Дело № 2а-1064/2022 05 августа 2022 года
УИД 29RS0022-01-2022-001077-20
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Приморский районный суд Архангельской области в составе
председательствующего судьи Алексеевой Н.В.,
при секретаре судебного заседания Пугачевой Я.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Приморского районного суда Архангельской области в г. Архангельске административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Разумову **** о взыскании задолженности по страховым взносам,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилась в суд с иском к Разумову **** о взыскании задолженности по страховым взносам. В обоснование заявленных требований указала, что в соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. В соответствии со ст. 419 НК РФ Разумов **** являлся плательщиком страховых взносов. В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (далее - плательщики), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками установлен ст.432 НК РФ. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст.432 НК РФ. Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования. Для указанных плательщиков при доходе до 300 000 руб. за 2020 год обязательный фиксированный размер страхового взноса на обязательное пенсионное страхование составляет 32 448 руб., а на обязательное медицинское страхование 8 426 руб. До установленного срока уплаты Разумовым **** не произведена уплата страховых взносов на ОМС и ОПС. Страховые взносы в фиксированном размере за 2020 год у налогоплательщика составили по сроку уплаты – 25 сентября 2020 года: 22 533 руб. 33 коп. на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года; 5 851 руб. 39 коп. – на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года. Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Обязанность по уплате страховых взносов в указанный срок ответчиком не исполнена. Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации. Сумма задолженности по пени составила: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с 26 сентября 2020 года по 15 октября 2020 года на сумму 63 руб. 84 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с 26 сентября 2020 года по 15 октября 2020 года на сумму 16 руб. 58 коп. В силу п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В соответствии со ст.ст. 69, 70, 75 НК РФ Инспекцией в адрес налогоплательщика заказными письмами направлены требования: № от 16 октября 2020 года с предложением в добровольном порядке в срок до 24 ноября 2020 года уплатить задолженность по страховым взносам на ОПС в размере 22 533 руб. 33 коп. и пени в размере 63 руб. 84 коп., задолженность по страховым взносам на ОМС в размере 5 851 руб. 39 коп. и пени в размере 16 руб. 58 коп. В установленный срок требования налогоплательщиком не исполнены. В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб. Поскольку общая сумма задолженности по требованию № превысила 10 000 руб., то срок для обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа - не позднее 24 мая 2021 года. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Приморского судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Разумова **** задолженности. 10 июня 2021 года мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании с Разумова **** имеющейся задолженности. 15 февраля 2022 года мировым судьей принято определение об отмене судебного приказа № от 10 июня 2021 года, в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа. На основании изложенного, просит взыскать с административного ответчика Разумова **** задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: налог в размере 5 851 руб. 39 коп., пени за период с 26 сентября 2020 года по 15 октября 2020 года в сумме 16 руб. 58 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года): налог в размере 22 533 руб. 33 коп., пени за период с 26 сентября 2020 года по 15 октября 2020 года в размере 63 руб. 84 коп. Всего взыскать 28 465 руб. 14 коп.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, в исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик Разумов ****. в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещался, возражений по иску не представил.
На основании ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие сторон.
Исследовав материалы дела, обозрев материалы административного дела №, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги.
Согласно ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
До 01 января 2017 года отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (далее также - страховые взносы), а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах регулировались Федеральным законом от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ.
Как следует из материалов дела, Разумов ****. утратил статус индивидуального предпринимателя 10 сентября 2020 года. С 01 января 2017 года в соответствии с Федеральным законом от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» на ФНС России возложены функции по администрированию страховых взносов.
С 01 января 2017 года порядок исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование регламентируется главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.
Таким образом, административный ответчик Разумов **** в соответствии со ст. 419 НК РФ до 10 сентября 2020 года являлся плательщиком страховых взносов.
Согласно п. 1 ст. 232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 этого же Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей.
В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса.
Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования.
Согласно ст. 430 НК РФ, плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками установлен ст.432 НК РФ. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст.432 НК РФ.
Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования.
Для указанных плательщиков при доходе до 300 000 руб. за 2020 год обязательный фиксированный размер страхового взноса на обязательное пенсионное страхование составляет 32 448 руб., на обязательное медицинское страхование – 8 426 руб.
Налогоплательщик снят с регистрации в качестве индивидуального предпринимателя – 10 сентября 2020 года.
Следовательно, страховые взносы в фиксированном размере за 2020 год у налогоплательщика составили по сроку уплаты – 25 сентября 2020 года: 22 533 руб. 33 коп. на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии; 5 851 руб. 39 коп. на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования.
Пунктом 1 ст. 45 НК РФ закреплено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Обязанность по уплате страховых взносов в указанный срок административным ответчиком Разумовым ****. не исполнена. Доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.
Согласно п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка Российской Федерации.
Сумма задолженности по пени составила: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с 26 сентября 2020 года по 15 октября 2020 года на сумму 63 руб. 84 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с 26 сентября 2020 года по 15 октября 2020 года на сумму 16 руб. 58 коп.
Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, штрафа, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со статьями 69, 70, 75 НК РФ Инспекцией в адрес налогоплательщика заказным письмами по адресу его регистрации по месту пребывания направлены требования: № от 16 октября 2020 года с предложением в добровольном порядке в срок до 24 ноября 2020 года уплатить задолженность по страховым взносам на ОПС в размере 22 533 руб. 33 коп. и пени в размере 63 руб. 84 коп., задолженность по страховым взносам на ОМС в размере 5 851 руб. 39 коп. и пени в размере 16 руб. 58 коп.
В установленный срок требования налогоплательщиком полностью самостоятельно не исполнены.
Суд проверил расчет налога и пени, находит их правильными.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлен специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется налоговым органом в порядке приказного производства.
Заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб. (в ред. Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ).
Поскольку общая сумма задолженности по требованию № на момент обращения с заявлением в суд превысила 10 000 руб., то срок для обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа - не позднее 24 мая 2021 года.
Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № Приморского судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Разумова **** задолженности.
10 июня 2021 года мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании с Разумова **** имеющейся задолженности.
Определением мирового судьи судебного участка № Приморского судебного района Архангельской области от 15 февраля 2022 года судебный приказ № от 10 июня 2021 года отменен по заявлению должника Разумова ****
С административным иском налоговый орган обратился в суд 15 июня 2022 года, следовательно, порядок и сроки обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, предусмотренные Налоговым кодексом РФ, административным истцом соблюдены.
Как установлено в судебном заседании, требование административным ответчиком не исполнено, что подтверждают данные налогового обязательства, следовательно, данные суммы подлежат взысканию с административного ответчика.
На основании изложенного, суд находит заявленные административным истцом требования законными, обоснованными и подлежащим удовлетворению в полном объеме в пределах заявленных исковых требований.
На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1 053 руб. 95 коп. в доход местного бюджета.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,
решил:
исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Разумову **** о взыскании задолженности по страховым взносам – удовлетворить.
Взыскать с Разумова ****, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, №, проживающего по адресу: , задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, начиная с 01 января 2017 года: налог в размере 5 851 руб. 39 коп., пени за период с 26 сентября 2020 года по 15 октября 2020 года в размере 16 руб. 58 коп.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, начиная с 01 января 2017 года: налог в размере 22 533 руб. 33 коп., пени за период с 26 сентября 2020 года по 15 октября 2020 года в сумме 63 руб. 84 коп., всего взыскать 28 465 руб. 14 коп.
Взыскать с Разумова ****, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, №, проживающего по адресу: , государственную пошлину в сумме 1 053 руб. 95 коп. в доход местного бюджета.
Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд через Приморский районный суд Архангельской области в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 11 августа 2022 года.
Председательствующий Н.В. Алексеева
