Дело № 2а-335/2018
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
с. Пономаревка 03 октября 2018 года
Пономаревский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Григорьева С.Н.,
при секретаре Неретиной Т.Д.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени, штрафа
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, штрафа в общей сумме 137 804, 11 рублей.
В административном исковом заявлении административный истец просит суд взыскать с ФИО1 ИНН ... задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на финансирование страховой части трудовой пенсии образовавшихся до ... года в размере 122 874,86 рублей (КБК ...);
- пени, за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на финансирование страховой части трудовой пенсии образовавшихся до ... в сумме 13 429,25 руб. (КБК ...);
- штраф по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1 500 рублей (КБК ...).
В обосновании требований истец указывает, что согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица ... была осуществлена государственная регистрация прекращения деятельности ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя. ФИО1 не уплатил своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на финансирование страховой части трудовой пенсии образовавшихся до ... года в размере 122 874,86 рублей.
В связи с неисполнением должником обязательств по уплате страховых взносов, УПФР в г. Сорочинске Оренбургской области (межрайонное) произведено начисление пени, за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на финансирование страховой части трудовой пенсии образовавшихся до ... в сумме 13 429,25 рублей.
В адрес ответчика было направлено требование от ... об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. Срок исполнения требования истек ..., однако до настоящего времени сумма задолженности не уплачена.
ФИО1 состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 2 по Оренбургской области и являлся налогоплательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
За не своевременное представление налоговых деклараций ФИО1 по результатам камеральных налоговых проверок были начислены штрафные санкции в общей сумме в размере 1500 рублей (с учетом смягчающих ответственность обстоятельств) на основании решений о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ...
Межрайонной ИФНС России № 1 по Оренбургской области в адрес административного ответчика были направлены требования от ... об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов. Срок исполнения требований истек ...
Административный истец, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело без участия представителя.
В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, надлежаще извещен о месте и времени судебного заседания, об уважительных причинах неявки не сообщил.
В силу ч.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) неявка лиц в судебное заседание, не является препятствием к рассмотрению административного дела.
Исследовав материалы административного дела, изучив представленные доказательства в их совокупности, судья считает административное исковое заявление подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.
В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. Обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.
В соответствии с ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Согласно ч.1 ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.
В соответствии со ст. 60 КАС РФ суд принимает только те доказательства, которые имеют значение для рассмотрения и разрешения административного дела.
В силу ст. 176 КАС РФ решение суда должно быть законным и обоснованным. Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее Федеральный закон № 212-ФЗ) плательщики страховых взносов обязаны в правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в фиксированном размере, определяемом в соответствии с частями 1.1 и 1.2 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ, действовавшего до 1 января 2017 года в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".
В соответствии с п.1.1 ч.1 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке:
1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;
2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.
В силу п.1.2 ч.1 ст. 14 Федерального закона №212-ФЗ фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.
Согласно пунктам 1 и 3 ч.2 ст. 12 ФЗ № 212-ФЗ применяются следующие тарифы страховых взносов: в Пенсионный фонд Российской Федерации - 26%. в ФФОМС - 5,1%.
В соответствии с ч. 3 ст. 14 ФЗ № 212-ФЗ если плательщики страховых взносов начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
Согласно ч. 4 ст. 14 ФЗ № 212-ФЗ календарным месяцем начала деятельности признается:
для индивидуального предпринимателя - календарный месяц начала деятельности признается месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя;
для адвоката - календарный месяц, в котором ему выдано удостоверение адвоката;
для нотариуса, занимающегося частной практикой, - календарный месяц, в котором он наделен полномочиями нотариуса.
Частью 4.1 ст. 14 ФЗ № 212-ФЗ предусмотрено, если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, прекращен либо приостановлен статус адвоката, прекращены полномочия нотариуса, занимающегося частной практикой. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуальною предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, включительно.
Согласно ч.2 ст. 16 Федерального закона № 212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.В соответствии с ч. 8 ст. 16 Федерального закона № 212-ФЗ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.
Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации. Федерального фонда обязательного медицинского страхования (ч.3 ст. 16№212-ФЗ).
Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями. Согласно статьи 25 Федеральною закона № 212-ФЗ. пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки.
Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно.
Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Судом установлено и подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица ... была осуществлена государственная регистрация прекращения деятельности ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (прилагается).
В силу буквального толкования статьи 24 Гражданского кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель, не являющийся юридическим лицом, обязан отвечать по обязательствам физического лица имуществом, не обособленным от имущества, непосредственно используемого для осуществления индивидуальной предпринимательской деятельности.
Таким образом, действующее гражданское законодательство не разграничивает имущество физических лиц и индивидуальных предпринимателей.
Следовательно, утрата физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя не свидетельствует о прекращении его обязанности по уплате страховых взносов, возникшей до внесения в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об исключении лица из реестра.
Судом установлено, что ФИО1 прекратил деятельность индивидуального предпринимателя ... г. не уплатил своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на финансирование страховой части трудовой пенсии образовавшихся до ... года
Согласно представленным УПФР в г. Сорочинске Оренбургской области (межрайонное) в суд сведениям от ... года задолженность ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на финансирование страховой части трудовой пенсии образовавшихся до ... года составляет 47 551 рубль 35 копеек.
В связи с неисполнением должником обязательств по уплате страховых взносов, УПФР в г. Сорочинске Оренбургской области (межрайонное) произведено начисление пеней, пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на финансирование страховой части трудовой пенсии образовавшихся до ... в размере 13 429, 25 рублей.
ФИО1 состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 2 по Оренбургской области и являлся налогоплательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
В адрес ответчика истцом было направлено требование от ... об уплате недоимки по страховым взносам 130275,60 рублей, пени 13 429,25 копеек. Срок исполнения требования истек ..., однако до настоящего времени сумма задолженности ответчиком не уплачена.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о наличии задолженности ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на финансирование страховой части трудовой пенсии образовавшихся до ... года в размере 47 551 рубль 35 копеек, что подтверждается сведениями УПФР в г. Сорочинске Оренбургской области (межрайонное) и имеются основания для удовлетворения иска истца в части взыскания 47 551 рубля 35 копеек и пени, за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на финансирование страховой части трудовой пенсии образовавшихся до ... в размере 13 429,25 рублей.
Ответчиком доказательств оплаты задолженности и возражений по сумме задолженности не представлено.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Согласно пункту 3 статьи 346.32 НК РФ налоговые декларации по ЕНВД по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Ответственность за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган регламентирована статьей 119 НК РФ.
... г. ФИО1 представлены в Межрайонную ИФНС России № 2 по Оренбургской области налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за ... года, при сроке представления не позднее ... года соответственно.
За не своевременное представление налоговых деклараций ФИО1 по результатам камеральных налоговых проверок были начислены штрафные санкции в общей сумме размере 1500 рублей (с учетом смягчающих ответственность обстоятельств) на основании решений и.о. начальника Межрайонной ИФНС России № 2 по Оренбургской области о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ...
Межрайонной ИФНС России № 1 по Оренбургской области в адрес административного ответчика были направлены требования от ... об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов. Срок исполнения требований истек ..., однако до настоящего времени сумма задолженности по штрафу не уплачена. Ответчиком доказательств оплаты штрафа не представлено
Указанные решения налогового органа направлены в адрес ответчика и в установленный законом срок им не обжалованы, вступили в законную силу.
При таких обстоятельствах требования истца о взыскании с ФИО1 штрафа в размере 15 000 рублей являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.
В силу изменений, предусмотренных Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 года налоговые органы:
- контролируют полноту и своевременность уплаты страховых взносов;
- принимают и проверяют отчетность, начиная с расчета по страховым взносам за ... года;
- взыскивают недоимку, пени и штрафы по страховым взносам, в том числе за ... год и предыдущие периоды.
В соответствии с п. 14 статьи 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом
Кроме того, с ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета госпошлина в размере 2 074 рубля 42 копейки.
Руководствуясь ст.ст. 291-294 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Оренбургской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 ИНН ... задолженность в общей сумме 62 480 рублей 60 копеек, в том числе:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на финансирование страховой части трудовой пенсии образовавшихся до ... года в размере 47551 рубль 35 копеек. (КБК ...);
- пени, за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на финансирование страховой части трудовой пенсии образовавшихся до ... в сумме 13429 рублей 25 копеек (КБК ...);
- штраф по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1500 рублей (КБК ...).
2. Реквизиты для перечисления:
Реквизиты получателя дохода
ИНН | 5602000871 |
КПП | 560201001 |
Наименование получателя дохода | УФК РФ по Оренбургской области (Межрайонная ИФНС №1 по Оренбургской области) |
Банк получателя дохода | Отделение по Оренбургской области Уральского главного управления Центрального банка Российской Федерации |
Счет получателя дохода | 40101810200000010010 |
БИК | 045354001 |
ОКТМО | определяется по территориальной принадлежности места осуществления деятельности |
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета муниципального образования «Пономаревский район» Оренбургской области госпошлину в размере 2074 рублей 42 копейки.
Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в административную коллегию Оренбургского областного суда, через Пономаревский районный суд, в течение месяца, со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья С.Н.Григорьев
Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 05 октября 2018 года.
Судья С.Н.Григорьев
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
... | ... |
... | ... |
... | ... ... |
... | ... |
... | ... |
... | ... |
... | ... |
...
...
...
