Налоговый кодекс

Минфин РФ

ФНС РФ

Кодексы РФ

Подборки

Подборки документов по законодательству и судебным прецедентам

Решение Пролетарского районного суда г.Тулы (Тульская область) от 17.05.2021 № 2А-745/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Пролетарский районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего Николотовой Н.Н.,

при секретаре Дроздовой О.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело №2а-745/2021 по иску Управления ФНС по Тульской области к ФИО7 ФИО12 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Управление ФНС по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО7 о взыскании недоимки по налогу и пени, мотивируя свои требования следующим.

ФИО7, ИНН №, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: Россия, <адрес>: 300001, ФИО6, <адрес>А, состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по <адрес>.

В соответствии со ст. 24 ГК РФ гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.

ФИО7 являлся индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено выпиской из ЕГРИП.

Основание для проведения камеральной налоговой проверки: Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за год 2017 г. представлена ДД.ММ.ГГГГ.

Дата начала налоговой проверки ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания налоговой проверки ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО7 по телекоммуникационным каналам связи представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2017г., peг. №. Сумма доходов по данным налоговой декларации составила 834709,32 руб., сумма расходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности - 878301,55 руб., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет - 47765,96 рублей.

Согласно представленным налогоплательщиком налоговым декларациям по налогу на добавленную стоимость за 2017 год:

Налоговая база (рублей)- 834709

Налоговые вычеты (рублей)-149496

Сумма налога к уплате(рублей)-752

В проверяемом периоде ИП ФИО7 находился на общей системе налогообложения с основным видом деятельности ОКВЭД 46.90 Торговля оптовая неспециализированная. Дополнительные виды деятельности: ОКВЭД 46.31 Торговля оптовая фруктами и овощами; 46.42 Торговля оптовая одеждой и обувью; 47.89 Торговля розничная в нестационарных торговых объектах и на рынках прочими товарами; 47.91 Торговля розничная по почте или по информационно-коммуникационной сети Интернет; 47.99 Торговля розничная прочая вне магазинов, палаток, рынков; 49.41 Деятельность автомобильного грузового транспорта; 49.41.1 Перевозка грузов специализированными автотранспортными средствами; 49.41.2 Перевозка грузов неспециализированными автотранспортными средствами; 49.42 Предоставление услуг по перевозкам.

Расчеты с поставщиками и покупателями товаров (работ, услуг) ИП ФИО1 осуществлял через открытые расчетные счета в ФИО5<данные изъяты>

В ходе проверки были проанализированы выписки движения денежных средств на расчетных счетах указанных банков. Установлено, что за 2017г. на счета ИП ФИО7 поступили денежные средства:

- в сумме 18161906 руб. (в т.ч НДС 2871256,27 руб.) от ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "РУССКОЕ ПОДВОРЬЕ" ИНН <***> КПП 682901001 за яблоки.

По данным выписок следует, что налогоплательщиком произведены расходы:

- в сумме 2447277,5 руб. (без НДС) - Сельхозартель «Ачинская» ИНН <***> КПП 360101001за яблоки;

- в сумме 380000 руб. (без НДС) - ООО "Одоевские сады" ИНН <***> КПП 713101001 за яблоки;

- в сумме 1439820 руб. (в т.ч. НДС 219633,54 руб.) - ООО "КРАТОР" ИНН <***> КПП 772701001;

- в сумме 3612410,60 руб. (в т.ч. НДС 551045,67 руб.) - Дьяков ФИО13 ИНН <***>;

- в сумме 1332483 руб. (без НДС) - ФИО8 ФИО14 ИНН <***>;

- в сумме 591462 (без НДС) - ФИО9 ФИО15 ИНН <***>;

- в сумме 119812 руб. (без НДС) - ООО "УсАгро" ИНН <***> КПП 480901001 за яблоки;

- в сумме 441700 руб. (без НДС) - ООО "<адрес>" ИНН <***> КПП 235201001 за яблоки;

- в сумме 125156,25 руб. (без НДС) - ООО "Волошинское" ИНН <***> КПП 361901001;

- в сумме 1300127 руб. (в т.ч. НДС 228832,83 руб.) - ООО «Елениум» ИНН <***> КПП 682901001 за нефтепродукты;

- в сумме 10888,16 руб. - комиссия банка;

- в сумме 6163700,85 руб. - переведено на другие собственные счета.

Налогоплательщику было направлено требование № от 03.07.2018г. о подтверждении фактически произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета. Также сообщено, что в соответствии со ст.221 НК РФ, предприниматель имеет право на получение профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя, при невозможности документально подтвердить свои расходы профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% от общей суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности.

ФИО7 до настоящего времени своим правом не воспользовался. Документы, подтверждающие расходы, пояснения или уточненная налоговая декларация 3-НДФЛ за 2017 год на момент составления акта не представлены. Требование было направлено по новому месту регистрации налогоплательщика: <адрес>.

- нарушение пп. 10 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 1.3 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации, выразившееся в занижении налогооблагаемой базы на сумму 4 289 025.36 руб.

По сроку уплаты НДФЛ за 2017г. - 16.07.2017г. в карточке расчетов с бюджетом переплата отсутствует.

По результатам проведенных дополнительных мероприятий налогового контроля не установлен факт неверного исчисления налоговым органом доходов и расходов от ведения предпринимательской деятельности ИП ФИО7

Обстоятельств, исключающих вину в соответствии со статьей 111 НК РФ, не выявлено.

Обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, установленных ст.112 НК РФ, в ходе проверки не установлено.

Обстоятельств, отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, установленных ст.112 НК РФ, не установлено.

На основании статьи 101 НК РФ доначислен налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 557573 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

Начислены пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (пени) в размере 19784,55 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

Штраф в соответствии со ст. 129.3 Кодекса в размере 111514,60 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО7 не оплатил налог, штраф и пени по решению № от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, на основании ст. 69 НК РФ выставлено и направлено по месту регистрации налогоплательщика требование от ДД.ММ.ГГГГ№ на сумму:

налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (пени) в размере 84035,56 руб.;

В соответствии с п. 6. ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ доначислено налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации по КНП в размере 557573,00 руб.

Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу__на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ в размере 557573,00 руб. составили 84035,56 руб.

ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплату ДД.ММ.ГГГГ доначислены пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ по КНП в размере 19784,55 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) 557573,0 руб. *20%= 111514,60 руб.

Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. На основании определения Мирового судьи судебного участка № Пролетарского судебного района г. Тулы от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-1281/2020 от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Управление предприняло все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить страховые взносы, однако до настоящего времени добровольное погашение задолженности не произведено.

На основании вышеизложенного просит суд взыскать с ФИО7 ФИО16, ИНН № пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области недоимку по налогу, штрафу и пени, в том числе:

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (штраф) в размере 111514,60 руб.; всего 772907,71 руб.

Представитель административного истца Управления ФНС по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащем образом, в представленном ходатайстве просит о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО7 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом, представил письменное заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд рассмотрел административное дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив письменные материалы настоящего дела, суд приходит к следующим выводам.

Предъявленная ко взысканию задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. На основании определения мирового судьи судебного участка № Пролетарского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-1281/2020 от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Учитывая, что заявление о взыскании с ФИО7 налогов и пени подано административным истцом мировому судье в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения соответствующих требований, а административное исковое заявление - в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, суд приходит к выводу о соблюдении МИФНС порядка обращения в суд, предусмотренного статьями 48 НК РФ и 286 КАС РФ.

Обязанность платить законно установленные налоги и сборы закреплена в статье 57 Конституции РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты, причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате

налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п. 2 ст. 48 Н К РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО7 являлся индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено выпиской из ЕГРИП.

Из материалов дела следует, что основанием для проведения камеральной налоговой проверки: послужила налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за год 2017 г., которая была представлена ДД.ММ.ГГГГ. Дата начала налоговой проверки ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания налоговой проверки ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговая база (рублей)- 834709

Налоговые вычеты (рублей)-149496

Сумма налога к уплате(рублей)-752

Согласно материалам дела в проверяемом периоде ИП ФИО7 находился на общей системе налогообложения с основным видом деятельности ОКВЭД 46.90 Торговля оптовая неспециализированная. Дополнительные виды деятельности: ОКВЭД 46.31 Торговля оптовая фруктами и овощами; 46.42 Торговля оптовая одеждой и обувью; 47.89 Торговля розничная в нестационарных торговых объектах и на рынках прочими товарами; 47.91 Торговля розничная по почте или по информационно-коммуникационной сети Интернет; 47.99 Торговля розничная прочая вне магазинов, палаток, рынков; 49.41 Деятельность автомобильного грузового транспорта; 49.41.1 Перевозка грузов специализированными автотранспортными средствами; 49.41.2 Перевозка грузов неспециализированными автотранспортными средствами; 49.42 Предоставление услуг по перевозкам.

Расчеты с поставщиками и покупателями товаров (работ, услуг) ИП ФИО7 осуществлял через открытые расчетные счета в банках <данные изъяты>

- в сумме 18161906 руб. (в т.ч НДС 2871256,27 руб.) от ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "РУССКОЕ ПОДВОРЬЕ" ИНН № КПП № за яблоки.

По данным выписок следует, что налогоплательщиком произведены расходы:

- в сумме 2447277,5 руб. (без НДС) - Сельхозартель «Ачинская» ИНН <***> КПП 360101001за яблоки;

- в сумме 380000 руб. (без НДС) - ООО "Одоевские сады" ИНН <***> КПП 713101001 за яблоки;

- в сумме 1439820 руб. (в т.ч. НДС 219633,54 руб.) - ООО "КРАТОР" ИНН <***> КПП 772701001;

- в сумме 3612410,60 руб. (в т.ч. НДС 551045,67 руб.) - ФИО2 ИНН <***>;

- в сумме 1332483 руб. (без НДС) - ФИО3 ИНН <***>;

- в сумме 591462 (без НДС) - ФИО4 ИНН <***>;

- в сумме 119812 руб. (без НДС) - ООО "УсАгро" ИНН <***> КПП 480901001 за яблоки;

- в сумме 441700 руб. (без НДС) - ООО "<адрес>" ИНН <***> КПП 235201001 за яблоки;

- в сумме 125156,25 руб. (без НДС) - ООО "Волошинское" ИНН <***> КПП 361901001;

- в сумме 1300127 руб. (в т.ч. НДС 228832,83 руб.) - ООО Елениум ИНН <***> КПП 682901001 за нефтепродукты;

- в сумме 10888,16 руб. - комиссия ФИО5;

- в сумме 6163700,85 руб. - переведено на другие собственные счета.

Судом установлено и подтверждено материалами дела, что ФИО7 до настоящего времени своим правом не воспользовался. Документы, подтверждающие расходы, пояснения или уточненная налоговая декларация 3-НДФЛ за 2017 год на момент составления акта не представлены. Требование было направлено по месту регистрации налогоплательщика: <адрес>.

При проверке правильности исчисления налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления предпринимательской деятельности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, установлено: нарушение пп. 10 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 1.3 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации, выразившееся в занижении налогооблагаемой базы на сумму 4 289 025.36 руб.

По сроку уплаты НДФЛ за 2017г. - 16.07.2017г. в карточке расчетов с бюджетом переплата отсутствует.

Обстоятельств, исключающих вину в соответствии со статьей 111 НК РФ, не выявлено.

На основании ст. 101 НК РФ доначислен налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ в размере 557573 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок требование не исполнено. Доказательств иного суду не предоставлено.

Учитывая, что в ходе рассмотрения дела установлено, что административным ответчиком были нарушены сроки уплаты налогов, взыскание с него пени является обоснованным.

Представленный административным истцом расчет налога и пени судом проверен и является верным, ФИО7 оспорен не был.

Требования налогового органа об уплате земельного налога и пени в настоящее время не исполнены. Административным ответчиком доказательств уплаты задолженности не представлено.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований административного истца в полном объеме.

В силу положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Указанные суммы зачисляются в доход бюджета МО г. Тула.

Управление ФНС по Тульской области при подаче административного искового заявления освобождено от уплаты государственной пошлины.

При удовлетворении заявленных требований, с административного ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию в доход бюджета МО <адрес> государственная пошлина в размере 10929 руб. 07 коп.

Руководствуясь ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

взыскать с ФИО7 ФИО17, ИНН № пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области недоимку по налогу, штрафу и пени, в том числе:

Взыскать с ФИО7 ФИО18 в доход бюджета МО <адрес> государственную пошлину в размере 10929 руб. 07 коп.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Пролетарский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.