НАЛОГИ И ПРАВО
НАЛОГОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО КОММЕНТАРИИ И СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА ИЗМЕНЕНИЯ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ
Налоговый кодекс
Минфин РФ

ФНС РФ

Кодексы РФ

Подборки

Популярные материалы

Решение Промышленного районного суда г. Самары (Самарская область) от 02.04.2020 № 2А-1372/20

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 апреля 2020года г. Самара

Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Трошаевой Т.В.,

при секретаре Дерябиной М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Железнодорожному району г. Самары к Федотову КГ о взыскании пени,

установил:

Административный истец обратился с иском к административному ответчику Федотову К.Г. о взыскании задолженности по пени. В обоснование иска указал, что Федотов К.Г. состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, является налогоплательщиком имущественных налогов в связи с наличием объектов налогообложения, что подтверждается сведениями, полученными налоговым органом в соответствии с п. 4 ст.85 НК РФ.

В период 2014-2017г.г. ответчик имел в собственности объекты налогообложения, в связи с чем, налогоплательщику были направлены налоговые уведомления от 04.09.2016г., от 10.04.2017г., от 21.09.2017г. о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм налогов в срок до 01.12.2016г., 02.06.2017г., 21.09.2017г.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки Федотов К.Г. налог не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени (период начисления пени с 12.02.2019г. по 09.04.2019г.): по налогу на имущество за 2015г. – 984, 16 руб., по налогу на имущество за 2016г. – 1 582, 11 руб., по земельному налогу за 2014 год – 1 216, 32 руб., по земельному налогу за 2015г. – 7, 31 руб., по земельному налогу за 2017г. – 7, 31 руб. Всего было начислено пени на общую сумму 3 797, 21 руб.

Налоговым органом в отношении Федотова К.Г. выставлено требование от 10.04.2019г. об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В связи с этим, административный истец ИФНС России по Железнодорожному району г. Самары просил взыскать с Федотова К.Г. недоимки по: налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за 2015-2016г.г. – пеня в размере 2 566, 27 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за 2014-2017г.г. – пеня в размере 1 230, 94 руб.

Административный истец ИФНС России по Железнодорожному району г. Самары в судебное заседание не явился, о дате и времени слушания дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик Федотов К.Г. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представитель ответчика, действующая на основании доверенности Юшина А.С. согласно телефонограмме от 02.04.2020г., просила дело рассмотреть в ее отсутствие.

Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц. Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ч 1. ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно с п. 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ч.1 ст.70 НК РФ (в редакции ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ N 248-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

На основании ст. 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности по налогу и предусмотренной статьей 75 НК Российской Федерации пени, начисляемой за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Как следует из материалов дела, в соответствии с налоговым уведомлением от 27.03.2015г. Федотову К.Г. были исчислены:

земельный налог за 2014г. на объекты: 1) 443017, <адрес>, ; 2) 443017, <адрес>, ; 3) 443017, <адрес>, – в сумме 83 304, 63 руб.

В соответствии с налоговым уведомлением от 04.09.2016г. Федотову К.Г. были исчислены:

земельный налог за 2015г. на объекты налогообложения-земельные участки, расположенные по адресу: 1)<адрес>, пгт. Волжский, Жилмассив, Волжский 5,31, - в сумме 675 руб.; 2) <адрес>, пгт. Волжский, Жилмассив, Волжский 5,31, в сумме 221 руб.; 3) <адрес>, пгт. Волжский, Жилмассив, Волжский 5,32А, - в сумме 125 руб.;4) <адрес>, пгт. Волжский, Жилмассив, Волжский 5,32Б, в сумме 58 руб.; 5) <адрес>, Курумоч, Жилмассив, Волжский 4,тер.,31, - в сумме 221 руб.; 6) <адрес>, Курумоч, Жилмассив, Волжский 5 тер., - в сумме 450 руб.; 7) - <адрес>, участок, 91, в сумме 297 руб.; 8) - <адрес>, участок 44 в сумме 924 руб.;9) <адрес>, в сумме 515 руб.; 10) - <адрес>, Барбошин овраг, участок 90-в сумме 410 руб.;11) <адрес>, Барбошина поляна тер.91б-в сумме 601 руб.; 12) - <адрес>, Барбошина овраг тер.91а-в сумме 286 руб.;13) - <адрес>, Барбошин овраг,91 в сумме 302 руб.; 14) - <адрес>, Барбошин овраг,91 в сумме 33 руб.; 15) - <адрес>, 44 в сумме 348 руб.;16) - <адрес>, ул.<адрес>,21 в сумме 94 843 руб.; 17) - <адрес>, ул.<адрес>,21 в сумме 578 руб.

18) - <адрес>, в сумме 496 руб.

налог на имущество за 2015г. на объекты налогообложения- расположенные по адресу: 1) здания, строения и сооружения, , <адрес> сумме 947 руб.; 2) здания, строения и сооружения, , <адрес>, ГСК-131 гараж 24 -в сумме 947 руб.; 3) здания, строения и сооружения, , <адрес>, ул. <адрес>,21-в сумме 715 359 руб.; 4) жилой дом, , <адрес>, Курумоч, Жилмассив Волжский тер, 31,-в сумме 2032 руб.

В соответствии с налоговым уведомлением от 21.09.2017г. Федотову К.Г. были исчислены:

налог на имущество за 2016г. на объекты налогообложения - расположенные по адресу: 1) здания, строения и сооружения, , <адрес>, ГСК-131 гараж 24, в сумме 439 руб.; 2) 443017, <адрес>, , в сумме 86 487 руб.; 3) 443080, <адрес>, ул. <адрес>, 21, , в сумме 382 436 руб.

В соответствии с налоговым уведомлением от 10.04.2017г. Федотову К.Г. был произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2015г. в отношении объектов: 1) здания, строения и сооружения, , <адрес> сумме 947 руб.; 2) здания, строения и сооружения, , <адрес>, ГСК-131 гараж 24 -в сумме 308 руб.

ИФНС РФ по Железнодорожному району г. Самары выставлено требование по состоянию на 10.04.2019г. об оплате недоимки по налогу на имущество в сумме 66 836 руб. и пени в размере 2 566, 97 руб., по земельному налогу в сумме 82 638, 43 руб. и пени в размере 1 238, 25 руб., со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГг.

18.10.2019г. ИФНС по Железнодорожному району г. Самары обратилась в суд с иском к Федотову К.Г. о взыскании, в том числе, недоимки по земельному налогу за 2014 год в размере 743 руб. 86 коп.

Решением Промышленного районного суда г. Самары от 06.11.2019г. по делу а-5428/19 в удовлетворении исковых требований ИФНС России по Железнодорожному району г. Самары к Федотову Г.К. было отказано за пропуском срока на обращение в суд о взыскании недоимки по налогу. Решение вступило в законную силу.

13.03.2019г. административный истец ИФНС России по Железнодорожному району г. Самары обратился в Промышленный районный суд г. Самары с административным исковым заявлением о взыскании с Федотова К.Г. задолженности по налогу на имущество за 2015г., 2016г. в размере 66 836 руб., пени в размере 653, 84 руб.

Решением Промышленного районного суда г. Самары от 22.05.2019г. по административному делу в удовлетворении исковых требований ИФНС России по Железнодорожному району г.о. Самара отказано, в связи с пропуском срока обращения в суд. Решение вступило в законную силу.

19.03.2019г. административный истец ИФНС России по Промышленному району г. Самары обратился в суд с административным иском к Федотову К.Г. о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015г. в размере 3 716 руб., пени в размере 23,53 руб.

Решением Промышленного районного суда г. Самары от 20.05.2019г. по административному делу в удовлетворении исковых требований ИФНС России по Промышленному району г. Самары отказано, в связи с пропуском срока обращения в суд. Решение вступило в законную силу.

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

В соответствии с пунктом 9 статьи 46 НК РФ положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и штрафов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу пункта 1 статьи 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В силу пункта 6 статьи 75 НК РФ к пеням применен порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.

Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, в связи с чем, в отношении пеней, начисленных на недоимку, подлежат применению общие правила исчисления давности взыскания.

На момент предъявления настоящего иска административный истец утратил право на взыскание недоимки по пени, начисленные по налогу на имущество за 2015г. в размере 984, 16 руб., по налогу на имущество за 2016г. в размере 1 582, 11 руб., по земельному налогу за 2014г. в размере 1 216, 32 руб., по земельному налогу за 2015г. в размере 7, 31 руб.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 479-О-О).

Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявления (часть 8 статьи 219 КАС РФ).

Пропуск налоговым органом шестимесячного срока исковой давности в равной мере означает невозможность взыскания в судебном порядке как сумм недоимки по налогу, так и пени, штрафов, следовательно, заявленные административные исковые требования в данной части, удовлетворению не подлежат.

Требования истца о взыскании с ответчика Федотова К.Г. недоимки по пени, начисленных по земельному налогу за 2017г. в размере 7, 31 руб., также не подлежат удовлетворению, поскольку представителем ответчика в материалы дела представлено платежное поручение от 19.03.2020г., подтверждающее оплату Федотовым К.Г. пени по земельному налогу за 2017г. в размере 7, 31 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований ИФНС России по Железнодорожному району г. Самары к Федотову КГ о взыскании недоимки по пени - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме путем подачи жалобы через Промышленный районный суд.

Решение в окончательной форме составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий: подпись Т.В. Трошаева

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>