Судья Жила Н.Л. Дело № 7-21-1341
Р Е Ш Е Н И Е
04 декабря 2018 года город Владивосток
Судья Приморского краевого суда Кубатова О.А., рассмотрев в судебном заседании жалобу защитника Петелина Н.А. – Жилка Т.И. на решение судьи Находкинского городского суда Приморского края от 02 октября 2018 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в отношении Петелина Н.А.,
у с т а н о в и л а:
постановлением и.о. начальника Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Находке № от 20 августа 2018 года Петелин Н.А. признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и подвергнут административному наказанию в виде штрафа в размере 2500 рублей.
Решением судьи Находкинского городского суда Приморского края от 02 октября 2018 года данное постановление оставлено без изменения, жалоба Петелина Н.А. - без удовлетворения.
Защитником Петелина Н.А. – Жилка Т.И. подана жалоба, в которой ставится вопрос об отмене судебного решения и прекращении производства по данному делу.
В судебное заседание Петелин Н.А. и его защитник Жилка Т.И. не явились, о времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом.
Изучив доводы жалобы, материалы дела, заслушав возражения представителей ИФНС по г.Находка Луцак Д.В., Станицкой Н.В., Халицкой М.А., прихожу к следующим выводам.
Ответственность по части 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрена за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов более чем на тридцать дней.
В соответствии с пунктом 7 статьи 12 Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» физические лица - резиденты представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.
Отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации представляются физическими лицами - резидентами налоговым органам в соответствии с Правилами, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 12 декабря 2015 года № 1365 «О порядке предоставления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации».
Согласно пункту 2 Правил физическое лицо - резидент представляет в налоговый орган отчет ежегодно, до 1 июня года, следующего за отчетным годом, за исключением случаев представления отчетов в иные сроки в соответствии с пунктом 9 настоящих Правил.
Из материалов дела следует, что Петелин Н.А. имеет за пределами территории Российской Федерации в Королевстве Тайланд счет №, открытый ДД.ММ.ГГГГ что было указано им в специальных декларациях, принятых Инспекции налоговой Федеральной службы России по городу Находке 18 июля 2018 года. Отчет о движении денежных средств по счетам (вкладам) в банке за 2016 год, который следовало представить в срок до 01 июня 2017 года Петелиным Н.А. представлен 18 июля 2018 года, в связи с чем нарушен срок представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации более чем на тридцать дней.
Указанное обстоятельство, выявленное налоговым органом после подачи Петелиным Н.А. 12 июля 2018 года в ИФНС по городу Находке уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации и специальной декларации, содержащей сведения о счетах (вкладах) физического лица в банках, расположенных за пределами Российской Федерации, послужило основанием для привлечения его к административной ответственности, предусмотренной частью 6.3 статьи 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях.
Судья городского суда в рамках проверки доводов жалобы на постановление по делу об административных правонарушениях пришел к выводу об обоснованности привлечения Петелина Н.А. к административной ответственности.
Вместе с тем состоявшиеся по делу акты нельзя признать законными.
8 июня 2015 года вступил в силу Федеральный закон от 8 июня 2015 года № 140-ФЗ «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 140-ФЗ), который направлен на создание правового механизма добровольного декларирования активов и счетов (вкладов) в банках, обеспечение правовых гарантий сохранности капитала и имущества физических лиц, защиту их имущественных интересов, в том числе за пределами Российской Федерации, снижение рисков, связанных с возможными ограничениями использования российских капиталов, которые находятся в иностранных государствах, а также с переходом Российской Федерации к автоматическому обмену налоговой информацией с иностранными государствами.
В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 3 указанного Федерального закона физическое лицо в срок, установленный статьей 5 Федерального закона №140-ФЗ, вправе представить специальную декларацию, содержащую сведения о счетах (вкладах) физического лица в банках, расположенных за пределами Российской Федерации (в том числе о счетах (вкладах), указанных в пункте 3 части 1 статьи 3 Федерального закона, закрытых на дату представления специальной декларации), об открытии и изменении реквизитов которых физические лица обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета в соответствии с Федеральным законом от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».
Согласно части 3 статьи 4 Федерального закона №140-ФЗ факт представления декларации и документов и (или) сведений, прилагаемых к декларации, а также сведения, содержащиеся в декларации и документах и (или) сведениях, прилагаемых к декларации, не могут быть использованы в качестве основания для возбуждения уголовного дела, производства по делу об административном и (или) налоговом правонарушении в отношении декларанта и (или) номинального владельца имущества (часть 3 статьи 4).
Согласно части 13 статьи 4 Федерального закона гарантии, предусмотренные пунктами 1 - 3 части 1 указанной статьи, предоставляются в отношении деяний, совершенных в следующие сроки (если иное не предусмотрено частью 4 статьи 7 Федерального закона):
1) до 1 января 2015 года - при представлении декларации в ходе первого этапа декларирования;
2) до 1 января 2018 года - при представлении декларации в ходе второго этапа декларирования.
В соответствии с частью 1 статьи 7 Федерального закона № 140-Ф в случае, если в специальной декларации содержатся сведения об открытых (закрытых) декларантом счетах (вкладах) в банках, расположенных за пределами Российской Федерации, об открытии (закрытии) и изменении реквизитов которых физические лица обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета в соответствии с Федеральным законом № 173-ФЗ и уведомление об открытии (закрытии) и изменении реквизитов которых не было представлено декларантом на дату представления специальной декларации, декларант уведомляет налоговый орган (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов), в который он представляет специальную декларацию, в установленной форме об открытии (закрытии) и изменении реквизитов соответствующего счета (вклада), а налоговый орган (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов) проставляет на указанных уведомлениях отметку об их принятии.
В части 4 статьи 7 Федерального закона указано, что валютные операции и (или) зачисление денежных средств, совершенные до даты представления специальной декларации по счетам (вкладам), указанным в специальной декларации и открытым в банках, расположенных за пределами Российской Федерации, признаются совершенными без нарушения Федерального закона № 173-ФЗ.
В силу положений пункта 2 примечания к статье 14.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях лицо освобождается от административной ответственности при выявлении факта совершения им действий (бездействия), содержащих признаки состава административного правонарушения, в том числе предусмотренного статьей 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях, при условии, если это лицо является декларантом или лицом, информация о котором содержится в специальной декларации, поданной в соответствии с Федеральным законом «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», и если такие действия (бездействие) связаны, в том числе с совершением валютных операций и (или) зачислением денежных средств на счета (вклады), информация о которых содержится в специальной декларации.
Анализ положений пункта 2 примечания к статье 14.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях, не исключающего освобождение декларанта от ответственности за нарушение срока предоставления отчета о движении средств, части 3 статьи 4 Федерального закона №140-ФЗ, содержащей запрет на использование в качестве основания для возбуждения в отношении декларанта производства по делу об административном правонарушении факта предоставления специальной декларации, а также содержание информации, подлежащей указанию в отчете о движении средств физического лица- резидента по счету (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации, в который включаются, в том числе сведения об остатке средств на счете на начало отчетного периода, о сумме зачислений на отчетный период, сумме списания за отчетный период и сведениях об остатке средств на счете на конец отчетного периода, не позволяет признать правильным вывод налогового органа, который признал правильным судья городского суда, о том, что нарушение срока предоставления отчета о движении средств не подпадает под примечание к статье 14.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях.
Позиция налогового органа, основанная на том, что предоставление отчета не является действием, связанным с совершением валютных операций, такой отчет является документом, который связан с ведением счетов, не учитывает, что бездействие Петелина Н.А. связано с предоставлением в налоговой орган сведений о совершении валютных операций и зачислением денежных средств на счет, информация о котором содержалась в специальной декларации, что вытекает из содержания отчета о движении денежных средств и было подтверждено представителем ИФНС по городу Находке в настоящем судебном заседании.
При таких обстоятельствах, постановление и.о. начальника Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Находке № от 20 августа 2018 года и решение судьи Находкинского городского суда Приморского края от 2 октября 2018 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 6.3 статьи 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях, нельзя признать законным и обоснованным, в связи с чем они подлежат отмене, а производство по делу подлежит прекращению на основании пункта 2 примечания к статье 14.1 и пункта 9 части 1 статьи 24.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 30.7, 30.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях,
р е ш и л а:
постановление и.о. начальника Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Находке № от 20 августа 2018 года и решение судьи Находкинского городского суда Приморского края от 02 октября 2018 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 6.3 статьи 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях, в отношении Петелина Н.А. отменить.
Производство по делу прекратить на основании пункта 9 части 1 статьи 24.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
Судья О.А. Кубатова
