Налоговый кодекс

Минфин РФ

ФНС РФ

Кодексы РФ

Подборки

Подборки документов по законодательству и судебным прецедентам

Решение Приокского районного суда г. Нижнего Новгорода (Нижегородская область) от 24.01.2023 № КОПИ

Дело № КОПИЯ

№

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Приокский районный суд г. Нижнего Новгорода

в составе председательствующего судьи Кшнякиной Е.И.

при секретаре: Шургановой В.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к Николаевой А.К. о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, пени,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ответчику.

Свои требования мотивировала тем, что на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 22 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика Николаева А.К. ИНН №, которая в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязана была уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Ответчик являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ (ранее - в соответствии с положениями части 1 статьи 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон № 212-ФЗ) и подпунктом 2 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).

Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования в соответствии со ст. 430 НК РФ. Ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. За время осуществления предпринимательской деятельности Ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него Законом по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ. В соответствии с п. 2 ст.4 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ (ред. от 30.11.2016) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 года администраторами страховых взносов являются налоговые органы.

Ответчик являлся плательщиком Налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

В связи с возникновением у Ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствие с нормами статьи НК РФ ему было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, Данные требования Ответчик также не оплатил.

На основании данного обстоятельства, руководствуясь статьями 31, 48 НК РФ ИФНС России № 22 Нижегородской области обратилась в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Ответчика недоимки по налогам и пени. Данное заявление было удовлетворено, судебный приказ № от 28.02.2022 г. выдан. Судебный приказ определением от 22.03.2022г. отменён. Согласно ст. 123.7 КАС РФ в определении об отмене судебного приказа судья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (в ред. Федерального закона от 08.03.2015 N 23-ФЗ).

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить установленные налоги и сборы. Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Согласно статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установление законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления Ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, в полном объеме не погашены. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность:

Всего 33170.39 руб., в том числе,

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном, размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в сумме 430.36 руб. (налоговая база - 8426 руб., за расчетный период 2021г. осуществления предпринимательской деятельности начислено с 01.01.2021г. по 19.01.22 в сумме 430.36 руб.).

-Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в общей сумме 4.80 руб. за период с 04.02.2021 г- 24.04.2021г (в соответствии с ч. 2 ст.287 КАС РФ, расчет пени приложен к требованию с указанием недоимки, на которую начислены пени, и с указанием периода, за который рассчитана взыскиваемая сумма пени).

-Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в сумме 607.58руб. ( расчет взыскиваемой суммы: 7291 руб.- это начисление расчетный период 2019г. - в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб. : ( 1029100 - 300 000)* 1% = 7291 руб.) Сумма к взысканию 607, 58 руб. по сроку оплаты 28.02.2021г.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в сумме 607.58руб. ( расчет взыскиваемой суммы: 7291 руб.- это начисление за расчетный период 2019г.- в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300000 руб. : ( 1029100-300000) х 1% =7291 руб.). Сумма к взысканию 607,58 руб. по сроку оплаты 31.03.2021г.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в сумме 607.58руб. ( расчет взыскиваемой суммы: 7291 руб.- это начисление за расчетный период 2019г. - в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300000 руб. : ( 1029100-300000) х 1% =7291 руб.). Сумма к взысканию 607,58 руб. по сроку оплаты 30.06.2021г.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог 2021г. в размере 1657,29 руб. за ведение предпринимательской деятельности с 26.07.2019г. по 31.12.2019г.

18,51 руб. начислено на недоимку за 2021 г. на сумму 1657,29 руб. за период с 04.02.2021г.-21.04.2021г.;

4,64 руб. начислено на недоимку за 2019 г. на сумму 607,58 руб. ( срок оплаты 28.02.2021г.) за период с 01.03.2021г. по 21.04.2021г.) ;

1,91 руб. начислено на недоимку за 2019 год на сумму 607,58 руб. ( срок оплаты 31.03.2021г.) за период с 01.03.2021г. по 21.04.2021г.

1,64руб. начислено на недоимку за 2019 год на сумму 607,58 руб. ( срок оплаты 31.05.2021г.) за период с 01.06.2021г. по 16.06.2021г.;

4,78 руб. начислено на недоимку за 2019 год на сумму 607,58 руб. ( срок оплаты 30.04.2021г.) за период с 01.06.2021г. по 16.06.2021г.;

8.31 руб. начислено на недоимку за 2019г на сумму 607.58руб (срок оплаты 31.08.2021 г) за период с 01.07.2021г- 05.09.2021г

4.74 руб. начислено на недоимку за 2019г на сумму 607.58руб (срок оплаты 31.07.2021 г) за период с 01.07.2021 г- 05.09.2021 г

0,66 руб. начислено на недоимку за 2019г на сумму 607.58руб (срок оплаты 30.06.2021 г) за период с 01.07.2021г- 05.09.2021г

0,68 руб. начислено на недоимку за 2019г на сумму 607.58руб (срок оплаты 30.09.2021 г) за период с 01.10.2021г- 05.10.2021г

1,67 руб. начислено на недоимку за 2019г на сумму 607.58руб (срок оплаты 31.10.2021 г) за период с 01.11.2021 г- 11.11.2021 г.

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы налог за 2020г в размере 3056руб по сроку оплаты 31.08.2021г.

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы налог за 2019г в размере 5140руб по сроку оплаты 31.08.2021

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы налог за 2020г в размере 932.78руб по сроку оплаты 02.08.2021

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы налог за 2019г в размере 5140руб по сроку оплаты 30.09.2021

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы налог за 2020г в размере 3056руб по сроку оплаты 30.09.2021

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы налог за 2020г в размере 3056руб по сроку оплаты 31.10.2021

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы налог за 2020г в размере 3056руб по сроку оплаты 08.11.2021

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы пени в общей сумме 41.40 руб. которые сложились:

6.87 руб. начислено на недоимку за 2020г на сумму 3056руб (срок оплаты 31.08.2021 г) за период с 03.08.2021г- 05.09.2021г.

3.31 руб. начислено на недоимку за 2020г на сумму 3056руб (срок оплаты 31.08.2021 г) за период с. 03.08.2021г- 05.09.2021г.

5.57 руб. начислено на недоимку за 2019г на сумму 5140руб (срок оплаты 02.08.2021 г) за период с 03.08.2021г- 05.09.2021г.

3.44 руб. начислено на недоимку за 2020г на сумму 3056руб (срок оплаты 30.09.2021 г) за период с 01.10.2021г- 05.10.2021г.

5.78 руб. начислено на недоимку за 2019г на сумму 5140руб (срок оплаты 30.09.2021 г) за период с 01.10.2021г- 05.10.2021г.

14.14 руб. начислено на недоимку за 2019г на сумму 5140руб (срок оплаты 31.10.2021 г) за период с 01.11.2021 г- 11.11.2021 г.

2.29руб начислено на недоимку за 2020г на сумму 3056руб (срок оплаты 08.11.2021 г) за период с 01.11.2021 г- 11.11.2021г.

Основывая свои требования на нормах ст.57 Конституции РФ, ст.31, 48 НК РФ, ст. 17, 19, 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика Николаевой А.К. ИНН № :

1. Недоимки по:

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в сумме 430.36 руб.за 2021г.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего население фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинское страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в общей сумме 4.80 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с января 2017 года): налог в сумме 607.58руб.по сроку оплаты 31.08.2021г.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог 2021г. в размере 1657,29 руб. за ведение предпринимательской деятельности с 01.01.2021г. по 19.01.2021г.

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы налог за 2020г в размере 3056 руб. по сроку оплаты 31.08.2021г.

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы налог за 2019г в размере 5140 руб. по сроку оплаты 31.08.2021

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы налог за 2020г в размере 932.78 руб. по сроку оплаты 02.08.2021

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы налог за 2019г в размере 5140 руб. по сроку оплаты 30.09.2021

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы налог за 2020г в размере 3056 руб. по сроку оплаты 30.09.2021

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы налог за 2020г в размере 3056 руб. по сроку оплаты 31.10.2021

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы налог за 2020г в размере 3056 руб. по сроку оплаты 08.11.2021

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пени в общей сумме 41.40 руб., на общую сумму 33170,39 руб. ( л.д.6-8).

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом (л.д. 119), просил рассмотреть дело в свое отсутствие. (л.д. 95.). Административный истец в связи с произведенной ответчиком оплатой : страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г. : налог в сумме 381,48 руб. за 2021г.; и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с января 2017 года) : налог за 2021 год 1469,03 руб. на общую сумму 1850,51 руб., заявил об уменьшении исковых требований, просит взыскать с Николаевой А.К. задолженность по :

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г. : налог в сумме 48,88 руб. за 2021г. ;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего население фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинское страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в общей сумме 4.80 руб. ;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с января 2017 года) : налог в общей сумме 5468,22 руб. за 2019 год, налог начислен за расчетный период 2019 г. - в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб. : ( 1029100 - 300 000) х 1% = 7291 руб.) Общая сумма оставшейся суммы ко взысканию составляет 5468,22 руб.

В связи с тем, что налогоплательщику на основании Постановления Правительства РФ № 409 от 02.04.2020г. была предоставлена рассрочка по оплате налогов по страховым взносам и налогу, взимаемых с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, суммы начисленных налогов дробились на 12 месяцев, сумма ко взысканию ежемесячно составила 607,58 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог 2021г. в размере188,26 руб. за ведение предпринимательской деятельности с 01.01.2021г. по 19.01.2021г.

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы налог за 2019г в размере 5140 руб. по сроку оплаты 31.10.2021

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пени в общей сумме 41,40 руб.

Таким образом, в связи с частичной оплатой, задолженность составила : всего: 31319,88 руб. ( л.д. 96-99).

Административный ответчик Николаева А.К. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом. (л.д.94). Каких-либо возражений по существу предъявленного административного иска от ответчика не поступило.

Учитывая требования ст. 150 КАС РФ, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является препятствием для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося ответчика.

Исследовав представленные по делу доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ, п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать законно установленные налоги (сборы).

Согласно ст. 419 НК РФ:

1. Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

2. Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В соответствии со ст. 431 НК РФ:

1. В течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

2. Действовал до 31 декабря 2020 года. - Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ.

3. Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

4. Плательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений (за исключением указанных в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.

(в ред. Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ)

5. Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению, исчисляется в рублях и копейках.

6. Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

7. Плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

15. В случае прекращения деятельности организации в связи с ее ликвидацией либо прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики, указанные в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, обязаны соответственно до составления промежуточного ликвидационного баланса либо до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно.

Разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с указанным расчетом, и суммами страховых взносов, уплаченными плательщиками с начала расчетного периода, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета или возврату плательщику в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса.

16. Действовал до 31 декабря 2020 года. - Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ.

Согласно ст. 432 НК РФ:

1. Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

2. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

3. Главы крестьянских (фермерских) хозяйств представляют в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам до 30 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом.

4. Физические лица, прекратившие деятельность в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства до конца расчетного периода, обязаны не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства представить в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства включительно. Сумма страховых взносов, подлежащая уплате в соответствии с указанным расчетом, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета.

5. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В силу ч. 1 ст. 346.28 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, до ФЗ № 305-ФЗ от 02.07.2021г.) налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе:

по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в абзаце третьем настоящего пункта);

Постановка на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога, которые осуществляют предпринимательскую деятельность на территориях нескольких городских округов или муниципальных районов, на нескольких внутригородских территориях городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, на территориях которых действуют несколько налоговых органов, осуществляется в налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено место осуществления предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.

3. Организации или индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала применения системы налогообложения, установленной настоящей главой, заявление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.

Согласно ч. 1, 2 ст. 346.29 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений):

1. Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

2. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Согласно ч. 1 ст. 346.32 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Согласно ст.52 НК РФ:

1. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

2. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

3. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

4. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу ст. 69 НК РФ:

1. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

2. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

При наличии недоимки по налогу на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков требование об уплате налога направляется ответственному участнику этой группы.

3. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

4. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

В случае, если размер недоимки, выявленный в результате налоговой проверки, позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, в направляемом требовании должно содержаться предупреждение об обязанности налогового органа в случае неуплаты сумм недоимки, пеней и штрафов в полном объеме в установленный срок направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

5. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 101.4 настоящего Кодекса. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

6. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

8. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

Согласно ч. 1, 2 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации

1. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

2. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст.72 п.1 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами : залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика, банковской гарантией.

В соответствии со ст. 75 НК РФ:

1.Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

2.Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

3.Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик (участник консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков). В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

4. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

для организаций:

за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней - одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.

5.Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, что Николаева А.К. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 26.07.2019г. по 19.01.2021г. (л.д. 52-54).

Ответчиком не были оплачены в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного и Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2019, 2021г.

Согласно данным налогового органа, размер задолженности составил:

Из административного искового заявления и Карточки расчетов с бюджетом ( л.д.64 об.) следует, что за 2021 год за период осуществления предпринимательской деятельности с 01.01.2021г. по 19.01.2021г. ответчику были начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 430,36 руб. со сроком уплаты 03.02.2021г. ( л.д.64 об.). В связи с частичным погашением задолженности на сумму 381,48 руб., размер недоимки составил 48,88 руб. (430,36 руб. - 381,48 руб.).

В связи с неисполнением ответчиком в установленный срок обязанности по уплате налогов, инспекция в адрес ответчика направила требование:

№ от 22.04.2021г. об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 430,36 руб. и пени в размере 4,80 руб. за период с 04.02.2021г. по 24.04.2021г., со сроком оплаты до 16.06.2021г. (л.д. 28-29, 19, 30 об.).

Также ответчику были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 7291 руб.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 2 апреля 2020 года N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" (вместе с "Правилами предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов") предоставляются меры поддержки организациям и индивидуальным предпринимателям, занятым в сферах деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации :

а) продлить организациям и индивидуальным предпринимателям, включенным по состоянию на 1 марта 2020 г. в соответствии с Федеральным законом "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, установленные законодательством о налогах и сборах сроки уплаты следующих налогов (авансовых платежей):

б) продлить организациям и индивидуальным предпринимателям, указанным в подпункте "а" настоящего пункта, установленные Кодексом сроки уплаты страховых взносов:

исчисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за март - май 2020 г., - на 6 месяцев, если иное не предусмотрено подпунктом "г" настоящего пункта;

исчисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за июнь - июль 2020 г., а также исчисленных индивидуальным предпринимателем за 2019 год с суммы дохода, превышающей 300000 рублей, - на 4 месяца;

Уплата сумм налогов (авансовых платежей), страховых взносов, предусмотренных подпунктами "а" - "г" пункта 1 настоящего постановления, производится равными частями в размере одной двенадцатой подлежащей уплате суммы указанных налогов (авансовых платежей), страховых взносов ежемесячно, не позднее последнего числа месяца, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты соответствующих налогов (авансовых платежей), страховых взносов, продленный на основании соответствующего подпункта пункта 1 настоящего постановления.

7291 руб. : 12 = 607,58 руб.

Установленные законодательством сроки уплаты налога в сумме 607,58 руб. составили: до 28.02.2021г., 31.03.2021г., 30.04.2021г., 31.05.2021г., 30.06.2021г., 31.07.2021г., 31.08.2021г., 30.09.2021г., 31.10.2021г. ( общая сумма страховых взносов за 2019 год составила : 607,58 х 9 мес. = 5468,22 руб.

В связи с неисполнением ответчиком в установленный срок обязанности по уплате налогов, инспекция в адрес ответчика направила требования:

№ от 22.04.2021г. об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере в сумме 607,58руб., налог в сумме 607,58руб.по сроку оплаты 16.06.2021г. (л.д.28-29).

№ от 17.06.2021г. об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере в сумме 607,58руб.и налог в сумме 607,58руб.по сроку оплаты 23.11.2021г. ( л.д.32-33).

№ от 06.09.2021г. об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере в сумме 607,58руб.и налог в сумме 607,58руб., налог в сумме 607,58руб.по сроку оплаты 01.11.2021г. (л.д.36-37).

№ от 06.10.2021г. об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере в сумме 607,58руб.по сроку оплаты 30.11.2021г. ( л.д.40-41).

№ от 12.11.2021г. об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере в сумме 607,58руб.по сроку оплаты 13.01.2022г. (л.д.44-45).

Кроме того, ответчику были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021г. в размере 1657,29 руб. за ведение предпринимательской деятельности в период с 01.01.2021г. по 19.01.2021г., что подтверждается карточкой расчетов с бюджетом ( л.д.61 об.). В связи с частичным погашением задолженности на сумму 1469,03 руб., размер недоимки составил 188,26 руб. (1657,29 руб. - 1469,03 руб.).

№ от 22.04.2021г. об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере в сумме 1657,29 руб. ( л.д.28-28об.).

На сумму задолженности ответчика :

- по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год были начислены пени в общей сумме 47,54 руб.