Адм. дело № 2а-411/2016
Мотивированное решение изготовлено 10.06.2016.
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
06 июня 2016 г. г. Полярные Зори
Полярнозоринский районный суд Мурманской области в составе председательствующего судьи Фазлиевой О.Ф., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Мурманской области к Григорьеву Н.Н. о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, а также налогу на имущество физических лиц,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №1 по Мурманской области (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Григорьеву Н.Н. о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, а также налогу на имущество физических лиц.
В обоснование иска указано, что Григорьев Н.Н. состоит на учёте в Межрайонной ИФНС России № 1 по Мурманской области в качестве плательщика земельного налога и налога на имущество физических лиц.
Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной регистрационной службы по Мурманской области, налогоплательщик имеет в собственности имущество, являвшееся в 2010-2014 годах объектом налогообложения: квартира, расположенная в г.Полярные Зори Мурманской области по адресу: <адрес №> доля в праве – ****, период владения с 13.04.2005 по настоящее время.
На основании главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 3 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1, решения Совета депутатов города Полярные Зори с подведомственной территорией от 23.11.2010 № 92 «О налоге на имущество физических лиц», Инспекцией налогоплательщику исчислен налог за 2011, 2012, 2013, 2014 годы и выписаны уведомления – № 180098 по сроку уплаты 01.11.2012, № 258019 по сроку уплаты 01.11.2013, № 349482 по сроку уплаты 05.11.2014, № 395585 по сроку уплаты 01.10.2015, с расчётом налога на общую сумму 1078 руб. 98 коп.
Кроме того, Григорьев Н.Н. владеет земельным участком с кадастровым номером №** расположенным под многоквартирным домом <адрес №>, доля в праве 2645/382970, который в соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации, является объектом налогообложения.
Инспекцией в соответствии со статьёй 392 Налогового кодекса Российской Федерации, с учётом решения Полярнозоринской городской Думы от 16.11.2005 № 364 «О земельном налоге», решения Совета депутатов города Полярные Зори от 10.11.2009 № 410 «О ставках земельного налога за 2010 год», решения Совета депутатов города Полярные Зори от 23.11.2010 № 89 «О ставках земельного налога за 2011 год», решения Совета депутатов города Полярные Зори от 08.02.2012 № 253 «О ставках земельного налога за 2012 год», решения Совета депутатов города Полярные Зори от 14.11.2012 № 333 «О ставках земельного налога за 2013 год», решения Совета депутатов города Полярные Зори от 14.08.2013 № 430 «О ставках земельного налога за 2014 год», налогоплательщику начислен налог за 2010, 2011, 2012, 2013, 2014 годы и выписаны уведомления с расчётом налога на общую сумму 2190 руб. 73 коп.
В соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику начислены пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов в сумме 403 руб. 23 коп., при этом за неуплату недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2011-2014 годы в размере 135 руб. 68 коп.; по земельному налогу за 2010-2014 годы в размере 267 руб. 55 коп.
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика были направлены заказными письмами требования об уплате налогов и пени от 26.11.2012 № 16113, от 18.12.2013 № 10094, от 14.11.2014 № 10143, от 08.10.2015 № 17148, однако в добровольном порядке налогоплательщиком требования об уплате не исполнены.
На основании изложенного, руководствуясь статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации, статьями 4, 286, 287, 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, Инспекция просила суд взыскать с Григорьева Н.Н.:
задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2011, 2012, 2013, 2014 годы в размере 1078 руб. 98 коп.;
пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2011, 2012, 2013, 2014 годы в размере 135 руб. 68 коп.;
задолженность по земельному налогу за 2010, 2011, 2012, 2013, 2014 годы в размере 2190 руб. 73 коп.;
пени за неуплату земельного налога за 2010, 2011, 2012, 2013, 2014 годы в размере 267 руб. 55 коп.
Представитель административного истца о времени и месте рассмотрения дела в порядке упрощённого (письменного) производства извещён надлежащим образом (л.д. 72).
Административный ответчик Григорьев Н.Н. о времени и месте рассмотрения дела в порядке упрощённого (письменного) производства извещался по адресу, указанному в материалах дела, который соответствует адресу регистрации по месту жительства, возражений по существу заявленных требований суду не представил. Почтовые отправления возвращены в суд неврученными адресату.
Извещение административного ответчика произведено судом по правилам главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
В соответствии со статьёй 3 Закона Российской Федерации от 25.06.1993 № 5242-1 «О праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации» в целях обеспечения необходимых условий для реализации гражданином Российской Федерации его прав и свобод, а также исполнением им обязанности перед другими гражданами, государством и обществом вводится учёт граждан Российской Федерации по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации. Граждане Российской Федерации обязаны регистрироваться по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации.
Ответчик не получил судебную повестку в соответствующем отделении связи, не предпринял мер по уведомлению компетентных органов о перемене места жительства или места пребывания. Судебная корреспонденция, направленная ответчику заказной почтой, возвращена в суд с отметкой отделения связи «за истечением срока хранения».
Согласно разъяснениям Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 г. № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее по тексту ГК РФ) юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю.
При этом необходимо учитывать, что гражданин несёт риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по месту его жительства. Доставленные сообщения считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу.
Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения. Риск неполучения поступившей корреспонденции несёт адресат.
Судом предприняты исчерпывающие меры по извещению ответчика. При таких обстоятельствах суд считает, что ответчик распорядился предоставленными ему правами по своему усмотрению, уклонился от получения судебной корреспонденции, и в соответствии со статьей 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации признан надлежащим образом уведомленным о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.
Учитывая факт неполучения ответчиком заказных писем с уведомлением, направленных ему по месту регистрации, в отсутствие доказательств иного места жительства ответчика, у суда не имеется процессуальных препятствий к рассмотрению настоящего административного дела.
Поскольку условия рассмотрения дела в упрощённом порядке, предусмотренные пунктом 2 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, соблюдены, дело рассмотрено в порядке упрощённого производства.
Исследовав материалы настоящего административного дела, суд считает, что иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Мурманской области к Григорьеву Н.Н. о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, а также налогу на имущество физических лиц подлежит удовлетворению.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Земельный налог и налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам (статья 15 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований.
Согласно части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.
Обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со статьями 1, 2 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 «О налоге на имущество физических лиц» (действовавшим до 01.01.2015) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.
Судом установлено, что Григорьеву Н.Н. принадлежит на праве собственности объект налогообложения: жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес №>, доля в праве – ****, период владения с 13.04.2005 по настоящее время (л.д. 8, 57-58).
Следовательно, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц по данному объекту недвижимости за 2011, 2012, 2013, 2014 годы.
В соответствии с пунктом 2 статьи 5 Закона от 09.12.1991 N 2003-1 в редакции Федерального закона от 22.07.2010 N 167-ФЗ налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Порядок расчёта такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учёта и кадастровой деятельности. За имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этом имуществе. В целях настоящего Закона инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли.
Статьёй 3 Закона предусмотрено, что ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от их суммарной инвентаризационной стоимости.
В соответствии с решением Совета депутатов города Полярные Зори от 23.11.2010 N 92 (действовавшим до 01.01.2015) с 1 января 2011 г. ставка налога на жилые строения и помещения при суммарной инвентаризационной стоимости имущества до 300 тыс. рублей (включительно) установлена в размере 0,1% от стоимости имущества.
Из материалов дела следует, что в 2011 году инвентаризационная стоимость квартиры по адресу: г<адрес №> составляла 462 485 руб. 66 коп., а в 2012, 2013, 2014 годах – 565 153 руб. 94 коп. (л.д. 9-10). Инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на указанное имущество в 2012 году составила 231 242 руб. 83 коп. (462 485 руб. 66 коп. / 2), а в 2012, 2013, 2014 годах – 282 576 руб. 97 коп. (565 153 руб. 94 коп. / 2).
Следовательно, сумма налога, подлежащая уплате Григорьевым Н.Н. за налоговые периоды 2011, 2012, 2013, 2014 годы за указанное жилое помещение за период владения в 2011-2014 годах составляет:
в 2011 году – 231 руб. 24 коп. (231 242 руб. 83 коп. х 0,1 %);
в 2012 году – 282 руб. 58 коп. (282 576 руб. 97 коп. х 0,1 %);
в 2013 году – 282 руб. 58 коп. (282 576 руб. 97 коп. х 0,1 %);
в 2014 году – 282 руб. 58 коп. (282 576 руб. 97 коп. х 0,1 %).
В отношении налога на имущество физических лиц обязанность по исчислению налога возложена на налоговые органы в пункте 1 статьи 5 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».
В соответствии с пунктом 9 статьи 5 указанного Закона уплата имущественного налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.
В соответствии с пунктом 10 статьи 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» (в ред. Федерального закона от 28.11.2009 г. N 283-ФЗ), лица, своевременно не привлечённые к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога. Таким образом, направление налогоплательщику уведомления об уплате налога на имущество физических лиц допускается за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. При этом налогоплательщики, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации если расчёт базы налога производится инспекцией, то обязанность по уплате этого налога возникает не ранее даты получения соответствующего уведомления. В соответствии со статьёй 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При этом, руководствуясь пунктом 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда обязанность по исчислению суммы налога возложена на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В этих случаях, согласно пункту 4 статьи 57 Кодекса, обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления. Согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации Российской Федерации, налоговое уведомление передаётся физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Инспекцией произведено начисление налога на имущество Григорьева Н.Н. за 2011, 2012, 2013, 2014 годы и направлены налогоплательщику заказными письмами налоговые уведомления:
-от 02.03.2012 № 180098 на уплату налога на имущество физических лиц за 2011 год по сроку уплаты – 01.11.2012 с расчётом налога на сумму 231 руб. 24 коп. (л.д. 18-19),
-от 02.04.2013 № 258019 на уплату налога на имущество физических лиц за 2012 год по сроку уплаты – 01.11.2013 с расчётом налога на сумму 282 руб. 58 коп. (л.д. 22-23),
-от 02.05.2014 № 349482 на уплату налога на имущество физических лиц за 2013 год по сроку уплаты – 05.11.2014 с расчётом налога на сумму 282 руб. 58 коп. (л.д. 26-27),
-от 22.04.2015 № 395585 на уплату налога на имущество физических лиц за 2014 год по сроку уплаты – 01.10.2015 с расчётом налога на сумму 282 руб. 58 коп. (л.д. 32-33),
которые в соответствии с пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса считаются полученным налогоплательщиком.
Налогоплательщик налог на имущество физических лиц за налоговые периоды 2011, 2012, 2013, 2014 годы до настоящего времени не уплатил.
Вышеуказанные обстоятельства подтверждаются выпиской из лицевого счета по налогоплательщику по состоянию на 01.12.2015, выпиской из карточки «расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу) по налогоплательщику от 31.05.2016 (л.д. 60-65).
В связи с тем, что Григорьев Н.Н. не уплатил налог на имущество физических лиц за вышеуказанные налоговые периоды, Инспекцией начислены пени:
-за период с 01.06.2013 по 30.11.2013 в размере 13 руб. 89 коп., направлены заказными письмами – требование от 26.11.2012 №16113 об уплате в добровольном порядке недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2011 год до 21.01.2013 (л.д. 16-17), требование от 18.12.2013 № 10094 об уплате в добровольном порядке недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2012 год и пени за неуплату налога на имущество физических лиц до 24.02.2014 (л.д. 20-21);
-за период с 01.12.2013 по 14.11.2014 в размере 50 руб. 01 коп., направлено заказным письмом требование от 14.11.2014 № 10143 об уплате в добровольном порядке недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2013 год и пени за неуплату налога на имущество физических лиц до 21.01.2015 (л.д. 24-25);
-за период с 15.11.2014 по 06.10.2015 в размере 71 руб. 78 коп., направлено заказным письмом требование от 08.10.2015 № 17148 об уплате в добровольном порядке недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год и пени за неуплату налога на имущество физических лиц до 14.12.2015 (л.д. 30-31).
Несмотря на это, до настоящего времени суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2011, 2012, 2013, 2014 годы и пени за 2011, 2012, 2013, 2014 годы административным ответчиком не погашены, доказательства обратного суду не представлены.
Таким образом, у административного ответчика имеется задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2011, 2012, 2013, 2014 годы в размере 1078 руб. 98 коп. и пеням за налоговые периоды 2011, 2012, 2013, 2014 годы в общем размере 135 руб. 68 коп.
В соответствии со статьёй 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в целях исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Исходя из положений частей 1,2,3 статьи 392 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности. Если при приобретении здания, сооружения или другой недвижимости к приобретателю в соответствии с законом или договором переходит право собственности на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, налоговая база в отношении данного земельного участка для указанного лица определяется пропорционально его доле в праве собственности на данный земельный участок. Если приобретателями здания, сооружения или другой недвижимости выступают несколько лиц, налоговая база в отношении части земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, для указанных лиц определяется пропорционально их доле в праве собственности (в площади) на указанную недвижимость.
Пункт 1 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
На территории муниципального образования города Полярные Зори с подведомственной территорией земельный налог введён с 01.01.2006 решением Полярнозоринской городской Думы от 16.11.2005 №364 «О земельном налоге» (далее - Решение от 16.11.2005 №364 «О земельном налоге»), согласно которому налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования город Полярные Зори с подведомственной территорией (п. 4 Решения). Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 Налогового кодекса Российской Федерации, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.5 Решения). Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, не позднее 1 октября, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п. 6 решения Полярнозоринской городской Думы от 16.11.2005 №364 «О земельном налоге» налоговые ставки устанавливаются на очередной календарный год решением Совета депутатов.
Ставки земельного налога на территории муниципального образования город Полярные Зори с подведомственной территорией на 2010 год утверждены решением Совета депутатов города Полярные Зори от 10.11.2009 № 410 «О ставках земельного налога на 2010 год», ставка земельного налога на земельные участки, занятые жилищным фондом, составила 0,20 %.
Ставки земельного налога на территории муниципального образования город Полярные Зори с подведомственной территорией на 2011 год утверждены решением Совета депутатов города Полярные Зори от 23.11.2010 № 89 «О ставках земельного налога на 2011 год», ставка земельного налога на земельные участки, занятые жилищным фондом, составила 0,20 %.
Ставки земельного налога на территории муниципального образования город Полярные Зори с подведомственной территорией на 2012 год утверждены решением Совета депутатов города Полярные Зори от 08.02.2012 № 253 «О ставках земельного налога на 2012 год», ставка земельного налога на земельные участки, занятые жилищным фондом, составила 0,19 %.
Ставки земельного налога на территории муниципального образования город Полярные Зори с подведомственной территорией на 2013 год утверждены решением Совета депутатов города Полярные Зори от 14.11.2012 № 333 «О ставках земельного налога на 2012 год», ставка земельного налога на земельные участки, занятые жилищным фондом, составила 0,3 %.
Ставки земельного налога на территории муниципального образования город Полярные Зори с подведомственной территорией на 2014 год утверждены решением Совета депутатов города Полярные Зори от 14.08.2013 № 430 «О ставках земельного налога на 2014 год», ставка земельного налога на земельные участки, занятые жилищным фондом, составила 0,3 %.
Как установлено судом из материалов дела Григорьев Н.Н. в 2010-2014 годах являлся собственником 2645/382970 доли земельного участка с кадастровым номером №** расположенным под многоквартирным домом <адрес №>, кадастровая стоимость данного земельного участка в 2010-2012 годах составляла 27 806 036 руб. 00 коп., кадастровая стоимость данного земельного участка в 2013-2014 годах составляла 25 523 033 руб. 64 коп. (л.д. 11-12).
Сумма земельного налога за указанный налоговый период составила:
-в 2010 году – 384 руб. 09 коп. (27 806 036 руб. 00 коп. (кадастровая стоимость) х 2645/382970 (доля в праве) х 0,2 % (налоговая ставка));
-в 2011 году – 384 руб. 09 коп. (27 806 036 руб. 00 коп. (кадастровая стоимость) х 2645/382970 (доля в праве) х 0,2 % (налоговая ставка));
-в 2012 году – 364 руб. 89 коп. (27 806 036 руб. 00 коп. (кадастровая стоимость) х 2645/382970 (доля в праве) х 0,19 % (налоговая ставка));
-в 2013 году – 528 руб. 83 коп. (25 523 033 руб. 64 коп. (кадастровая стоимость) х 2645/382970 (доля в праве) х 0,30 % (налоговая ставка));
-в 2014 году – 528 руб. 83 коп. (25 523 033 руб. 64 коп. (кадастровая стоимость) х 2645/382970 (доля в праве) х 0,30 % (налоговая ставка)).
Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации если расчёт базы налога производится инспекцией, то обязанность по уплате этого налога возникает не ранее даты получения соответствующего уведомления. В соответствии со статьёй 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При этом, руководствуясь пунктом 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда обязанность по исчислению суммы налога возложена на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В этих случаях, согласно пункту 4 статьи 57 Кодекса, обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления.
Согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации Российской Федерации, налоговое уведомление передаётся физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Инспекцией произведено начисление земельного налога Григорьеву Н.Н.:
-за 2010, 2011, 2012 годы и направлено налогоплательщику заказным письмом налоговое уведомление от 02.04.2013 № 258019 на уплату земельного налога за 2010, 2011, 2012 годы не позднее 05.11.2013 с расчётом налога на общую сумму 1133 руб. 07 коп. (л.д. 22-23),
-за 2013 год и направлено налогоплательщику заказным письмом налоговое уведомление от 02.05.2014 № 436988 на уплату земельного налога не позднее 05.11.2014 с расчётом налога на сумму 528 руб. 83 коп. (л.д. 28-29),
-за 2014 год и направлено налогоплательщику заказным письмом налоговое уведомление от 22.04.2015 № 395585 на уплату земельного налога не позднее 01.10.2015 с расчётом налога на сумму 528 руб. 83 коп. (л.д. 32-33).
Указанные налоговые уведомления в соответствии с пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса считается полученным налогоплательщиком.
Налогоплательщик земельный налог за налоговые периоды 2010, 2011, 2012, 2013, 2014 годы до настоящего времени не уплатил.
Вышеуказанные обстоятельства подтверждаются выпиской из лицевого счета на 01.12.2015, выпиской из карточки «расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу) по налогоплательщику от 31.05.2016 (л.д 66-69).
В связи с тем, что Григорьев Н.Н. не уплатил земельный налог за 2010, 2011, 2012, 2013 и 2014 годы, Инспекцией начислены пени:
-за период с 06.11.2013 по 30.11.2013 в размере 7 руб. 79 коп., направлено заказным письмом требование от 18.12.2013 № 10094 об уплате в добровольном порядке недоимки по земельному налогу за 2010, 2011, 2012 годы и пени за неуплату земельного налога до 24.02.2014 (л.д. 20-21);
-за период с 01.12.2013 по 14.11.2014 в размере 110 руб. 05 коп., направлено заказным письмом требование от 14.11.2014 № 10143 об уплате в добровольном порядке недоимки по земельному налогу за 2013 год и пени за неуплату земельного налога до 21.01.2015 (л.д. 24-25);
-за период с 15.11.2014 по 06.10.2015 в размере 149 руб. 71 коп., направлено заказным письмом требование от 08.10.2015 № 17148 об уплате в добровольном порядке недоимки по земельному налогу за 2014 год и пени за неуплату земельного налога до 14.12.2015 (л.д. 30-31).
Однако, до настоящего времени суммы задолженности по земельному налогу за 2010, 2011, 2012, 2013 2014 годы и пени за 2010, 2011, 2012, 2013 и 2014 годы административным ответчиком не погашены, доказательств обратного суду не представлено.
Таким образом, у административного ответчика имеется задолженность по уплате земельного налога за 2010, 2011, 2012, 2013, 2014 годы в размере 2190 руб. 73 коп. и пеням за налоговые периоды 2010, 2011, 2012, 2013 и 2014 годы в размере 267 руб. 55 коп.
Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока.
Указанный срок обращения с настоящим административным иском в суд к Григорьеву Н.Н. о взыскании задолженности по земельному налогу за 2010, 2011, 2012, 2013, 2014 годы и пени за неуплату земельного налога за налоговые периоды 2010, 2011, 2012, 2013 и 2014 годы, налогу на имущество физических лиц за 2011, 2012, 2013, 2014 год и пени за неуплату налога на имущество физических лиц за налоговые периоды 2010, 2011, 2012, 2013 и 2014 годы административным истцом соблюдён.
Расчёты налогов и пени, произведенные Инспекцией, проверены судом, являются арифметически правильными, соответствуют требованиям закона и не оспариваются ответчиком.
Приведённые в настоящем решении доказательства, являются относимыми по смыслу и допустимыми по форме. Совокупность этих доказательств суд находит достаточной для принятия решения по существу иска.
Принимая во внимание нормы права, регулирующие спорные правоотношения, анализируя обстоятельства дела, суд полагает, что требования Инспекции законны, обоснованы и подлежат удовлетворению.
В соответствии со статьёй 103, частью 1 статьи 111, части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобождён, взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты государственной пошлины пропорционально удовлетворённым требованиям. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации при подаче административного искового заявления имущественного характера при цене иска до 20 000 руб. государственная пошлина составляет 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.
Согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации государственные органы (в том числе налоговые органы), выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве административных истцов освобождены от уплаты государственной пошлины.
При таких обстоятельствах, с административного ответчика Григорьева Н.Н. подлежит взысканию в доход федерального бюджета, с учётом удовлетворенной суммы административного иска в размере 3672 руб. 94 коп., государственная пошлина в размере 400 руб.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Мурманской области к Григорьеву Н.Н. о взыскании недоимки и пени по земельному налогу за 2010, 2011, 2012, 2013, 2014 годы, а также налогу на имущество физических лиц за 2011, 2012, 2013, 2014 годы удовлетворить.
Взыскать с Григорьева Н.Н., зарегистрированного по адресу: <адрес №>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Мурманской области:
недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2011 год в размере 231 руб. 24 коп.;
недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2012 год в размере 282 руб. 58 коп.;
недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2013 год в размере 282 руб. 58 коп.;
недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 282 руб. 58 коп.;
пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2011, 2012, 2013 и 2014 годы за период с 01.06.2013 по 06.10.2015 в размере 135 руб. 68 коп.;
недоимку по земельному налогу за 2010 год в размере 384 руб. 09 коп.
недоимку по земельному налогу за 2011 год в размере 384 руб. 09 коп.
недоимку по земельному налогу за 2012 год в размере 364 руб. 89 коп.
недоимку по земельному налогу за 2013 год в размере 528 руб. 83 коп.
недоимку по земельному налогу за 2014 год в размере 528 руб. 83 коп.
пени за неуплату земельного налога за 2010, 2011, 2012, 2013 и 2014 годы за период с 06.11.2013 по 06.10.2015 в размере 267 руб. 55 коп.,
а всего 3672 (три тысячи шестьсот семьдесят два) 94 коп.
Взыскать с Григорьева Н.Н., зарегистрированного по адресу: <адрес №> в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Полярнозоринский районный суд Мурманской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья О.Ф.Фазлиева
