дело № 2а-1445/2021г. УИД 16RS0050-01-2020-012083-52 Р Е Ш Е Н И Е ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 01 марта 2021 года г.Казань Приволжский районный суд г.Казани Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Галяутдиновой Д.И., при секретаре Арслановой А.Х., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан к Тухбатуллиной Г.А. о взыскании недоимок по уплате страховых взносов, единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности и пени. У С Т А Н О В И Л: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан (далее по тексту – административный истец, МИФНС России № 4 по РТ) обратилась в суд с административным иском к Тухбатуллиной Г.А. (далее по тексту – административный ответчик) о взыскании налоговой задолженности в общем размере 45 755, 69 руб., состоящей из страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 18 996, 77 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 7, 31 руб.; страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 139, 03 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 8, 85 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 50, 62 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 415, 07 руб.; налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) в размере 857, 54 руб.; единого налога на вмененный доход отдельных видов деятельности в размере 195, 23 руб.; единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1 748, 27 руб.; единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 23 337 руб. В обоснование административного иска указано, что Тухбатуллиной Г.А. являлась индивидуальным предпринимателем и обязана была уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Кроме того, в своей деятельности использовала специальный налоговый режим, соответственно являлась плательщиком единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности, в том числе за ДД.ММ.ГГГГ Взыскание задолженности производилось в порядке производства по административным делам о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика налоговой задолженности. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменён. В судебное заседание представитель административного истца – МИФНС России № 4 по РТ не явился, извещён, в административном иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие. От представителя административного истца в порядке, предусмотренном статьёй 46 КАС РФ, принято уточнение административных исковых требований, согласно которых МИФНС России № 4 по РТ просит взыскать с Тухбатуллиной Г.А. задолженность в общей сумме 45 755, 69 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 18 996, 77 руб.; пени за неуплату страхового взноса на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 351, 27 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 63, 80 руб.; пени за неуплату страхового взноса на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 50, 62 руб.; пени за неуплату страхового взноса на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды до ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7, 31 руб.; пени за неуплату страхового взноса на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в связи с материнством за расчетные периоды до ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 139, 03 руб.; пени за неуплату страхового взноса на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за периоды до ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8, 85 руб.; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 337 руб.; пени за неуплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 23 337 руб. за ДД.ММ.ГГГГ в размере 341, 88 руб., из которых: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 70, 59 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 271, 29 руб.; пени за неуплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 96 580, 86 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 406, 39 руб.; пени за неуплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 195, 23 руб.; пени за неуплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объектов налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 857, 54 руб. Административный ответчик Тухбатуллиной Г.А. в суд не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена по месту регистрации, конверт возвращен по истечении срока хранения. Применительно к правилам части 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела. В силу положений статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, а также разъяснений Верховного Суда Российской Федерации, данных в пунктах 67, 68 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ N 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» следует, что юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Возвращение в суд неполученного административным ответчиком заказного письма с отметкой «по истечении срока хранения» не противоречит действующему порядку вручения заказных писем и расценивается судом в качестве надлежащей информации органа связи о неявке адресата за получением судебного документа. В таких ситуациях предполагается добросовестность органа почтовой связи по принятию неоднократных мер, необходимых для вручения судебного документа, пока заинтересованным лицом не доказано иное. На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что судом надлежащим образом исполнена обязанность по извещению административного ответчика о наличии спора в суде и о дате судебного заседания, административный ответчик добровольно отказался от реализации своих процессуальных прав, не получив своевременно почтовое отправление разряда «Судебное», что свидетельствует о злоупотреблении своими процессуальными правами. Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии административного ответчика. Представители заинтересованных лиц Управления Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан, Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда в Приволжском районе города Казани в судебное заседание не явились, извещены. Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему. Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Статьёй 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Порядок уплаты страховых взносов до 01.01.017 был урегулирован положениями Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». Порядок уплаты страховых взносов с 01.01.2017 урегулирован положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели. Исходя из положений пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности. Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При наличии у плательщика страховых взносов недоимки (при неисполнении ими обязанности по уплате страховых взносов в установленный законом срок) в его адрес налоговым органом направляется требование об уплате страховых взносов, пени. Такое требование должно быть направлено плательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1, 2 статьи 69, пункт 1, 3 статьи 70 НК РФ). Пунктом 6 статьи 45 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом. В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 69 Кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В соответствии с частью 1 статьи 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой. Согласно статье 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. В соответствии с частью 6 статьи 346.18 НК РФ налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса. Согласно статье 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. В силу части 2 статьи 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи). В соответствии со статьей 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Согласно пункту 1 статьи 346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой. В соответствии со статьей 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (статья 346.30 НК РФ). В силу пункта 1 статьи 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса. За 2017 год фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, увеличенное в 12 раз (за год): МРОТ (статья 1 Федерального закона от 19.06.2000 N 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда») x тариф (статья 426НК РФ) x 12 раз = 7 500 рублей x 5,1% x 12 = 4 590 руб. за год. Размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300000 руб. - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации: МРОТ (статья 1 Федерального закона от 19.06.2000 N 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда») x тариф (статья 425 НК РФ) x 12 раз = 7 500 рублей x 26% x 12 = 23 400 руб. за год. Как следует из материалов дела, административный ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ и являлась плательщиком страховых взносов, будучи зарегистрированной в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации с ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ утратила статус индивидуального предпринимателя в связи с принятием соответствующего решения. В соответствии с вышеуказанными положениями налогового законодательства административный ответчик являлась плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также ей были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ, а именно: -страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 18 996, 77 руб.; -страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 726, 29 руб.; -страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 1 009, 97 руб.; -страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 224 руб.; -единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 337 руб.; -единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ в размере 96 580, 86 руб. Решением № от ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № 4 по РТ Тухбатуллиной Г.А. доначислена сумма единого налога на вмененный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 432 руб. со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ. В связи с нарушением сроков оплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также страховых взносов, в соответствии со статьей 75 НК РФ на суммы задолженности начислены пени: -за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 351, 27 руб. на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ (19 146, 62 руб.); - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 63, 80 руб. на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ (19 146, 62 руб.); -за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 50, 62 руб. на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за ДД.ММ.ГГГГ (3 726, 29 руб.); -за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7, 31 руб. на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды до ДД.ММ.ГГГГ (1 009, 97 руб.); -за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8, 85 руб. на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды до ДД.ММ.ГГГГ (1 224 руб.); -за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 139, 03 руб. на сумму страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в связи с материнством за расчётные периоды до ДД.ММ.ГГГГ; -за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 341, 88 руб. (70, 59 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ + 271, 29 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 23 337 руб. за ДД.ММ.ГГГГ); -за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 406, 39 руб. на сумму недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ в размере 96 580, 86 руб.; -за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 195, 23 руб. на сумму недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2 432 руб. за ДД.ММ.ГГГГ -за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 857, 54 руб. на сумму неуплаченного налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (УСН) за ДД.ММ.ГГГГ Кроме того, в связи с применением упрощенной системы налогообложения Тухбатуллиной Г.А. в налоговый орган был представлены налоговые декларации по налогу, взимаемому с налогоплательщиком, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за ДД.ММ.ГГГГ Сумма налога, подлежащая уплате на основании налоговой декларации по налогу, взимаемому с налогоплательщиком, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, составила: -за ДД.ММ.ГГГГ в размере 22 036 руб. при сроке оплаты ДД.ММ.ГГГГ; -за ДД.ММ.ГГГГ в размере 37 715 руб., из которой: 34 980 руб. при сроке оплаты ДД.ММ.ГГГГ; 2 104 руб. при сроке оплаты ДД.ММ.ГГГГ; 631 руб. при сроке оплаты ДД.ММ.ГГГГ. По сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ сумма налога уменьшена на 3 250 руб.; -за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 597 руб. при сроке оплаты ДД.ММ.ГГГГ; 1 097 руб. при сроке оплаты ДД.ММ.ГГГГ; 1 942 руб. при сроке оплаты ДД.ММ.ГГГГ; 19 431 руб. при сроке оплаты ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку обязанность по уплате страховых взносов, единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности, пени административным ответчиком не исполнена, налоговым органом в его адрес в соответствии с положениями статьи 69 НК РФ направлены требования об уплате налога, сбора, штрафа. Согласно требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, направленному налоговым органом административному ответчику, последней в срок до ДД.ММ.ГГГГ необходимо было оплатить налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за ДД.ММ.ГГГГ в размере 22 036 руб. и пени на указанную недоимку в размере 66, 66 руб. В связи с истечением срока исполнения требования № решением № от ДД.ММ.ГГГГ на основании статей 31, 47, 68 и 176.1, 204 НК РФ решено произвести взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества Тухбатуллиной Г.А. в размере 22 102, 66 руб. Согласно требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, направленному налоговым органом административному ответчику, последней в срок до ДД.ММ.ГГГГ необходимо было оплатить налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за ДД.ММ.ГГГГ в размере 37 715 руб. и пени на указанную недоимку в размере 3 688 руб. В связи с истечением срока исполнения требования № решением № от ДД.ММ.ГГГГ на основании статей 31, 47, 68 и 176.1, 204 НК РФ решено произвести взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества Тухбатуллиной Г.А. в размере 41 403, 04 руб. Согласно требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, направленному налоговым органом административному ответчику, последней в срок до ДД.ММ.ГГГГ необходимо было оплатить налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 636 руб. и пени на указанную недоимку в размере 647, 55 руб. В связи с истечением срока исполнения требования № решением № от ДД.ММ.ГГГГ на основании статей 31, 47, 68 и 176.1, 204 НК РФ решено произвести взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества Тухбатуллиной Г.А. в размере 5 283, 55 руб. Согласно требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, направленному налоговым органом административному ответчику, последней в срок до ДД.ММ.ГГГГ необходимо было оплатить налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2015 год в размере 19 431 руб. и пени на указанную недоимку в размере 1 402, 08 руб. В связи с истечением срока исполнения требования № решением № от ДД.ММ.ГГГГ на основании статей 31, 47, 68 и 176.1, 204 НК РФ решено произвести взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества Тухбатуллиной Г.А. в размере 20 833, 08 руб. Согласно требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, направленному налоговым органом почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ, административному ответчику в срок до ДД.ММ.ГГГГ необходимо было оплатить: -единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 337 руб.; -пени в размере 341, 88 руб. (70, 59 руб. + 271, 29 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на сумму недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 23 337 руб. за ДД.ММ.ГГГГ из которых: 70, 59 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 271, 29 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; -пени в размере 1 406, 39 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены на сумму недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ в размере 96 580, 86 руб.; -пени в размере 195, 23 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены на сумму недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2 432 руб. за ДД.ММ.ГГГГ -пени в размере 7, 31 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на сумму недоимки в размере 1 009, 97 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ; -пени в размере 139, 03 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на сумму недоимки в размере 11 634, 24 руб. по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ; -пени в размере 63, 80 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на сумму недоимки в размере 19 146, 62 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за ДД.ММ.ГГГГ -пени в размере 8, 85 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на сумму недоимки в размере 1 224 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ; -пени в размере 50, 62 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на сумму недоимки в размере 3 726, 29 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за ДД.ММ.ГГГГ Согласно требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, направленному налоговым органом почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику в срок до ДД.ММ.ГГГГ необходимо было оплатить: -страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 996, 77 руб.; -пени в размере 351, 27 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на сумму недоимки в размере 19 146, 62 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком в счет погашения задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, оплачено 4 374 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 4 433 руб. Доказательств оплаты оставшейся части налоговой задолженности со стороны административного ответчика суду не предоставлено. В подтверждение размера обязательств по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 996, 77 руб.; пени за неуплату страхового взноса на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 351, 27 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 63, 80 руб.; пени за неуплату страхового взноса на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 50, 62 руб.; единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 337 руб., пени за неуплату единого налога на вмененный доход в размере 341, 88 руб.; пени за неуплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 406, 39 руб.; пени за неуплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 195, 23 руб.; пени за неуплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объектов налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 857, 54 руб. административным истцом представлены расчёты, которые административным ответчиком не оспорены, суд считает возможным положить их в основу решения, поскольку они являются верными, основаны на положениях налогового законодательства Российской Федерации. Вместе с тем, административные исковые требования МИФНС России № 4 по РТ в части взыскания пени за неуплату страхового взноса на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды до ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7, 31 руб.; пени за неуплату страхового взноса на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в связи с материнством за расчетные периоды до ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 139, 03 руб.; пени за неуплату страхового взноса на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за периоды до ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8, 85 руб. удовлетворению не подлежат, поскольку в нарушение положений части 4 статьи 289 КАС РФ, имеющимися в деле доказательствами не доказаны период и сумма начисленных пени, в частности, обстоятельство несвоевременной уплаты административным ответчиком недоимок по страховым взносам в размерах 1 009, 97 руб., 11 634, 24 руб., 1 224 руб., на которые начислены пени в размерах 7, 31 руб., 139, 03 руб., 8, 85 руб. При этом основание возникновения пени - документы в обоснование и подтверждение сумм недоимок в размерах 1 009, 97 руб., 11 634, 24 руб., 1 224 руб. для начисления пени налоговым органом не представлены. При таких данных административные исковые требования МИФНС России № 4 по РТ подлежат удовлетворению частично. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. При этом, согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения. Поскольку административный ответчик не оплатила налоговую задолженность в срок, указанный в требовании № (до ДД.ММ.ГГГГ), административный истец в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, а именно ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. По заявлению МРИФНС № 4 по РТ мировой судья судебного участка № 1 по Приволжскому судебному району г.Казани ДД.ММ.ГГГГ вынес судебный приказ за № о взыскании с Тухбатуллиной Г.А. задолженности в общем размере 45 755, 69 руб. ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка N 1 по Приволжскому судебному району г.Казани в связи с поступившими возражениями Тухбатуллиной Г.А. вынес определение об отмене указанного судебного приказа. С настоящим административным иском административный истец обратился в Приволжский районный суд г.Казани ДД.ММ.ГГГГ в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. На основании изложенного, суд приходит к выводу, что административный истец обратился в суд с заявленными требованиями в пределах установленного срока, согласно возложенным на налоговый орган полномочиям. Согласно части 1 статьи 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции. Исходя из размера взысканной суммы налоговой задолженности, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 568, 02 руб. Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд Р Е Ш И Л: Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан удовлетворить частично. Взыскать с Тухбатуллина Г.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты> ИНН № зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан налоговую задолженность в общем размере 45 600, 05 руб., в том числе: -страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 18 996, 77 руб.; -пени за неуплату страхового взноса на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 351, 27 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 63, 80 руб.; -пени за неуплату страхового взноса на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 50, 62 руб.; -единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 337 руб.; -пени за неуплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (23 337 руб. за ДД.ММ.ГГГГ) в размере 341, 88 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; -пени за неуплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (96 580, 86 руб. за ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 406, 39 руб.; -пени за неуплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 195, 23 руб.; -пени за неуплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объектов налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 857, 54 руб. В удовлетворении остальной части требований отказать. Взыскать с Тухбатуллина Г.А. в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации государственную пошлину в размере 1 568, 02 руб. Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Татарстан через Приволжский районный суд г.Казани Республики Татарстан в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения. Судья Д.И. Галяутдинова Мотивированное решение изготовлено 05.03.2021. |
