Дело №/2016
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Петуховский районный суд Курганской области в составе:
председательствующего - судьи Димовой Ю.А.,
при секретаре судебного заседания Ершовой О.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании 6 июня 2016 года в с. Частоозерье Частоозерского района Курганской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Курганской области к Кантаеву И.З. о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №5 по Курганской области (далее - МИФНС № 5 по Курганской области) обратилась в Петуховский районный суд с административным иском к Кантаеву И.З. о взыскании обязательный платежей и санкций. В обоснование требований истец указал, что в соответствии со ст. 346.28 Налогового Кодекса РФ индивидуальным предпринимателем (далее-ИП) Кантаевым И.З. в МИФНС № 5 по Курганской области представлено заявление о постановке на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (форма №ЕНВД-2) по основному виду деятельности с ОКВЭД 52.12 «Прочая розничная торговля в неспециализированных магазинах», дата начала осуществления деятельности ДД.ММ.ГГГГ. Также ДД.ММ.ГГГГ ИП Кантаевым И.З. в МИФНС № 5 по Курганской области представлено заявление о введении дополнительного вида деятельности по ОКВЭД 45.2 «Строительство зданий и сооружений». По данному виду деятельности индивидуальный предприниматель Кантаев И. З. применял общую систему налогообложения. В соответствии со ст. 143 гл. 21 частью 2 и п. 5 ст. 174 гл. 21 Налогового Кодекса Российской Федерации ИП Кантаев И.З. является плательщиком налога на добавленную стоимость и обязан представлять в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация за 1 квартал 2015 года налогоплательщиком представлена своевременно ДД.ММ.ГГГГ (регистрационный номер №), сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет по представленной декларации - <данные изъяты> рубля. Данная декларация представлена с ошибками, в связи с чем, обязанность по предоставлению вустановленный срок налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2015 г. налогоплательщиком была исполнена, однако было направлено уведомление с требованием предоставить уточненную декларацию. ИП Кантаев И.З. представил уточненную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2015 года, регистрационный номер № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет по данной налоговой декларации - <данные изъяты> рублей. Но в данной уточненной декларации с корректировкой №1 налогоплательщиком по ошибке был заполнен Раздел 2 декларации, который заполняется только налоговым агентом. В связи с тем, что Кантаев И.З. не является налоговым агентом, он представил уточненную налоговую декларацию с корректировкой №2, регистрационный номер № от ДД.ММ.ГГГГ на уменьшение налоговых обязательств как налогового агента в сумме <данные изъяты> рубля. Данная декларация была заполнена неверно (Раздел 2 декларации не заполнен на уменьшение налоговых обязательств) и налогоплательщик представил уточненную декларацию с корректировкой №№, рег. номер № от ДД.ММ.ГГГГ, которая также представлена с ошибками по причине: выявление недостатков в налоговой декларации. ДД.ММ.ГГГГ Кантаев И.З. представил уточненную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2015 года с корректировкой №№, регистрационный номер № от ДД.ММ.ГГГГ сумма налога, исчисленная к возмещению из бюджета по данной декларации - <данные изъяты> рублей. С целью проверки достоверности сведений, указанных в представленной налоговой декларации, в ходе камеральной проверки в соответствии с п.2 ст. 86 Налогового Кодекса РФ 19.05.2015 был направлен запрос в Курганский РФ ОАО «Россельхозбанк» о предоставлении расширенной выписки по операциям на расчетном счете ИП Кантаева И.З. за период с 01.01.2015 по 31.03.2015. Согласно представленной выписки банка на расчетный счет ИП Кантаева И.З. поступили денежные средства за пиломатериалы от ЗАО «Восток» на сумму <данные изъяты> рублей. Данные операции не были отражены в представленной налоговой декларации. Контрагентом ЗАО «Восток» были представлены документы, подтверждающие приобретение у ИП Кантаева И.З. пиломатериала обрезного и пиломатериала необрезного на сумму <данные изъяты> рублей без НДС. В соответствии с пунктом 4 ст. 346.26 НК РФ индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД) для отдельных видов деятельности, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым Кодексом РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. ИП Кантаев применяет ЕНВД в отношении вида деятельности: «розничная торговля, осуществляемая в объектах стационарной торговой сети, а также в объектах нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров». К розничной торговле в целях применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи физическим и юридическим лицам для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с осуществлением предпринимательской деятельности. Таким образом, налоговая база за реализацию строительных материалов юридическим лицам по налогу на добавленную стоимость ИП Кантаева И.З. в 1 квартале 2015 года составит <данные изъяты> руб. Сумма налога - <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>). Кроме того, в ходе камеральной проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2014 года было установлено, что Кантаевым И.З. были заключены договоры подряда на строительство индивидуальных жилых домов Исенову А.М., Стенникову В.В., Махневу МА. В 1 квартале 2015 года Кантаев И.З. получил доход по данным договорам подряда на сумму <данные изъяты>, которая также не была отражена в налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2015 года. В результате камеральной налоговой проверки был вынесен АКТ №№ от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому по налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2015 года ИП Кантаева И.З. установлен факт занижения налогооблагаемой базы на сумму <данные изъяты> рублей, доначислен налог в сумме 470 830 рублей и установлен факт завышения общей суммы НДС, исчисленной к возмещению из бюджета на сумму <данные изъяты> рублей. ДД.ММ.ГГГГ начальником МИФНС России №5 по Курганской области Петровым А. С. было вынесено решение №№ о привлечении Кантаева И. З. к ответственности за налоговое правонарушение, согласно которого Кантаеву И.З. доначислен налог на добавленную стоимость в сумме <данные изъяты> рублей, начислены пени за несвоевременную уплату налога в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., штраф по ст. 126 НК РФ - <данные изъяты> рублей. Данное решение было направлено Кантаеву И.З., которое он получил ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации) Вместе с тем, ДД.ММ.ГГГГ ИП Кантаев И.З. представил налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) за 1 квартал 2015 года регистрационный №№. На основании пункта 3 статьи 346.32 главы 26.3 Налогового Кодекса Российской Федерации срок представления налоговой декларации по ЕНВД не позднее 20-го числа первого месяца, следующего налогового периода. За 1 квартал 2015 года налоговая декларация должна быть представлена не позднее 20.04.2015. Фактически налоговая декларация по ЕНВД за 1 квартал 2015 года ИП Кантаевым И.З. представлена 21.04.2015 с опозданием на 1 неполный месяц, что подтверждается отметкой налогового органа на налоговой декларации №№ от ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила <данные изъяты> рубль. Налогоплательщиком были верно рассчитаны физический показатель, корректирующий коэффициент К2. Однако расчет исчисленной суммы налога произведен неверно. И по данным инспектора подлежит доначислению по налогу ЕНВД 6398 рублей. По результатам камеральной налоговой проверки был вынесен Акт № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого установлена неуплата единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме <данные изъяты> рублей. 09.12.2015 заместителем начальника МИФНС России №5 по Курганской области Семеновой И.А. вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения Кантаева И. З., в соответствии с которым произведено начисление единого налога на вмененный доход в сумме <данные изъяты> рублей, пени по налогу <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., штрафа в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. 08.04.2015 года Кантаев И. З. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии с пунктом 3 статьи 44 Налогового Кодекса РФ обязанность по уплате налогов прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком, со смертью физического лица - налогоплательщика или с признанием его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством РФ, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение деятельности по уплате соответствующего налога и сбора. Прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не является обстоятельством, которое влечет прекращение возникшей от осуществления такой деятельности обязанности по уплате налога. Следовательно, в случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя у физического лица сохраняется обязанность представления налоговых деклараций и уплаты налогов за тот период, в котором он осуществлял свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Кантаев И.З. своевременно добровольно не исполнил данные обязательства по оплате налогов, соответственно было выставлено требование № № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа о взыскании недоимки по налогу на добавленную стоимость в сумме <данные изъяты> руб., а также пени по налогу на добавленную стоимость в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ (дата истечения срока уплаты налога) по ДД.ММ.ГГГГ, и штрафа в размере <данные изъяты> руб. Кроме того, было выставлено требование № № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа о взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме <данные изъяты> руб., а также пени по налогу в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. за период с 28.04.2015 (дата истечения срока уплаты налога) по 09.12.2015, и штрафа в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.По состоянию на 31.03.2016 Кантаевым И.З. указанные выше налоговые обязательства не исполнены. Обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги, предусмотрена в статье 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ. Просит взыскать с Кантаева задолженность: по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2015 года в сумме <данные изъяты> рублей, а также пени за период с 28.04.2015 по 18.12.2015 в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.; по денежным взысканиям за нарушение законодательства о налогах и сборах, предусмотренных рядом статей НК РФ, в сумме 400 руб.; по единому налогу на вмененный доход в сумме <данные изъяты> руб., пени по налогу в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., штраф по налогу в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.
В судебном заседании представитель административного истца Майоров С.Н. заявленные требования поддержал по доводам изложенным в административном исковом заявлении. Уменьшил сумму взыскания в части взыскания задолженности по единому налогу на вмененный доход до суммы <данные изъяты> рублей, указав, что налог был исчислен неправильно. В остальной части на удовлетворении требований настаивал, подтвердив доводы, изложенные в административном исковом заявлении, дополнительно указав, что акты налоговых проверок № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, а также копии решений о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ были получены Кантаевым И.З. В выписке из лицевого счета Канатаева И.З. по НДС действительно имеются поступления в декабре 2015 года, которые были направлены на уплату задолженности по налогу на добавленную стоимость по акту проверки № от ДД.ММ.ГГГГ по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2014 года, которое решением Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области от 10.08.2015 оставлено без изменения, а жалобе Кантаева И.З. - без удовлетворения. Других сумм в погашение взыскиваемой задолженности не поступало. Вычет по налогу на добавленную стоимость был уменьшен на сумму <данные изъяты> рублей в связи с тем, что дом по договору с Исеновым А.М. не был сдан в 1 квартале 2015 года, в связи с чем, вычет по данному обязательству не полагался. На листе 17 решения № от ДД.ММ.ГГГГ отражено, что в остальной части, по договорам с Махневым и Стенниковым вычет на сумму <данные изъяты> рублей учтен инспектором при проверке. Из актов выполненных работ следует, что ИП Кантаевым И.З. при составлении актов были в том числе учтены <данные изъяты> % налога на добавленную стоимость, которые включены в сумму расчетов по договору, в связи с чем, данные суммы НДС подлежат уплате Кантаевым И.З. Также Кантаевым И.З. не был отражен доход в размере <данные изъяты> рублей, полученный от реализации материалов юридическому лицу, на который также подлежит начислению НДС в размере <данные изъяты> %. Таким образом, налогооблагаемая база за 1 квартал 2015 года составила <данные изъяты> рублей на которую подлежит начислению НДС в размере <данные изъяты> % <данные изъяты> рублей. С учетом вычета в размере <данные изъяты> рублей сумма задолженности по НДС составила <данные изъяты> рублей. За не отражение в декларации указанного дохода Кантаева И.З. был привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере <данные изъяты> рублей. Кроме того, Кантаевым И.З. налоговая декларации на вмененный доход была предоставлена 21.04.2015, то есть просрочена на 1 неполный месяц, в связи с чем, решением № от ДД.ММ.ГГГГ он был привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере <данные изъяты> рублей. Также в расчете единого налога на вмененный доход ИП Кантаев И.З. правильно указал порядок начисления налога, однако была допущена арифметическая ошибка, в связи с чем в декларации была указана сумма в размере <данные изъяты> рубль, в то время как налог составил <данные изъяты> рублей, за вычетом <данные изъяты> рубля, уплаченного ранее подлежал уплате налога в размере <данные изъяты> рублей, также была учтена сумма <данные изъяты> рублей - имеющаяся переплата по налогу, в связи с чем задолженность составила <данные изъяты> рублей. В связи с неправильным начислением, налог не был уплачен в срок, в связи с чем, Кантаева И.З. был привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.
Ответчик Кантаев И.З. в судебном заседании с исковыми требованиями не согласился, указав, что им в декабре 2015 года была полностью уплачена задолженность по налогам, точные суммы он не помнит, так как уплатой налогов занималась бухгалтер Пантенкова. Кроме того, его представитель, забрала все документы и обжаловала решения в Арбитражный суд. Вместе с тем, сообщить какие именно решения, действия были обжалованы в Арбитражный суд Кантаев И.З. не смог. Кроме того, он освобожден от уплаты НДС. Кантаеву И.З. был предоставлен срок для предоставления дополнительных доказательств, расчетов. Однако в судебном заседании Кантаев И.З. своих расчетов не предоставил, не сообщил когда и в каком порядке какие именно решения налогового органа им обжалованы, а также не указал на основании каких документов он освобожден от уплаты налога на добавленную стоимость. Предоставил незаверенные выписки из лицевого счету в банке Курганский РФ ОАО «Россельхозбанк», копии платежных документов, свидетельствующих о проведении платежей по указанному счету.
Заслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком, плательщиком сбора и (или) участником консолидированной группы налогоплательщиков в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и статье 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
В силу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. 2. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.
Как следует из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ Кантаев И.З. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по виду деятельности 52.12 - прочая розничная торговля в неспециализированных магазинах, а также с ДД.ММ.ГГГГ - по виду деятельности 45.2 - строительство зданий и сооружений. ИП Кантаев И.З. прекратил деятельность в связи с принятием им соответствующего решения - ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно статье 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе - общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее в настоящей главе - единый налог) может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя в отношении следующих видов предпринимательской деятельности, в том числе розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Для целей настоящей главы розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется.
Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 настоящего Кодекса, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области.
Исчисление и уплата иных налогов и сборов, не указанных в настоящем пункте, осуществляются налогоплательщиками в соответствии с иными режимами налогообложения.
Налогоплательщики обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством Российской Федерации.
При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом в соответствии с настоящей главой, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.
Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.
На основании пункта 3 и пункта 1 статьи 346.32 Налогового Кодекса Российской Федерации предусматривающего порядок и сроки уплаты единого налога, налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.
Как следует из материалов дела налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2015 года была предоставлена Кантаевым И.З. в налоговый орган 21.04.2015. То, есть ответчиком был нарушен срок предоставления налоговой декларации.
Согласно акту налоговой проверки № № от ДД.ММ.ГГГГ, в отношении Кантаева И.З. была проведена камеральная налоговая проверка в период с 21.04.2015 по 21.07.2015 в результате которой было выявлено несвоевременное предоставление декларации по единому налогу на вмененный доход, а также установлено неправильное исчисление налога на добавленную стоимость, так, согласно данным налогоплательщика размер налога составил <данные изъяты> рубль, тогда как арифметически результат данного вычисления является <данные изъяты> рублей. Разница между уплаченной и исчисленной суммой составила <данные изъяты> рублей. Кроме того, согласно выписки из счета налогоплательщика по единому налогу на вмененный доход имелась переплата в размере 8 рублей, которая впоследствии была учтена налоговым органом, в связи с чем задолженность по единому налогу на вмененный доход должна была составлять <данные изъяты> рублей. В связи с неправильным исчислением налога, налогоплательщиком не была своевременно уплачена сумма налога.
Копия акта камеральной налоговой проверки №ДД.ММ.ГГГГ с расчетом пени, было направлено в адрес Кантаева И.З. и возвращено 08.09.2015 в связи с истечением срока хранения. Также 19.10.2015 Кантаеву И.З. повторно был направлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ о проведении налоговой проверки, и направлено решение об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки № 102 от 19.10.2015, которые были получены Кантаевым И.З. 29.10.2015.
В соответствии с ч. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее <данные изъяты> рублей.
Согласно п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
Решением заместителя начальника МИФНС России № 5 по Курганской области № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указано, что в связи с несвоевременным предоставлением налоговой декларации Кантаева И.З. привлечь к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в связи непредставлением налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (дата фактического предоставления 21.04.2015, количество просроченных месяцев - 1 неполный месяц) в виде штрафа в размере <данные изъяты> рублей. Также указано, что в связи с неправильным исчислением суммы налога образовалась недоимка в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек. Кроме того, Кантаев И.З. привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек за совершение налогового нарушения, предусмотренного ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации - за неполную уплату суммы налога в результате иного неправильного исчисления налога, что выразилось в неверном применении количества календарных дней, при расчете единого налога на вмененный доход за 1 квартал 2015 года.
Копия решения № от ДД.ММ.ГГГГ была получена Кантаевым И.З. 19.12.2015. Каких либо доказательств того, что данное решение было обжаловано Кантаевым И.З., было отменено либо изменено в материалы дела не представлено.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 101.4 настоящего Кодекса. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.
Требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до 13.04.2016 недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме <данные изъяты> рублей, пени единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности по состоянию на 09.12.2015 в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек и штрафов в размере по единому налогу на вмененный доход в размере <данные изъяты> рублей, <данные изъяты> копеек, установленных решением № от ДД.ММ.ГГГГ, направлено Кантаеву И.З. заказным письмом 20.02.2016, что подтверждено отметкой почты в реестре требований на уплату налога, пени штрафа по решению НП.
Данное требование по настоящее время не исполнено Кантаевым И.З.
В соответствии со статьей 143 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются индивидуальные предприниматели.
Согласно п. 5 ст. 174 главы 21 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.
25.05.2015 Кантаевым И.З. в налоговый орган была предоставлена уточненная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2015 года, в которой он указал, что ему из бюджета подлежит возмещению сумма <данные изъяты> рублей, при этом, какой-либо доход отсутствовал.
Актом налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что из представленной выписки из банка от Курганского РФ ОПО «Россельхозбанк» на расчетный счет ИП Кантаева И.З. поступила оплата от ЗАО «Восток» на сумму <данные изъяты> рублей за пиломатериал по счету № от ДД.ММ.ГГГГ.
В материалы дела представлена копия счета № от ДД.ММ.ГГГГ о приобретении ЗАО «Восток» у ИП Кантаева И.З. пиломатериала обрезного 65 куб. м. на сумму <данные изъяты> и пиломатериала не обрезного в объеме 7,5 м. кв. на сумму <данные изъяты> рублей. Всего на общую сумму <данные изъяты> рублей, без НДС; а также счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ и выписка по лицевому счету, подтверждающая получение <данные изъяты> рублей ИП Кантаевым И.З.
При этом, ИП Кантаев И.З. применяет единый налога на вмененный доход в отношении вида деятельности - розничная торговля, осуществляемая в объектах стационарной торговой сети, а также в объектах нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 кв. м.».
В соответствии со ст. 492 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
Поскольку ЗАО «Восток» является юридическим лицом, инспектора пришел к обоснованному мнению, что продажа товаров юридическому лицу не может быть признана розничной торговлей, в связи с чем, обоснованно применил к данному виду дохода налог на добавленную стоимость, исчислив налоговую базу в размере <данные изъяты> рублей.
При этом, в акте проверки № от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что 01.06.2015 по требованию налогового органа Кантаевым И.З. были представлены счет № от ДД.ММ.ГГГГ, счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ и платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ вместе с тем, документы представлены не в полном объеме: а именно не представлены книга покупок, книга продаж - всего 2 документа.
В соответствии с ч. 1 ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119, 129.4 и 129.6 настоящего Кодекса, а также пунктами 1.1 и 1.2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере <данные изъяты> рублей за каждый непредставленный документ.
Также актом налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что 16.05.2014 ИП Кантаевым И.З. были заключены договоры подряда на строительство индивидуальных жилых домов с физическими лицами Исеновым А.М., Стенниковым В.В. и Махневым М.В.
При этом, п. 1.6 указанных договоров подряда предусмотрено, что работа считается выполненной после ввода объектов в эксплуатацию и подписания актов выполненных работ «подрядчиком».
Из представленных Кантаевым И.З. документов установлено, что ИП Кантаев И.З. в 1 квартале 2015 года не отразил оплату за строительство жилых домов Махневу М.А. и Стенникову В.В. на общую сумму <данные изъяты> рублей, в том числе налоговая база <данные изъяты>. НДС - <данные изъяты> рублей.
При этом, в материалы дела представлены копии договоров, заключенных с Махневым М.А. и Стенниковым В.В., акты выполненных работ, в которых указаны суммы НДС, начисленные на стоимость работ и услуг, включенные в стоимость объектов, подлежащую оплате. А также сведения, о том, что в 1 квартале 2015 года Махневым М.А. и Стенниковым В.В. были оформлены в собственность индивидуальные жилые дома. Таким образом, данный налог на добавленную стоимость, полученный ИП Кантаевым И.З. подлежит перечислению в бюджет.
Таким образом, актом налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ установлено занижение налогооблагаемой базы Кантаевым И.З. на сумму <данные изъяты> рублей (<данные изъяты>
При этом, налоговый вычет, указанный Кантаевым И.З. в сумме <данные изъяты> рублей был уменьшен на сумму <данные изъяты> рублей по доходу, полученному по договору, заключенному с Исеновым А.М., поскольку работы по указанному договору подряда на были закончены в 1 квартале 2015 года и дом не был сдан в эксплуатацию.
Копия акта налоговой проверки была получена ответчиком 09.11.2015, о чем в акте имеется подпись Кантаева И.З.
Кроме того, 23.11.2015 Кантаевым И.З. было получено извещение от 10.11.2015 о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки №
Решением начальника МИФНС № 5 России по Курганской области № от ДД.ММ.ГГГГ установлена неуплата сумм налога на добавленную стоимость в связи с занижением налоговой базы, выразившейся в не отражении налоговой базы и суммы исчисленного налога (п. 1 чт. 122 НК РФ) по сроку уплаты до 27.04.2015 в сумме <данные изъяты> рубля, по сроку уплаты до 25.05.2015 в сумме <данные изъяты> рубля, и по сроку уплаты до 25.06.2015 в сумме <данные изъяты> рубля, а также пени по состоянию на 18.12.2015 в сумме <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копейка. Кроме того, Кантаев И.З. был привлечен к налоговой ответственности по ст. 126 ч. 1 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере <данные изъяты> рублей.
Копия решения № от ДД.ММ.ГГГГ получена ответчиком 26.12.2015, что подтверждено копией почтового уведомления. Каких-либо доказательств того, что данное решение Кантаевым И.З. было обжаловано, либо было отменено или изменено в материалы дела не представлено.
Требование № 37 от 10.02.2016 об уплате в срок до 17.02.2016 недоимки налогу на добавленную стоимость на товары, реализуемые на территории Российской Федерации по сроку уплаты до 27.04.2015 в сумме <данные изъяты> рубля, недоимки налогу на добавленную стоимость на товары, реализуемые на территории Российской Федерации по сроку уплаты до 25.05.2015 в сумме <данные изъяты> рубля, недоимки налогу на добавленную стоимость на товары, реализуемые на территории Российской Федерации по сроку уплаты до 25.06.2015 в сумме <данные изъяты> рубля, пени по налогу на добавленную стоимость по состоянию на 18.12.2015 в сумме <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копейка и штрафы в размере <данные изъяты> рублей, установленных решением № 519 от 18.12.2015, направлено Кантаеву И.З. заказным письмом 20.02.2016, что подтверждено отметкой почты в реестре требований на уплату налога, пени штрафа по решению НП.
Данное требование по настоящее время не исполнено Кантаевым И.З.
Административное исковое заявление поступило в суд 26.04.2016, то есть в шестимесячный срок, установленный пунктом 2 статьи 286 КАС РФ со дня истечения срока исполнения требования об уплате недоимки по страховым взносам.
В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Расчет начисления пени судом проверен и признан верным.
При этом, административным ответчиком Кантаевым И.З. в судебном заседании в подтверждение доводов об оплате суммы недоимки по налогу на добавленную стоимость были представлены незаверенные выписки по лицевому счету, платежные поручения, банковские ордеры, которые были проверены судом. При этом, данные документы свидетельствуют о том, что суммы уплаченные по данным документам были уплачены не по акту проверок № 400 от 17.08.2015, и № 352 от 30.07.2015, и не на основании решений № 320 от 09.12.2015 и № 519 от 18.12.2015.
Так, незаверенные выписки по счету № от ДД.ММ.ГГГГ и приложенные к нему ордер № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рублей уплаченных в качестве комиссии за переводы по расчетным документам в Курганский РФ ОАО «Россельхозбанк», а также платежное поручение № 43 на сумму <данные изъяты> рублей за товар по счету № от ДД.ММ.ГГГГ, банковский ордер № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рубля, уплаченных в качестве комиссии за прием денежной наличности в режиме операционного дня, бакнуоский ордер № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рублей, уплаченных в качестве комиссии за прием денежной наличности в режиме операционного дня, свидетельствуют об уплате комиссии, и оплате товара, а не налогов. Ордер № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рублей свидетельствует о внесении денежных средств на счет ИП Кантаева И.З. Платежные поручения № 41 от 16.10.2014 на сумму <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек уплаченные в качестве взносов в ОПС, и платежное поручение № 42 от 16.10.2014 на сумму <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек в качестве взносов в ФФОМС, свидетельствуют об оплате взносов пенсионного и медицинского страхования, а не налогов. А платежные поручения № 40 от 16.10.2014 на сумму <данные изъяты><данные изъяты> рублей, платежное поручение № 22 от 25.07.2014 на сумму <данные изъяты> рублей, платежное поручение № 6 от 22.04.2014, уплаченных за налог на вмененный доход, и выписки по лицевому счету ИП Кантаева И.З. за указанные периоды, не могут свидетельствовать об оплате в 2014 году налога, который был исчислен после 21.04.2015.
В платежных поручениях № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, и № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рублей, указано целевое назначение данных платежей - уплата штрафа по НДС по акту № от ДД.ММ.ГГГГ В платежных поручениях № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рублей, указано целевое назначение данных платежей - уплата НДС по акту № 58 от 03.02.2015. В платежном поручении № 3 от 25.02.2015 на сумму <данные изъяты> рубль, указано целевое назначение платежа - уплата пени по НДС по акту № 58 от 03.02.2015. Данные платежные документы свидетельствуют об уплате иных обязательств по уплате налога, не связанных с рассматриваемыми решениями налогового органа.
Платежные поручения № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рублей по уплате налога на ЕНВД, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей уплаченные в качестве штрафа по НДС по акту проверки, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рублей, уплаченные в качестве НДС по акту проверки, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ по уплате пени по НДС по акту проверки свидетельствуют об оплате иных обязательств, поскольку данные суммы уплачены до принятия актов проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, и № от ДД.ММ.ГГГГ
Представленные Кантаевым И.З. в материалы дела копии чеков ордеров и квитанций к ним от 22.12.2015 на сумму <данные изъяты> рублей, от 17.12.2015 на сумму <данные изъяты> рублей, от 30.12.2015 на сумму <данные изъяты> рубля, от 23.12.2015 на сумму <данные изъяты> рублей содержат информацию об уплате НДС, без указания за какой период.
При этом, представленные представителем административного истца сведения о зачете указанных платежей и выписки по данным налогового обязательства Кантаева И.З. по налогу на добавленную стоимость, а также копия акта камеральной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, копия решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 29.06.2015, копия решения Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области № от ДД.ММ.ГГГГ, следует, что суммы по указанным платежным документам от 17.12.2015, 22.12.2015, 23.12.2015, 20.12.2015 были зачтены в счет уплаты налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2014 года, то есть в счет уплаты недоимки по обязательным платежам за иной период.
Таким образом, каких либо достоверных доказательств, свидетельствующих об исполнении Кантаевым И.З. обязанности по уплате налога на добавленную стоимость за 1 квартал 2015 года в сумме <данные изъяты> рублей, а также пени за период с 28.04.2015 года по 18.12.2015 года в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.; по денежным взысканиям за нарушение законодательства о налогах и сборах, предусмотренных рядом статей НК РФ, в сумме <данные изъяты> руб.; по единому налогу на вмененный доход в сумме <данные изъяты> руб., пени по налогу за период с 28.04.2015 по 09.12.2015 в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., штрафа по налогу в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении требований в полном объеме.
Поскольку административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек, согласно требованиям статьи 114 КАС РФ.
на основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Курганской области к Кантаеву И.З. о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать с Кантаева И.З. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Курганской области задолженность по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2015 года в сумме <данные изъяты> рублей; пени по налогу на добавленную стоимость за период с 28.04.2015 по 18.12.2015 в сумме <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копейка; штраф за непредставление документов для исчисления налога на добавленную стоимость в сумме <данные изъяты> рублей; задолженность по единому налогу на вмененный доход в сумме <данные изъяты> рублей; пени по единому налогу на вмененный доход в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, штраф за непредставление в установленный срок налоговой декларации по налогу на вмененный доход в размере <данные изъяты> рублей; штраф за неполную уплату суммы налога на вмененный доход в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.
Взыскать с Кантаева И.З. государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Частоозерский район в сумме <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек.
Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Курганский областной суд через Петуховский районный суд Курганской области.
Мотивированное решение изготовлено 9 июня 2016 года.
Судья Димова Ю.А.
