Дело №а-109/2021
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
<адрес>
<адрес> 14 января 2021 года
<адрес> районный суд <адрес> в составе:
председательствующего - судьи ФИО4
при секретаре ФИО3,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности,
у с т а н о в и л:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам и сборам с ФИО1, указав в нем, что Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-433/2020 о взыскании с ФИО1, задолженности по имущественным налогам был отменен в связи с подачей должником возражения относительно исполнения судебного приказа
Должник ФИО1, ИНН №, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, уроженка <адрес>, состоит на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика.
Статья 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Административный ответчик ФИО1 имеет в собственности, указанные в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ№, объекты недвижимого имущества, которые являются объектами налогообложения в соответствии с нормами главы 31 НК РФ, с нормами Закона.
Расчет земельного налога за 2015 года требование № от ДД.ММ.ГГГГ (уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ):
- земельный участок, адрес: Россия, <адрес>, в границах землепользования <данные изъяты>» Кадастровый №, Площадь 1386448 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ.
Налоговая база – 1 1521 199,00 руб.
Доля в праве-59 000/1 533 951
Налоговая ставка, % - 0,30
Количество месяцев владения в году -9.
Расчет суммы налога (11521199*59000/1533951*0,30 %)/12*9 -997,00 руб.
Согласно ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 И.Н. является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
В соответствии с п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.
В силу п. 3 ст. 55 НК РФ при прекращении физическим лицом деятельности в качестве ИП последним налоговым периодом для такого ИП (в том числе в отношении страховых взносов) является период с 1 января календарного года, в котором произошло закрытие ИП, до дня внесения соответствующей записи в ЕГРИП.
ФИО1, прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из единого государственного реестра, не уплатив своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование
Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового Кодекса, в том числе ИП уплачивают за расчетный период 2019 года:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года.
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.
Для расчета суммы страховых взносов за себя ИП при закрытии следует применять скую формулу: СВупл = ФР пфр, фомс / 12 х (ПМ + Дп / Д), где СВ упл - сумма страховых взносов, подлежащая уплате за последний налоговый период; ФРпфр, фомс - ликсированный размер взносов за год в ПФ РФ и ФОМС; ПМ - количество полных месяцев, предшествующих месяцу закрытия ИП; Дпр - количество дней с начала месяца прекращения деятельности по день внесения записи в ЕГРИП о закрытии ИП;Д - количество дней в месяце закрытия ИП.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Расчет суммы страховых взносов на ОПС и ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:
по общему правилу в 2019 году индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать в фиксированных размерах взносы за себя (ст. 430 НК РФ):- на ОПС - в размере 29 354 руб.,- на ОМС - в размере 6 884 руб.
Статус ИП ФИО1 утрачен ДД.ММ.ГГГГ (о чем сделана соответствующая запись в ЕГРИП). Налоговый период для ИП составил 8 полных месяца (с января по август) и 6 дней в сентябре.
Сумма взносов, подлежащая уплате ИП за 8 месяцев и 6 дней 2019 года, составила:
- на ОПС - 20058,57 руб. ((29354 руб. /12 мес.) х 8 мес. + (29354 руб. /12 мес.) х 6 дн. / 30 дн.));
- на ОМС - 4704,07 руб. ((6884 руб. /12 мес.) х 8 мес. + (6884 руб. /12 мес.) х 6 дн. / 30 дн.)).
Налоговым органом ФИО1 были начислены страховые взносы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 24762,64 руб. (ОПС - 20058,57 руб. и ОМС - 4704,07 руб.).
Таким образом, ФИО1 в срок до ДД.ММ.ГГГГ должна была уплатить страховые взносы: на ОПС в размере 20 058,57 руб.; на ОМС в размере 4 704,07 руб..
Согласно ст.75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня. Процентная ставка пени применяется равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией были направлены требования об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, о чем свидетельствует список заказных писем.
В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.
Просит суд взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты>, задолженности на общую сумму 25 807,06 руб., в том числе:
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 4 704,07 руб., пеня в размере 7,68 руб. ОКАТО (ОКТМО): 03641101;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 20 058,57 руб., пеня в размере 32,76 руб. ОКАТО (ОКТМО): 03641101;
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 997,00 руб., пеня в размере 6,98 руб. ОКАТО (ОКТМО): 03641401.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, в материалах дела имеется заявление о рассмотрении дела без их участия.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом.
Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.
В соответствии со ст. 62 КАС РФ, содержание которой следует рассматривать в контексте с положениями ч. 3 ст. 123 Конституции РФ и ст. 4 КАС РФ, закрепляющих принцип состязательности административного судопроизводства и принцип равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим кодексом.
Доказательства, исследованные в ходе судебного разбирательства, суд признаёт относимыми, допустимыми и достоверными, и в своей совокупности достаточными для разрешения дела.
Как установлено материалами дела, должник ФИО1, <данные изъяты>, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, уроженка <адрес>, состоит на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика.
Статья 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Административный ответчик ФИО1 имеет в собственности, указанные в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ№, объекты недвижимого имущества, которые являются объектами налогообложения в соответствии с нормами главы 31 НК РФ, с нормами Закона.
В соответствии с главой 31 «Земельный налог» НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
В соответствии со ст. 388 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога.
Статья 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
В силу нормы ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.
Расчет земельного налога за 2015 года требование № от ДД.ММ.ГГГГ (уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ):
- земельный участок, адрес: Россия, <адрес>, в границах землепользования <данные изъяты> Кадастровый №, площадь 1 386 448 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ.
Налоговая база - 11521199,00 руб.
Доля в праве-59000/1533951
Налоговая ставка, % - 0,30
Количество месяцев владения в году -9
Расчет суммы налога (11521199* 59000/1533951*0,30 %)/12*9 -997,00 руб.
Согласно ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 И.Н. является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
В соответствии с п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.
В силу п. 3 ст. 55 НК РФ при прекращении физическим лицом деятельности в качестве ИП последним налоговым периодом для такого ИП (в том числе в отношении страховых взносов) является период с 1 января календарного года, в котором произошло закрытие ИП, до дня внесения соответствующей записи в ЕГРИП.
ФИО1, прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из единого государственного реестра, не уплатив своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование
С ДД.ММ.ГГГГ функции администрирования страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ№-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, возложены на налоговые органы.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
На основании пункта 3 статьи 420 Кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового Кодекса, в том числе ИП уплачивают за расчетный период 2019 года:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года.
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.
Согласно п.5 ст.430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
Согласно п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 стоящего Кодекса.
Согласно п.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
Для расчета суммы страховых взносов за себя ИП при закрытии следует применять скую формулу: СВупл = ФР пфр, фомс / 12 х (ПМ + Дп / Д), где СВ упл - сумма страховых взносов, подлежащая уплате за последний налоговый период; ФРпфр, фомс - фиксированный размер взносов за год в ПФ РФ и ФОМС; ПМ - количество полных месяцев, предшествующих месяцу закрытия ИП; Дпр - количество дней с начала месяца прекращения деятельности по день внесения записи в ЕГРИП о закрытии ИП;Д - количество дней в месяце закрытия ИП.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Расчет суммы страховых взносов на ОПС и ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
По общему правилу в 2019 году индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать в фиксированных размерах взносы за себя (ст. 430 НК РФ):- на ОПС - в размере 29354 руб.,- на ОМС - в размере 6884 руб.
Статус ИП ФИО1 утрачен ДД.ММ.ГГГГ (о чем сделана соответствующая запись в ЕГРИП). Налоговый период для ИП составил 8 полных месяца (с января по август) и 6 дней в сентябре.
Сумма взносов, подлежащая уплате ИП за 8 месяцев и 6 дней 2019 года, составила:
- на ОПС - 20058,57 руб. ((29354 руб. /12 мес.) х 8 мес. + (29354 руб. /12 мес.) х 6 дн. / 30 дн.));
- на ОМС - 4704,07 руб. ((6884 руб. /12 мес.) х 8 мес. + (6884 руб. /12 мес.) х 6 дн. / 30 дн.)).
Налоговым органом ФИО1 были начислены страховые взносы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 24 762,64 руб. (ОПС – 20 058,57 руб. и ОМС – 4 704,07 руб.).
Таким образом, ФИО1 в срок до ДД.ММ.ГГГГ должна была уплатить страховые взносы: на ОПС в размере 20 058,57 руб.; на ОМС в размере 4704,07 руб..
Согласно ст.75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня. Процентная ставка пени применяется равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией были направлены требования об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, о чем свидетельствует список заказных писем.
В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.
Нормой п. 1 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб.
В нарушение ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 НК РФ, которые устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа административным ответчиком до настоящего времени не исполнено.
В соответствии с п. 2 ст. 41 Бюджетного Кодекса РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а так же пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов. Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а. следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя, который лишается возможности на получение от административного ответчика взысканных сумм.
С учётом изложенного, суд приходит к выводу, что административные исковые требования основаны на законе, подтверждены доказательствами и подлежат удовлетворению в полном объёме.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд
р е ш и л:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженности на общую сумму 25 807,06 руб., в том числе:
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 4 704,07 руб., пеня в размере 7,68 руб. ОКАТО (ОКТМО): 03641101;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 20058,57 руб., пеня в размере 32,76 руб. ОКАТО (ОКТМО): 03641101;
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 997,00 руб., пеня в размере 6,98 руб. ОКАТО (ОКТМО): 03641401.
Реквизиты для уплаты задолженности:
Расчетный счет: 40 101 810 300 000 010 013
ИНН: 235 302 7000
УФК по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>)
Банк: ЮЖНОЕ ГУ БАНКА РОССИИ
БИК: 040 349 001
ОКАТО (ОКТМО):
КБК 18№ - налог страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ – 4 704,07 руб.
КБК 18№ - пеня страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ - 7,68 руб.
КБК 18№ - налог страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ-20058,57 руб.
КБК 18№ - пеня страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ - 32,76 руб.
КБК 18№ (земельный налог с физических лиц, расположенным в границах сельских поселений - 997,00 руб.)
КБК 18№ (пеня по земельному налогу с физических лиц, расположенным в границах сельских поселений - 6,98 руб.).
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через <адрес> районный суд в течение месяца.
Судья <адрес>
районного суда: ФИО7
