РешениеИменем Российской Федерации
31 августа 2023 года г.Тула
Судья Пролетарского районного суда г. Тулы Слукина У.В., рассмотрев по правилам упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-2110/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области Уткину В.В. о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы России по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к Уткину В.В. о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, ссылаясь с учетом уточнения требований, на то, что Уткин В.В. состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 19 февраля 2008 года по 14 декабря 2020 года, страховые взносы на медицинское и пенсионное страхование своевременно в полном объеме за 2017 - 2020 года не выплатил. На основании решения налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ№ признаны безнадежными ко взысканию страховые взносы на медицинское и пенсионное страхование своевременно в полном объеме за 2017 - 2018 года. Суммы задолженности по страховым взносам на медицинское и пенсионное страхование за 2019 год взыскивались на основании постановления налогового органа о взыскании налога от ДД.ММ.ГГГГ№, по которому возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ№. Задолженность не оплачена. Суммы задолженности по страховым взносам на медицинское и пенсионное страхование за 2020 год взыскивались на основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ№а-1792/2021, по которому возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ№. Задолженность не оплачена. Ввиду неоплаты задолженности по налоговым сборам, налогоплательщику начислены и выставлены к оплате пени. По требованию от ДД.ММ.ГГГГ№ со сроком уплаты до 09 сентября 2022 года имеется задолженность по пени страховым взносам на пенсионное и медицинское страхование за 2019-2020 года в общей сумме 9663 рублей 35 копеек. Уткин В.В. своих обязательств, как налогоплательщик, не исполняет, имеет недоимку, состоящую из задолженности по пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование. Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. Определением мирового судьи судебного участка № 69 Пролетарского судебного района г. Тулы вынесено определение от 20 февраля 2023 года о возврате Управлению заявления о вынесении судебного приказа с указанием на то, что требование не является бесспорным. Определением мирового судьи судебного участка № 69 Пролетарского судебного района г. Тулы вынесено определение от 17 апреля 2023 года Управлению отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с Уткина В.В. задолженности по уплате пени в связи с пропуском срока предъявления заявления в суд. На основании изложенного, УФНС по Тульской области просит суд взыскать с Уткина В.В. задолженность по пени, начисленным по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019-2020 года в сумме 9663 рублей 35 копеек.
Определением судьи осуществлен переход к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав письменные материалы данного административного дела, административного дела судебного участка № 69 Пролетарского судебного района г. Тулы №2а-1792/2022, материалов судебного участка № 69 Пролетарского судебного района г. Тулы о вынесении судебного приказа в отношении Уткина В.В., суд приходит к следующим выводам.
Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В силу ст.ст. 45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).
В силу п.3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Согласно ч.6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.
В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с изменениями в НК РФ, внесенными Федеральным законом от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с 01 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговый орган. Также к налоговым органам переходят полномочия взыскания недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникшей до 01 января 2017 года.
Согласно ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В Определении Конституционного суда РФ от 30 января 2020 года № 12-О указано, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное ст. 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 данной статьи).
Нормы НК РФ не предполагают возможности бессрочного взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, направлены на установление надлежащего механизма реализации налогоплательщиками налоговой обязанности.
При этом, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
Таким образом, в круг обстоятельств, имеющих значение для правильного разрешения настоящего административного дела и подлежащих обязательному установлению, входит, в том числе соблюдение налоговым органом срока для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ, так и в суд с административным исковым заявлением.
Принимая во внимание, что сумма налогов и сборов, начисленных и неуплаченных Уткиным В.В. после выставления требования об уплате пени № года от ДД.ММ.ГГГГ, срок добровольного исполнения по которому определен до 09 сентября 2022 года, превысила 10000 рублей, срок обращения в суд с требованием о взыскании сумм недоимки истекал 09 марта 2023 года.
Определением мирового судьи суддебного участкаа № 69 Пролеттарского судебного района г. Тулы от 20 февраля 2023 года зявление УФНС по ТО о вынесении судебного приказа о взыскании с Уткина В.В. задолженности по пени возвращено заявителю ввиду отсутствия сведений об их бесспорности.
То есть, заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по требованию № года от ДД.ММ.ГГГГ подано налоговым органом в установленный законом срок.
Определением мирового судьи судебного участка № 69 Пролеттарского судебного района г. Тулы от 17 апреля 2023 года УФНС по ТО отказано в вынесении судебного приказа о взыскании с Уткина В.В. задолженности по пени с указанием на пропуск срока и отсутствие сведений об их бесспорности.
Административный истец обратился в суд с данным административным исковым заявлением 25 июля 2023 года.
В соответствии с абз. 2, 3 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Принимая во внимание, что первоначальное заявление о вынесении судебного приказа было подано налоговым органом в предусмотренный законом срок, затем в течении шести месяцев было подано повторное заявление о вынесении судебного приказа и настоящее административное исковое заявление, суд приходит к выводу о том, что УФНС России по Тульской области соблюден установленный законом срок на подачу административного искового заявления о взыскании пени с административного ответчика.
Правоотношения по начислению, уплате и взысканию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование урегулированы главой 34 НК РФ.
Согласно подп. 2 п. 1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
В соответствии с ч.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
Статьей 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Расчетным периодом признается календарный год.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.
В ходе рассмотрения дела установлено, что Уткин В.В. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 19 февраля 2008 года по 14 декабря 2020 года.
Как установлено административным истцом, Уткиным В.В. не оплачены в полном объеме страховые взносы в фиксированном размере за период до прекращения деятельности индивидуального предпринимателя 14 декабря 2020 года, начисленные за 2017-2020 год.
В соответствии с абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.
В силу положений пунктов 1, 2 ст. 69 НК Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 10000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В силу ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и неисполнения требований об уплате налогов, указанные суммы взысканы с него в установленном законом порядке.
О взыскании задолженности за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 29354 рублей и на обязательное меедицинское страхование в сумме 6884 рублей налоговым органом вынесено постановление о взыскании недоимки от ДД.ММ.ГГГГ№, на осноании которого ОСП Пролетарского района г. Тулы ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исплнительное производство №.
Задолженность по взносам за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 30965 рублей 16 копеек и на обязательное меедицинское страхование в сумме 8040 рублей 94 копейки взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №69 Пролетарсого судебного района г. Тулы от 30 сентября 2021 года № 2а-1792/2021. На основании судебного приказа ОСП Пролетарского района г. Тулы года ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №.
В настоящее время задолженность по страховым взносам за 2019-2020 год налогоплательщиком не возмещена.
В связи с несвоевременной оплатой обязательных платежей налоговым органом насчислены пени.
Так, Уткину В.В. направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до 09 сентября 2022 года об уплате пени за несвоевременную выплату страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в сумме 26201 рубля 30 копеек.
Требование направлено почтовым отправлением Уткину В.В. ДД.ММ.ГГГГ и было возвращено отправителю по истечении срока хранения ДД.ММ.ГГГГ.
В силу ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Требование налогоплательщиком в полном объеме не исполнено, доказательств необоснованности начисления сумм, уплаты задолженности, административным ответчиком суду не представлено.
Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. (ст. 75 НК РФ).
Учитывая, что в ходе рассмотрения дела установлено и не оспаривалось Уткиным В.В., что им были нарушены сроки уплаты сборов, взыскание с административного ответчика в пользу УФНС России по Тульской области пени является обоснованным.
Представленный административным истцом расчет пени судом проверен и является верным. Административным ответчиком данный расчет не оспаривался.
Как видно из представленных административным истцом расчетов по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, общая сумма пени, начисленных за неуплату страховых вносов на обязательные пенсионное и медицинсое страхование за период с 2017 по 2020 года составляет 26201 рубль 30 копеек, при этом налоговым органом с учетом уточнения исковых требовааний ввиду списания сумм задолженности за 2017 и 2018 года заявлено о взыскании с Уткина В.В. следующих сумм пени в размере 9663 рублей 35 копеек по недоимкам за 2019-2020 года:
- пени за период с 17 января 2020 года по 31 марта 2022 года в сумме 4885 рублей 50 копеек на сумму задолженности по обязательному пенсионному страхованию за 2019 год в сумме 29354 рубля;
- пени за период с 04 марта 2021 года по 31 марта 2022 года в сумме 2883 рубля 36 копеек на сумму задолженности по обязательному пенсионному страхованию за 2020 год в сумме 30965 рублей 16 копеек;
- пени за период с 17 января 2020 года по 31 марта 2022 года в сумме 1145 рублей 74 копейки на сумму задолженности по обязательному медицинскому страхованию за 2019 год в сумме 6884 рублей;
- пени за период с 04 марта 2021 года по 31 марта 2022 года в сумме 748 рублей 75 копеек на сумму задолженности по обязательному медицинскому страхованию за 2020 год в сумме 8040 рублей 94 копеек.
При этом административным истцом обосновано взыскание сумм пени.
По сообщению УФНС России по Тульской области задолженность по сборам, пени налогоплательщиком не погашена.
Административным ответчиком на момент рассмотрения дела не представлено доказательств уплаты суммы задолженности, расчет недоимки по пени не оспаривается.
Произведенный расчет задолженности проверен судом и является верным.
При таких обстоятельствах, принимая во внимание установленные обстоятельства, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований административного истца и взыскании с Уткина В.В. пени по страховым взносам в сумме 9663 рубля 35 копеек.
В то же время, суд отмечает, что при наличии доказательств погашения задолженности возможен зачет указанной суммы при исполнении решения суда.
Согласно подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы, выступающие по делам в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины.
В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета МО г. Тула.
Поскольку исковые требования судом удовлетворены, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче указанного иска, то с административного ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию в доход бюджета МО г. Тула государственная пошлина в размере 400 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд
решил:
уточненное административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к Уткину В.В. о взыскании пени на обязательное пенсионное и медицинское страхование, удовлетворить.
Взыскать с Уткина В.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области недоимку по пени по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 9663 рублей 35 копеек, состоящую из задолженности:
- по пени за период с 17 января 2020 года по 31 марта 2022 года в сумме 4885 рублей 50 копеек на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) за 2019 год в размере 29354 рубля;
- по пени за период с 04 марта 2021 года по 31 марта 2022 года в сумме 2883 рубля 36 копеек на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) за 2020 год в размере 30965 рублей 16 копеек;
- по пени за период с 17 января 2020 года по 31 марта 2022 года в сумме 1145 рублей 74 копейки на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, за 2019 год в размере 6884 рублей;
- по пени за период с 04 марта 2021 года по 31 марта 2022 года в сумме 748 рублей 75 копеек на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, за 2020 год в размере8040 рублей 94 копеек.
Взыскать с Уткина В.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета МО г. Тула государственную пошлину в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Пролетарский районный суд г.Тулы в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии судебного решения.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п.4 ч.1 ст.310 КАС РФ.
Председательствующий
