Р Е Ш Е H И Е
ИМЕHЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
дело № 2а-53/2024
УИД 43RS0031-01-2023-000580-21
16 января 2024 года п.Подосиновец
Подосиновский районный суд Кировской области в составе председательствующего судьи Доника О.М., при секретаре Вязьминовой Т.Г., с участием представителя административного ответчика – адвоката Южаниной О.О., pассмотpев в откpытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области к Воронину О.Ю. о взыскании пени,
у с т а н о в и л:
Управление Федеральной налоговой службы по Кировской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к Воронину О.Ю. о взыскании пени по налогам, в обоснование требований указывая, что Воронин О.Ю. в период в период со 02.06.2010 по 22.06.2022 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов, налога на доходы физических лиц, налогоплательщиком, перешедшим на патентную систему налогообложения, транспортного налога. Воронину О.Ю. был выдан патент на право применения патентной системы налогообложения № 4316200000308 от 02.12.2020 на период с 01.01.2021 по 31.12.2021 по виду деятельности - оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом. На взыскание налога в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 14 792 руб., из которой сумму налога 4 931 руб. надлежало уплатить не позднее 01.04.2021 г., сумму налога 9 861 руб. – не позднее 31.12.2021 г. налоговым органом вынесено постановление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика № 431600010 от 03.03.2022 г. На основании представленной 23.04.2021 налоговой декларации 3-НДФЛ за 2020 г. Воронину Ю.А. исчислен налог на доходы физических лиц в сумме 10 400 руб. сроком уплаты не позднее 26.10.2020, на взыскание которого налоговым органом вынесено постановление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика № 431600010 от 03.03.2022 г. На взыскание недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 г. в общей сумме 40 874 руб. со сроком уплаты не позднее 10.01.2022 вынесено постановление № 4316000010 от 03.03.2022, на взыскание страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 4 188,20 руб. и обязательное пенсионное страхование в сумме 16 457,06 руб. за 2022 г. в связи с прекращением Ворониным О.Ю. предпринимательской деятельности выдан судебный приказ мировым судье судебного участка № 35 Подосиновского судебного района Кировской области от 08.11.2022 № 2а-1843/2021. В собственности Воронина О.Ю. имелись транспортные средства: <данные изъяты> На взыскание транспортного налога за 2020 в сумме 23 949 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2021 мировым судьей судебного участка № 35 Подосиновского района Кировской области был вынесен судебный приказ № 2а-167/2022 от 07.02.2022. Поскольку ответчик не исполнил обязанность по уплате страховых взносов и налогов в установленный срок, в связи с чем ему начислены пени в размере 12 190,30 руб. за период с 12.11.2020 по 12.08.2023 г. и направлено требование от 25.05.2023 № 2957. Определением мирового судьи судебного участка № 35 Подосиновского судебного района Кировской области от 12.08.2023 в вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика было отказано. В связи с изложенным, УФНС по Кировской области просит взыскать с Воронина О.Ю. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налогу на доходы физических лиц, налогу в связи с применением патентной системы налогообложения и транспортному налогу в размере 12 190,30 руб.
Представитель административного истца УФНС по Кировской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, просит о рассмотрении дела без своего участия.
Административный ответчик Воронин О.Ю. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом.
Исследовав представленные материалы дела, суд пpиходит к следующему.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Индивидуальные предприниматели в силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ признаются плательщиками страховых взносов.
Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с п. 2 названной статьи (в редакции, действующей до 01.01.2023) суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ).
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п. 2 ст. 432 НК РФ).
В силу ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят налогоплательщики - физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 227 НК РФ).
Согласно п. 5 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ).
Согласно п. 8 ст. 227 НК РФ авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.
Согласно п. 1 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Патентная система налогообложения в Кировской области установлена Законом Кировской области от 29.11.2012 N 221-ЗО "О патентной системе налогообложения на территории Кировской области".
Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой (ст. 346.44 НК РФ).
В соответствии с п. 2 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных пунктом 6 настоящей статьи. В перечне видов деятельности в соответствии с пп. 10 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, п. 10 приложения № 1 к Закону Кировской области от 29.11.2012 N 221-ЗО имеется вид деятельности - оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) транспортные средства, предназначенные для оказания таких услуг.
В соответствии со ст. 346.45 НК РФ документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности (если иное не предусмотрено подпунктом 5 пункта 8 статьи 346.43 настоящего Кодекса), в отношении которого настоящим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.
В силу п. 5 ст. 346.45 НК РФ патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года, если иное не установлено настоящей статьей.
Постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента, на основании указанного заявления в течение пяти дней со дня его получения. Датой постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата начала действия патента (п. 1 ст. 346.46 НК РФ).
Согласно ст. 346.49 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, если иное не установлено пунктами 1.1, 2 и 3 настоящей статьи. В 2021 году налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Согласно п. 2 ст. 346.51 НК РФ налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки (если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи): 2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года: в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
Транспортный налог установлен ст. 356 НК РФ и Законом Кировской области от 28.11.2002 N 114-ЗО "О транспортном налоге в Кировской области".
Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.
В силу ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговым периодом признается календарный год (ч.1 ст.360 НК РФ).
Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В собственности Воронина О.Ю. имелись транспортные средства: <данные изъяты>), следовательно, он являлся плательщиком транспортного налога.
На взыскание с административного ответчика транспортного налога за 2020 в сумме 23 949 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2021 г. мировым судьей судебного участка № 35 Подосиновского района Кировской области вынесен судебный приказ № 2а-167/2022 от 07.02.2022.
Воронин О.Ю. в период со 02.06.2010 по 22.06.2022 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с видом деятельности – деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам, в силу п. 2 ст. 419, ст. 207 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов, налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, налогоплательщиком, перешедшим на патентную систему налогообложения.
Воронину О.Ю. был выдан патент на право применения патентной системы налогообложения № 4316200000308 от 02.12.2020 на период с 01.01.2021 по 31.12.2021 по виду деятельности - оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом.
Административному ответчику был начислен налог в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 14 792 руб., из которой сумму налога 4 931 руб. надлежало уплатить не позднее 01.04.2021 г., сумму налога 9 861 руб. – не позднее 31.12.2021 г.
Как следует из иска, до настоящего времени административным ответчиком налог, применяемый в связи с патентной системой налогообложения, не уплачен. На взыскание данного налога налоговым органом вынесено постановление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика № 431600010 от 03.03.2022 г.
На основании представленной 23.04.2021 налоговой декларации 3-НДФЛ за 2020 г. Воронину Ю.А. исчислен налог на доходы физических лиц в сумме 10 400 руб. сроком уплаты не позднее 26.10.2020 г. (авансовый платеж), на взыскание которого налоговым органом вынесено постановление № 431600010 от 03.03.2022 г.
Также налоговым органом на взыскание недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 г. в общей сумме 40 874 руб. со сроком уплаты не позднее 10.01.2022 вынесено постановление № 4316000010 от 03.03.2022.
Судебным приказом мировым судьей судебного участка № 35 Подосиновского судебного района Кировской области от 08.11.2022 № 2а-1843/2021 с Воронина О.Ю. в связи с прекращением предпринимательской деятельности взысканы страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 4 188,20 руб. и обязательное пенсионное страхование в сумме 16 457,06 руб. за 2022 г.
Доказательств уплаты в полном объеме страховых взносов не представлено.
Поскольку уплата страховых взносов, налога в связи с применением патентной системы налогообложения, НДФЛ, транспортного налога в установленный срок не была произведена либо произведена частично, административному ответчику начислены пени в общем размере 12 190,30 на общую сумму недоимки по налогам 105 846,11 руб. (сумму совокупной обязанности по уплате налогов) за период с 12.11.2020 по 12.08.2023, и через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 2957 об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 со сроком добровольного исполнения - до 17.07.2023.
Определением мирового судьи судебного участка № 35 Подосиновского судебного района Кировской области от 04.09.2023 в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с Воронина О.Ю. задолженности по пени в размере 12 190,30 руб. было отказано.
Требования налогового органа административным ответчиком не исполнены, что явилось основанием для обращения в суд с настоящим иском.
Исполнение обязанности по уплате налогов согласно ст. 72 НК РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В силу ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).
Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, вступившего в силу с 01.01.2023).
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (п. 3 ст. 69 НК РФ).
Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 69 НК РФ).
В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.
Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
Согласно ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).
Согласно п. 9 ст. 48 НК РФ денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 настоящего Кодекса.
Таким образом, административный истец, наделенный полномочиями по взысканию обязательных платежей и санкций, в установленный законом срок обратился в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика пени, на день рассмотрения дела в суде не представлено доказательств об иной сумме задолженности, в связи с чем исковые требования подлежат удовлетворению.
В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Из положений п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ следует, что суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, зачисляются в бюджеты муниципальных районов.
В соответствии с общими правилами разрешения коллизий в праве непосредственному применению подлежат нормы специального закона, которым в отношении государственной пошлины, связанных с ее зачислением, выступает Бюджетный кодекс РФ.
Таким образом, государственная пошлина с ответчика подлежит взысканию в доход муниципального образования Подосиновский муниципальный район.
В соответствии с подпунктом 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ размер государственной пошлины составляет 1081,88 руб., которая подлежит взысканию с административного ответчика в доход муниципального образования.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-294 КАС РФ, суд
р е ш и л:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в доход государства задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, налогу в связи с применением патентной системы налогообложения, НДФЛ, транспортному налогу в сумме 12 190,30 руб.
Реквизиты для перечисления взыскиваемой задолженности:
Получатель: Наименование банка получателя средств: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г.Тула, БИК 017003982, № банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета, - 40102810445370000059, получатель: Казначество России (ФЕС России), ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, № казначейского счета 03100643000000018500.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 487,61 руб. в доход муниципального образования Подосиновский муниципальный район Кировской области.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд через Подосиновский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья О.М.Доника
Мотивированное решение изготовлено 17.01.2024.
