были приложены налоговая декларация на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2010г., документы, подтверждающие факт несения им в 2010г. расходов на оказание медицинских услуг, справка о его доходах по форме 2-НДФЛ и другие необходимые документы, которые имеются у налогового органа.
20.09.2010г. им было получено уведомление №2955 от 13.09.2011г. о предоставлении налоговых вычетов и возврате (отказе) налога на доходы физических лиц.
Согласно представленной декларации по НДФЛ за 2010г. сумма, подлежащая возврату из бюджета, по мнению заявителя, должна составить 5936 рублей. Налоговый орган посчитал возможным вернуть ему излишне уплаченный НДФЛ за 2010г. только в размере 2695 рублей. Основанием к уменьшению суммы возврата послужило, по мнению налоговой инспекции, недостаточность представленных документов.
После получения оспариваемых документов, а также после подачи им декларации по форме 3-НДФЛ за 2009г. ему неоднократно приходилось обращаться в налоговый орган за соответствующими разъяснениями, в связи с чем, просит суд признать недействительными требования ИФНС России по Промышленному району г. Самары №47033 по состоянию на 07.12.2009г., №39373 по состоянию на 15.12.2010г., выставленные ФИО1. Признать незаконным бездействие ИФНС России по Промышленному району г. Самары, выразившееся в непринятии решения по заявлению ФИО1 о предоставлении налоговых вычетов по налогу на доходы физического лица за 2009г.. Обязать ИФНС России по Промышленному району г. Самары предоставить ФИО1 налоговые вычеты за 2009г. по налогу на доходы физического лица в размере 13700 рублей и возвратить ФИО1 из бюджета излишне уплаченную им сумму налога на доходы физического лица за 2009г. в размере 1781 руб.. Признать недействительным уведомление ИФНС России по Промышленному району г. Самары №2955 от 13.09.2011г. о предоставлении налоговых вычетов и возврате налога на доходы физических лиц в размере 2695 рублей. Обязать ИФНС России по Промышленному району г. Самары предоставить ФИО1 налоговые вычеты, указанные в налоговой декларации от 19.08.2011г. по налогу на доходы физического лица за 2010г., и возвратить ФИО1 из бюджета излишне уплаченную им сумму налога на доходы физического лица за 2010г. в размере 5936 рублей. Взыскать с ИФНС России по Промышленному району г. Самары в пользу ФИО1 компенсацию морального вреда в размере 5000 рублей. Взыскать с ИФНС России по Промышленному району г. Самары в пользу ФИО1 расходы по оплате госпошлины, судебные издержки в размере 4000 рублей.
В судебном заседании заявитель ФИО1 уточнил заявленные требования, просит признать недействительными требования ИФНС России по Промышленному району г. Самары №47033 по состоянию на 07.12.2009г., №39373 по состоянию на 15.12.2010г., выставленные ФИО1; Признать недействительным уведомление ИФНС России по Промышленному району г. Самары №2955 от 13.09.2011г. о предоставлении налоговых вычетов и возврате налога на доходы физических лиц в размере 2695 рублей. Обязать ИФНС России по Промышленному району г. Самары предоставить ФИО1 налоговые вычеты, указанные в налоговой декларации от 19.08.2011г. по налогу на доходы физического лица за 2010г., и возвратить ФИО1 из бюджета излишне уплаченную им сумму налога на доходы физического лица за 2010г. в размере 5936 рублей. Взыскать с ИФНС России по Промышленному району г. Самары в пользу ФИО1 расходы по оплате госпошлины в размере 4000 рублей, дал пояснения аналогичные описательной части решения суда. Также указал, что обжалует действия (решения) налогового органа в порядке главы 25 ГПК РФ .
Представитель заинтересованного лица ИФНС России по Промышленному району г. Самара по доверенности в судебном заседании заявленные требования не признала, в удовлетворении заявления просила отказать.
Представитель заинтересованных лиц Министерства финансов РФ, Управления Федерального казначейства по Самарской области по доверенности в судебном заседании заявленные требования не признал, в удовлетворении заявления просил отказать.
Выслушав пояснения лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 256 ГПК РФ гражданин вправе обратиться в суд с заявлением в течение трех месяцев со дня, когда ему стало известно о нарушении его прав и свобод.
Согласно пп.1п.1ст. 23 НК РФ Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а так же об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование, направленное по почте заказным письмом, считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.
Согласно п.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Судом установлено, что 10 декабря 2009 ИФНС России по Промышленному району г. Самары в адрес заявителя были направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №47033 (налог на имущество физических лиц за 2009 год в сумме 4038, 98 рублей, пени 201,40 рублей) по состоянию на 07.12.2009года, что подтверждается реестром с отметкой почты в материалах дела.
Согласно пояснений заявителя, чека-ордера от 26.12.2009 года, 26.12.2009 года сумма налога, указанная в налоговом требовании №47033, в размере 4038, 98 рублей была оплачена ФИО1.
С данным требованием заявитель не согласен, считает его недействительным (незаконным), поскольку получил его 25.12.2009 года вместе с налоговым уведомлением за №20775 от 09.07.2009 года, в нарушение ст. 57 НК РФ, ст. 52 НК, а также не содержит всех необходимых сведений в своем содержании в соответствии с действующим законодательством.
Согласно ст. 52 НК РФ Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам
В соответствии с положениями Ст. 69 НК РФ Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.
Вместе с тем, объективных доказательств, свидетельствующих о получении заявителем вместе сразу и налогового уведомления №20775 и налогового требования №47033 25.12.2009 года в материалах дела не имеется. Согласно копии реестра об отправке исходящей корреспонденции с отметкой почты 10.12.2009 года в адрес заявителя было наравлено только налоговое требование №47033. Из содержания налогового требования №47033 следует, что все необходимые сведения согласно требований ст. 69 НК РФ данный документ содержит. В связи с чем, суд считает требования ФИО1 в указанной части необоснованными.
Также заявитель просит признать недействительным (незаконным) налоговое требование № 39373 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 15.12.2010 года (налог на имущество физических лиц за 2010 год – недоимка 839, 97 рублей, пени 157,15 рублей), полученное им по почте в конце декабря 2010 года, поскольку считает, что оформлено с нарушением действующего законодательства: отсутствует ссылка на акт налоговой проверки или решение, в соответствии с которым налогоплательщику начислены пени; невозможно также установить, на какую сумму несвоевременно уплаченных налогов начислялись пени, период их начисления, отсутствуют сведения о ставке пени, что не позволяет установить правомерность начислений и взыскания спорных сумм пени, что противоречит положениям ст. 69 НК РФ, не имеется даты составления требования.
Судом установлено, что налоговое требование №39373 по состоянию на 15.12.2010 года ФИО1 до настоящего времени не оплачено.
Однако с вышеуказанными доводами заявителя суд согласиться не может, поскольку из содержания данного налогового требования (л.д.16) следует, что все необходимые сведения в соответствии с положениями ст. 69 НК РФ, дату его составления – 15.12.2010 года данное письменное обращение содержит.
Кроме того, в данном требовании заявителю разъяснено, что в случае несогласия – для проведения проверки он вправе обратиться в кабинет 31 инспекции, указан контактный телефон. Однако, заявитель с декабря 2010 года в налоговую инспекцию не обращался.
В ходе судебного разбирательства представителем ИФНС по Промышленному району г.о.Самара было заявлено о пропуске ФИО1 срока обращения в суд в соответствии с ч.1 ст. 256 ГПК РФ по обжалованию налоговых требований за №39373 по состоянию на 15.12.2010 года (полученно заявителем в конце декабря 2010 года), за № №47033по состоянию на 07.12.2009года (получено заявителем 25.12.2009 года).
Исходя из положений ч.1 ст. 4 и ч.1 ст. 256 ГПК РФ срок обращения с заявлением в суд начинает течь с даты, следующей за днем, когда заявителю стало известно о нарушении его прав и свобод, о создании препятствий к осуществлению его прав и свобод, о возложении обязанности или о привлечении к ответственности. Обязанность доказывания этого обстоятельства лежит на заявителе.
Поскольку вопросы соблюдения срока обращения в суд касаются существа дела, выводы о его восстановлении или об отказе в восстановлении в силу части 4 ст. 198 ГПК РФ должны содержаться в решении суда (п.24 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 10.02.2009 года №2).
При установлении факта пропуска без уважительных причин указанного (трехмесячного ) срока суд, исходя из положений ч.6 ст. 152, ч.4 ст. 198 и ч.2 ст. 256 ГПК РФ, отказывает в удовлетворении заявления в предварительном судебном заседании или в судебном заседании, указав в мотивировочной части решения только на установление судом данного обстоятельства.
Поскольку обстоятельств, свидетельствующих об уважительности причин пропуска заявителем трехмесячного срока для обращения в суд об обжаловании вышеуказанных налоговых требований не установлено, суд считает заявленные требования в указанной части не подлежащими удовлетворению.
Также ФИО1 просит признать недействительным уведомление ИФНС России по Промышленному району г. Самары №2955 от 13.09.2011г. о предоставлении налоговых вычетов и возврате налога на доходы физических лиц в размере 2695 рублей. Обязать ИФНС России по Промышленному району г. Самары предоставить ФИО1 налоговые вычеты, указанные в налоговой декларации от 19.08.2011г. по налогу на доходы физического лица за 2010г., и возвратить ФИО1 из бюджета излишне уплаченную им сумму налога на доходы физического лица за 2010г. в размере 5936 рублей. Заявитель полагает, что сумма предоставленного ему налогового вычета за 2010 год в размере 2695 рублей является необоснованно заниженной и должна составлять 5936 рублей.
Судом установлено, что 19.08.2011 года ФИО1 представил в ИФНС России по Промышленному району г.Самары налоговую декларацию по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) с требованием о возврате социального налогового вычета по НДФЛ в соответствии с пп.3 п.1 ст. 219 НК РФ в связи с произведенными в 2010 году расходами на оказание платных медицинских услуг в сумме 45660 рублей.
К данной декларации заявителем были представлены следующие документы: заявление на предоставление налогового вычета. Справка 2-НДФЛ за 2010 г., документы по оказанию медицинских услуг ГУЗ «Самарская областная клиническая стоматологическая поликлиника», документы по оказанию медицинских услуг ГУЗ «Самарский областной клинический онкологический диспансер», документы по оказанию медицинских услуг Санаторий «Прибрежный», документы по оказанию медицинских услуг ЗАО «Персона», документы по оказанию медицинских услуг ММУ «Стоматологическая поликлиника №2 Промышленного района г.Самары», документы по оказанию медицинских услуг ООО «Медицинский центр «Наука-Сервис», документы по оказанию медицинских услуг ООО «Гомеопатическая медицина», документы по оказанию медицинских услуг ООО «Центр косметологии и пластичесукой хирургии», документы по оказанию медицинских услуг ЗАО «Фитнес-Арена», копия свидетельства о рождении.
По факту предоставления документов ИФНС России по Промышленному району г.Самары проведена камеральная налоговая проверка, в результате которой произведена проверка достоверности сведений в представленных документах.
При проверке ИФНС по Промышленному району г.Самары установлено, что при проверке всех представленных документов, договоров на оказание платных медицинских услуг, а также кассовых чеков общая сумма подлежащая возврату составила 2695 рублей (кассовые чеки на сумму 20730 рублей х 0, 13% = 2695 рублей), а также установлено, что документы по оказанию медицинских услуг ЗАО «Планета – Фитнес»не могут являться основанием для возмещения, в связи с тем, что из представленных документов не усматривается то, что медицинские услуги были получены и оплачены непосредственно ФИО1 ( указана Ф.И.О. матери заявителя).
В связи с чем, учитывая что ФИО1 как налогоплательщик не представил документы подтверждающие расходы на заявленную в декларации сумму, суд приходит к выводу, что ИФНС России по Промышленному району г.Самары в адрес ФИО1 обоснованно было направлено уведомление за №2955 от 13.09.2011 года о частичном преоставлении налогового вычета и возврате налога на доходы физических лиц в размере 2695 рублей. В связи с чем, требования заявителя о признании недействительным уведомления ИФНС России по Промышленному району г. Самары №2955 от 13.09.2011г. о предоставлении налоговых вычетов и возврате налога на доходы физических лиц в размере 2695 рублей. Обязании ИФНС России по Промышленному району г. Самары предоставить ФИО1 налоговые вычеты, указанные в налоговой декларации от 19.08.2011г. по налогу на доходы физического лица за 2010г., и возврате ФИО1 из бюджета излишне уплаченной им сумму налога на доходы физического лица за 2010г. в размере 5936 рублей удовлетворению не подлежат.
Поскольку судом отказано в удовлетворении вышеуказанных требований, суд не находит законных оснований для удовлетворения требований о компенсации морального вреда, а также в соответствии со ст. 98 ГПК РФ взыскании расходов по оплате госпошлины, составлению заявления в суд.
На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 194-199 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении заявленных требований ФИО1 о признании недействительными требований ИФНС России по Промышленному району г.Самары об уплате налога, сбора, пени, штрафа, уведомления о предоставлении налогового вычета и частичном возврате излишне уплаченной суммы налога, обязании ИФНС России по Промышленному району г.Самары предоставить налоговые вычеты за 2010 год, компенсации морального вреда – отказать.
На решение суда может быть подана кассационная жалоба в течение 10 дней в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г.Самары.
Решение в окончательной форме изготовлено 02.11.2011 года.
Председательствующий: подпись О.А. Тулякова
