Дело №
Р Е Ш Е Н И Е
именем Российской Федерации
г. Самара 19 апреля 2018 года
Промышленный районный суд г. Самара в составе:
Председательствующего судьи Дешевых А.С.,
при секретаре Парахиной Е.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному иску Самарцева А.Г. к ИФНС России по Промышленному району г. Самара о признании задолженности по налогам и пеням безнадежными к взысканию,
У С Т А Н О В И Л:
Административный истец Самарцев А.Г. обратился в Промышленный районный суд г. Самара с административным иском к ответчику ИФНС России по Промышленному району г. Самара, в обоснование иска ссылается на то, что Самарцев А.Г. (до ДД.ММ.ГГГГ - Костырев А.Г.) ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (ИНН - №, ОГРНИП №) и прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРИП. В связи с вступлением в брак ДД.ММ.ГГГГ административный истец сменил фамилию на Самарцев, что подтверждается свидетельством о заключении брака. ДД.ММ.ГГГГ Самарцевым А.Г. была получена в ИФНС России по Промышленному району г. Самара Справка № о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, из которой следует, что за период деятельности административного истца в качестве индивидуального предпринимателя за административным истцом числится задолженность по уплате налогов, пеней, штрафов в общей сумме <данные изъяты> копеек, в том числе по налогам (НДФЛ от осуществления деятельности ИП, НДС) в сумме <данные изъяты> рублей, по пеням (НДФЛ от осуществления деятельности ИП, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование, НДС) в сумме <данные изъяты> копеек, по штрафам (НДФЛ от осуществления деятельности ИП) в сумме 3025 рублей 8 копеек. Поскольку административный истец прекратил свою деятельность в качестве ИП ДД.ММ.ГГГГ, последним налоговым периодом, за который могла быть образована вышеуказанная задолженность, является 2013 год (по НДФЛ и страховым взносам) и 4 квартал 2013 года (по НДС) соответственно. Вышеуказанная задолженность не могла образоваться в более поздние периоды, так как из вышеуказанной справки следует, что эта задолженность относится именно к деятельности индивидуального предпринимателя, которая была официально прекращена административным истцом ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, исходя из законодательно установленных сроков уплаты налогов и страховых взносов, поименованных в вышеназванной справке №, соответствующие сроки уплаты по налогам и взносам за 2013 год составляют: по НДС - ДД.ММ.ГГГГ (п.1 ст. 174 НК РФ в соответствующей редакции), по НДФЛ - ДД.ММ.ГГГГ (п.4 ст. 228 НК РФ), по страховым взносам - ДД.ММ.ГГГГ (п.8 ст. 16 Федерального Закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ - не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения деятельности). Учитывая изложенное, наиболее поздней из дат уплаты вышеуказанных налогов и сборов за 2013 год является дата ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, требование об уплате НДФЛ за 2013 год должно было быть направлено административному истцу не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Однако до 2018 года ИФНС по Промышленному району никакие меры по взысканию данной суммы задолженности проведены не были. Считает пропуск срока к взысканию пропущенным без уважительной причины.
На основании изложенного, просит признать задолженность Самарцева А.Г. по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам, указанным в справке № о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, в том числе по налогам в сумме <данные изъяты> рублей, по пеням в сумме <данные изъяты> копеек, по штрафам в сумме <данные изъяты> рублей безденежными ко взысканию.
В судебном заседании представитель административного истца Протопопов И.В., действующий на основании доверенности и диплом, административные исковые требования поддержал в полном объеме.
Представитель административного ответчика - ИФНС России по Промышленному району г. Самара – Тулупова К.В., действующая на основании доверенности и диплома, в судебном заседании административные исковые требования не признала в полном объеме, согласно письменного отзыва.
Заслушав стороны, исследовав материалы дела, суд признает иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с ч.1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с ч.1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с п.2, 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа (таможенного органа) о наложении ареста на имущество ответчика в порядке обеспечения требования.
В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
В случае не направления в установленный срок налогового уведомления и требования на уплату соответствующих сумм налогов и пеней возможность принудительного взыскания задолженности по налогам и пеням утрачивается при истечении совокупности сроков, установленных ст. 70, п. 2 ст. 48 НК РФ.
В соответствии с п.4 ч.1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в том числе, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
Согласно ч.2 ст. 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются: налоговые органы по месту нахождения организации или месту жительства физического лица (за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 2 и 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 1 - 3 пункта 1 настоящей статьи; налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 4.1 и 5 пункта 1 настоящей статьи.
По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта.
Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.
Исходя из толкования подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Согласно пояснениям административного истца о наличии налоговой задолженности он узнал ДД.ММ.ГГГГ, после получения справки № о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей, из которой следует, что за период деятельности административного истца в качестве индивидуального предпринимателя за административным истцом числится задолженность по уплате налогов, пеней, штрафов в общей сумме <данные изъяты> копеек, в том числе по налогам (НДФЛ от осуществления деятельности ИП, НДС) в сумме <данные изъяты> рублей, по пеням (НДФЛ от осуществления деятельности ИП, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование, НДС) в сумме <данные изъяты> копеек, по штрафам (НДФЛ от осуществления деятельности ИП) в сумме <данные изъяты> копеек.
Однако в материалах дела отсутствуют сведения о направлении истцу уведомления и требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа и доказательства, подтверждающие направление уведомления и требования.
Административным ответчиком достоверные сведения о направлении Самарцеву А.Г. в налоговом периоде за 2013 год, соответствующих налоговых уведомлений и требований не представлены.
Исследовав период и основания возникновения задолженности по налогу истца, суд приходит к выводу, что пресекательные сроки для принудительного взыскания рассматриваемой задолженности в соответствии со ст. 48 НК РФ истекли.
Поскольку у Инспекции отсутствуют сведения об отправлении истцу уведомления и требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, Инспекция лишена возможности обратиться с требованием о принудительном взыскании недоимки, в том числе истек пресекательный срок для принудительного обращения о взыскании недоимки.
Следовательно, ИФНС России по Промышленному району г. Самара утратила право на взыскание с Самарцева А.Г. недоимки и пени по налогу за 2013 год.
Анализируя выше приведенные правовые нормы, исследовав материалы дела, суд признает административные исковые требования Самарцева А.Г. к ИФНС России по Промышленному району г. Самара обоснованными и подлежащими удовлетворению.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
Р Е Ш И Л:
Административный иск Самарцева А.Г. к ИФНС России по Промышленному району г. Самара о признании задолженности по налогам и пеням безнадежными к взысканию - удовлетворить.
Признать задолженность Самарцева А.Г. по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам, указанным в справке № о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> копеек, в том числе по налогам в сумме <данные изъяты> рублей, по пеням в сумме <данные изъяты> копеек, по штрафам в сумме <данные изъяты> рублей безденежными ко взысканию.
Обязать ИФНС России по Промышленному району г. Самара списать задолженность налогоплательщика Самарцева А,Г. по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам, указанным в справке № о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> копеек, в том числе по налогам в сумме <данные изъяты> рублей, по пеням в сумме <данные изъяты> копеек, по штрафам в сумме <данные изъяты>.
Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самара в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда.
Мотивированное решение суда составлено 25.04.2018 года
Председательствующий А.С.Дешевых
