Приволжский районный суд г. Казани
Информация предоставлена Интернет–порталом ГАС «Правосудие» (www.sudrf.ru)
Вернуться назад
Приволжский районный суд г. Казани — СУДЕБНЫЕ АКТЫ
Подлинник дело № 2-1291\11
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
24 марта 2011 года
Приволжский районный суд г. Казани в составе:
председательствующего судьи Руповой Г.В.,
при секретаре Фатыховой Л.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан к Минибаевой Г.Г. о взыскании налога, штрафа,
У С Т А Н О В И Л:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан (далее - МРИ ФНС № 4) обратилась в суд с иском к Минибаевой Г.Г. о взыскании налога, штрафа, указав в обоснование своих требований, что истец провел камеральную налоговую проверку по уточненной налоговой декларации по налогу на доходы за ДД.ММ.ГГГГ представленной ДД.ММ.ГГГГ Минибаевой Г.Г.
По результатам проверки составлен акт за № от ДД.ММ.ГГГГ, которым установлено неправомерное применение ответчиком вычетов в сумме руб.. Указанное нарушение повлекло доначисление налога в сумме руб..
Решением за № от ДД.ММ.ГГГГ ответчик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 122 п. 1 НК РФ в виде штрафа в размере руб..
Истец просит взыскать с Минибаевой Г. Г. в бюджет государства сумму налога в размере руб. и сумму штрафа в размере руб..
В ходе рассмотрения дела представитель истца, уточнив исковые требования, просит восстановить пропущенный срок по подачу искового заявления и взыскать с ответчика сумму неуплаченного налога в размере руб., штрафа - руб.
Представитель истца - Гильфанова Э.Р., действующая по доверенности, в судебном заседании поддержала уточненные исковые требования.
Ответчик - Минибаева Г.Г. в судебном заседании не признала уточненные исковые требования.
Выслушав пояснения представителя истца, ответчика, исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 48 п. 1 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 1 500 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.
Пункт 2 данной статьи указывает на то, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 1 500 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 1 500 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 1 500 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Представитель истца в судебном заседании пояснила, что первоначально исковое заявление было подано в установленный законом срок, однако определением Приволжского районного суда г. Казани от ДД.ММ.ГГГГ исковое заявление оставлено без рассмотрения, о котором им стало известно в конце года.
Повторное исковое заявление истцом подано ДД.ММ.ГГГГ.
При таких обстоятельствах, суд считает необходимым восстановить пропущенный срок на подачу искового заявления о взыскании с Минибаевой Г.Г. налога на доходы физических лиц и штрафа.
В силу п. 1 ст. 131 ГК РФ, право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней. Регистрации подлежат: право собственности...
В соответствии со ст. 223 п. 2 ГК РФ, в случаях, когда отчуждение имущества подлежит государственной регистрации, право собственности у приобретателя возникает с момента такой регистрации, если иное не установлено законом.
Недвижимое имущество признается принадлежащим добросовестному приобретателю (пункт 1 статьи 302) на праве собственности с момента такой регистрации, за исключением предусмотренных статьей 302 настоящего Кодекса случаев, когда собственник вправе истребовать такое имущество от добросовестного приобретателя.
Из ст. 216 НК РФ следует, что налоговым периодом признается календарный год.
Согласно ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.....
Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
- В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Судом установлено, что согласно договору от ДД.ММ.ГГГГ Минибаева Г.Г. продала квартиру №, расположенную в доме № по ул.Ю.Фучика г.Казани за рублей, принадлежащую ей по праву собственности на основании договора купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированного ГУ ФРС по РТ ДД.ММ.ГГГГ.. Указанный договор купли-продажи зарегистрирован в УФРС по РТ ДД.ММ.ГГГГ.
На основании последующего договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ Минибаева Г.Г. приобрела в собственность земельный участок в , что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права УФРС по РТ от ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно свидетельству о государственной регистрации права УФРС по РТ от ДД.ММ.ГГГГ Минибаевой Г.Г. зарегистрировано право собственности на неоконченный строительством жилой дом (степень готовности 70 %), расположенный по адресу: .
В силу ст. 220 п.1 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 20.08.2004 N 112-ФЗ, от 27.07.2006 N 144-ФЗ) при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:
1) в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей. При продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.
2) в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет:
при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем.
Изменения, внесенные Федеральным законом от 27.12.2009 N 379-ФЗ в пункт 1 статьи 220, вступили в силу со дня его официального опубликования в "Российской газете" - 31.12.2009, действие которых распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года.
В соответствии со ст. 220 п. 1 НК РФ (в редакции Федерального закона от 19.07.2009 N 202-ФЗ, от 27.12.2009 N 368-ФЗ) при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:
1) в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей.
2) в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов:
на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них; (абзац введен Федеральным законом от 19.07.2009 N 202-ФЗ.)
При приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, или доли (долей) в них имущественный налоговый вычет предоставляется после получения налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на дом.(абзац введен Федеральным законом от 19.07.2009 N 202-ФЗ)
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет:
при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;
при приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них - документы, подтверждающие право собственности на земельный участок или долю (доли) в нем, и документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем.(абзац введен Федеральным законом от 19.07.2009 N 202-ФЗ)
В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 19.07.2009 года за № 202 -ФЗ статья 220 НК РФ дополнена пунктом 2, которая вступила в силу с 1 января 2010 года.
Из представленного в налоговый орган налогоплательщиком - Минибаевой Г.Г. уточненной декларации по налогу на доходы за ДД.ММ.ГГГГ, следует, что последней был получен доход от продажи вышеуказанной квартиры, находящейся в ее собственности менее 3-х лет, в сумме , рублей, при этом облагаемая сумма дохода от продажи данной квартиры за ДД.ММ.ГГГГ составила - 0.00 рублей.
Также в вышеприведенной декларации по налогу на доходы за ДД.ММ.ГГГГ Миннибаева Г.Г. заявила на имущественный налоговый вычет на новое строительство жилого дома в сумме рублей.
В соответствии с ч.1 ст.100 НК РФ по результатам выездной налоговой проверки в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки.
В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.
Из акта за № камеральной проверки Минибаевой Г.Г. от ДД.ММ.ГГГГ следует, что облагаемая сумма дохода от продажи квартиры за ДД.ММ.ГГГГ. составила руб. (), при этом сумма налога к доплате за ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 224 ч. 2 НК РФ составляет руб. ( налоговая ставка 13%, 1 Х 13%) (л.д.15-18).
Расхождения между данными налогоплательщика и данными МРИ произошли в результате неправомерного применения налогоплательщиком в листе Л «Расчет имущественного налогового вычета по суммам, израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (доле) в них» имущественного налогового вычета, куда включена сумма документально подтвержденных расходов на новое строительство жилого дома, принимаемых к зачету в отчетном периоде в размере 1 200 000 рублей, что повлекло занижение налогооблагаемой базы, то есть были нарушены п.п. 3 п. 1 ст. 23 НК РФ и ст. 220 п.1,п.п.2 НК РФ.
Из представленных налогоплательщиком документов, следует, что в подтверждение своего права на имущественный налоговый вычет по расходам, направленным налогоплательщиком на строительство жилого дома за ДД.ММ.ГГГГ, было представлено свидетельство о государственной регистрации права от ДД.ММ.ГГГГ, а при этом право собственности на неоконченный строительством жилой дом, расположенный по адресу: , у Минибаевой Г. Г. возникло в ДД.ММ.ГГГГ, то следовательно Минибаевой Г.Г. имущественный налоговый вычет в ДД.ММ.ГГГГ не подлежал предоставлению.
Решением МРИ ФНС России № 4 по РТ № № от ДД.ММ.ГГГГ Минибаевой Г.Г. предложено уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере рублей и штраф в размере рублей за неуплату налога в результате занижения налоговой базы (в соответствии со ст.122 п.1 НК РФ неуплата сумм налога в результате бездействия влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченного налога). Сумма штрафа в данном случае составила (*20%)= рублей, однако налоговый орган с учетом смягчающих обстоятельств снизил истице сумму штрафа до рублей.
В последующем УФНС России по РТ своим решением за № от ДД.ММ.ГГГГ вышеприведенное решение МРИ ФНС России № 4 по РТ № от ДД.ММ.ГГГГ оставило без изменения, а апелляционную жалобу ФИО5 - без удовлетворения.
На основании решения Приволжского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ исковые требования ФИО5 к МРИ ФНС России № 4 по РТ, Управлению ФНС по РТ о признании незаконными решения за № от ДД.ММ.ГГГГ и решения за № от ДД.ММ.ГГГГ с возложением обязанностей по предоставлению налогового вычета на новое строительство дома в сумме 1 руб. за ДД.ММ.ГГГГ. оставлены без удовлетворения.
Кассационным определением судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда РТ от 06.05.2010 г. данный судебный акт оставлен без изменения (л.д.33-37).
Требование за № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере рублей и штрафа в сумме рублей с предоставлением срока исполнения до ДД.ММ.ГГГГ было направлено в адрес Минибаевой Г.Г. ДД.ММ.ГГГГ (л.д.5-6,7), которое по настоящее время ответчиком не исполнено.
Поскольку проданная ответчицей ДД.ММ.ГГГГ за рублей находилась в ее собственности менее трех лет, то соответственно ФИО5 имела право на получение имущественного налогового вычета за ДД.ММ.ГГГГ только в сумме рублей, при этом облагаемая сумма дохода от продажи квартиры за ДД.ММ.ГГГГ составила рублей, а сумма налога на доходы физических лиц - рублей ( руб. х *13%= руб.).
Суд, учитывая также и то, что в соответствии с законом для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при строительстве жилого дома (в том числе не оконченного строительством) налогоплательщиком представляется документ, подтверждающий его право собственности на жилой дом, а таким документом в этом случае явилось свидетельство УФРС по РТ от ДД.ММ.ГГГГ о государственной регистрации права Минибаевой Г.Г. на неоконченный строительством жилой дом по адресу: , считает, что налоговым органом правомерно не предоставлено Минибаевой имущественный налоговый вычет за ДД.ММ.ГГГГ при строительстве жилого дома, а правом получения данного вычета ответчица может воспользоваться в следующем налоговом периоде.
При таких обстоятельствах, суд считает необходимым взыскать с Минибаевой Г.Г. в бюджет государства рублей.
Согласно ст. 333 ГК РФ, если подлежащая уплате неустойка явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства, суд вправе уменьшить неустойку.
В этом случае, суд считает возможным уменьшить размер штрафа с рублей до рублей, принимая во внимание материальное положение ответчика и его семьи, лишившего последнего возможности своевременно произвести уплату начисленного налога, приведшее к явным не соразмерным последствиям нарушения обязательств.
Вместе с тем, не могут являться основанием для отказа в удовлетворении иска доводы Минибаевой о том, что она не имеет финансовой возможности для уплаты суммы налога и штрафа, поскольку эти доводы не имеют правого значения при рассмотрении данного дела.
При таких обстоятельствах, суд считает исковые требования обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению.
Руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд
Р Е Ш И Л:
Иск удовлетворить частично.
Взыскать с Минибаевой Г.Г. в доход бюджета неуплаченный налог в сумме рублей и штраф в размере рублей.
Взыскать с Минибаевой Г.Г. в доход государства государственную пошлину в размере рублей.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд РТ через Приволжский районный суд г. Казани в течение десяти дней со дня составления решения в окончательной форме.
Судья Приволжского
районного суда гор. Казани Г.В. Рупова
Решение вступило в законную силу 05.04.2011 г.
