№2а-5043/16-24
Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
27 июля 2016 года город Петрозаводск
Судья Петрозаводского городского суда Республики Карелия Картавых М.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Петрозаводску к Крисанову С. В. о взыскании недоимки и пени по налогам,
у с т а н о в и л:
Инспекция Федеральной налоговой службы России по г.Петрозаводску обратилась в Петрозаводский городской суд Республики Карелия с административным исковым заявлением к Крисанову С. В. (далее – административный ответчик, налогоплательщик) о взыскании недоимки по НДФЛ и пени по тем основаниям, что административный ответчик 09.01.2015г. представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2014 год. По данным налогоплательщика сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет составила 21708,00 руб. Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2014 г. истек 15.07.2015 г. 02.02.2015г. налогоплательщиком самостоятельно был осуществлен платеж по НДФЛ на сумму 9000,00 руб. Оставшаяся сумма налога в размере 12708,00 руб. (21708,00 - 9000,00руб.) не уплачена до настоящего времени. По сведениям налогового органа Крисанов С. В. являлся индивидуальным предпринимателем в период с 07.08.2014г. по 25.03.2015г. 09.01.2015г. налогоплательщиком была представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2014г. По данным налогоплательщика сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет составила 27902,00 руб. На основании норм статьи 174 НК РФ, у ответчика возникла обязанность по уплате НДС равными долями по срокам уплаты 26.01.2015г. в размере 9300,00 руб., 25.02.2015г. в размере 9300,00 руб.; 25.03.2015г. в размере 9302,00 руб.; Налогоплательщиком самостоятельно были осуществлены платежи по НДС:20.01.2015г. - на сумму 9500,00 руб., 12.02.2015г. - на сумму 9500,00 руб. Оставшаяся сумма налога (по сроку уплаты 25.03.2015г.) в размере 8902,00 руб. (27902,00 - 9500,00 - 9500,00 руб.) не уплачена до настоящего времени. 23.05.2015г. налогоплательщиком была представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2015г. По данным налогоплательщика сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет составила 22146,00 руб. На основании норм статьи 174 НК РФ, у ответчика возникла обязанность по уплате НДС равными долями по срокам уплаты 27.04.2015г. в размере 7382,00 руб.; 25.05.2015г. в размере 7382,00 руб.; 25.06.2015г. в размере 7382,00 руб. Сумма налога в полном объеме не уплачена до настоящего времени.
Поскольку обязанность по уплате налога в установленный срок не была исполнена в адрес налогоплательщика было выставлено требование, которое ответчиком также не исполнено. Одновременно заявлено ходатайство о восстановлении срока на поду административного искового заявления.
Определением от 27.07.2016 года принято решение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам главы 33 КАС РФ путем исследования письменных доказательств без вызова сторон.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
С учетом приведенных административным истцом мотивов, того, что налоговым органом предпринимаются все возможные меры, по разрешению вопросов об усовершенствовании работы по взысканию задолженности с физических лиц в судебном порядке и обеспечения пополнения бюджета. С учетом новых положений, закрепленных КАС РФ, у налогового органа появилось больше обязанностей, а именно: КАС РФ обязал государственные органы, направить другим лицам, участвующим в деле, копии административного искового заявления и, приложенных к нему документов, которые у них отсутствуют, до подачи административного искового заявления в суд. Таким образом, у налогового органа значительно возросли объемы работы по досудебному урегулированию споров по налоговым правоотношениям за последнее время. Помимо этого, неуплата налоговых платежей и финансовых санкций влечет неисполнение доходной части бюджета, а следовательно, недополученние государством денежных средств, суд приходит к выводу о возможности восстановления срока на обращение в суд с административным иском, поскольку его пропуск обусловлен уважительными причинами.
В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно требованиям ч.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Частью 1 статьи 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст.45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.
Согласно ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В соответствии с п.п. 4 п.1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.
Согласно п.1, п.6 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
09.01.2015г. Крисанов С. В. представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2014 год. По данным налогоплательщика сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет составила 21708,00 руб. Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2014 г. истек 15.07.2015 г.
02.02.2015г. налогоплательщиком самостоятельно был осуществлен платеж по НДФЛ на сумму 9000,00 руб. Оставшаяся сумма налога в размере 12708,00 руб. (21708,00 - 9000,00руб.) не уплачена до настоящего времени.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Неисполнение обязанности по уплате налога послужило основанием для выставления в адрес ответчика требования № 10779 от 28.07.2015 г. об уплате налога на доходы физических лиц в сумме 12708,00 руб., пени в размере -45.43 руб. Срок исполнения требований до 08.09.2015 г.
Требование налогового органа не исполнено.
Статьей 143 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (НДС) признаются организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.
По сведениям налогового органа Крисанов С. В. являлся индивидуальным предпринимателем в период с <данные изъяты>
Порядок и сроки уплаты налога в бюджет предусмотрены статьей 174 НК РФ. Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.
Согласно п.5 ст.174 НК РФ, налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой, (в ред. Федерального закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ)
09.01.2015г. налогоплательщиком была представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2014г. По данным налогоплательщика сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет составила 27902,00 руб. На основании норм статьи 174 НК РФ, у ответчика возникла обязанность по уплате НДС равными долями по срокам уплаты 26.01.2015г. в размере 9300,00 руб., 25.02.2015г. в размере 9300,00 руб.; 25.03.2015г. в размере 9302,00 руб.;
Налогоплательщиком самостоятельно были осуществлены платежи по НДС: 20.01.2015г. - на сумму 9500,00 руб., 12.02.2015г. - на сумму 9500,00 руб. Оставшаяся сумма налога (по сроку уплаты 25.03.2015г.) в размере 8902,00 руб. (27902,00 - 9500,00 - 9500,00 руб.) не уплачена до настоящего времени. Инспекцией в адрес Крисанова С.В. было выставлено требование № 4305 от 10.04.2015 г. об уплате НДС в сумме 8902,00 руб., пени в размере 39,20 руб. Срок исполнения требований до 27.05.2015 г. Указанное требование должником не исполнено.
23.05.2015г. налогоплательщиком была представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2015г. По данным налогоплательщика сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет составила 22146,00 руб. На основании норм статьи 174 НК РФ, у ответчика возникла обязанность по уплате НДС равными долями по срокам уплаты 27.04.2015г. в размере 7382,00 руб.; 25.05.2015г. в размере 7382,00 руб.; 25.06.2015г. в размере 7382,00 руб. Сумма налога в полном объеме не уплачена до настоящего времени.
Инспекцией в адрес Крисанова С.В. были выставлены требования:
№ 7734 от 15.05.2015 г. об уплате НДС в сумме 7382,00 руб., пени в размере 122,28 руб.,
срок исполнения требований до 29.06.2015 г.
№ 9269 от 08.06.2015 г. об уплате НДС в сумме 7382,00 руб., пени в размере 135,94 руб.,
срок исполнения требований до 21.07.2015 г.
№ 9918 от 29.06.2015 г. об уплате НДС в сумме 7382,00 руб., пени в размере 144,83 руб.,
срок исполнения требований до 10.08.2015 г.
№ 10779 от 28.07.2015 г. об уплате пени по НДС в размере 247,66 руб., срок исполнения требований до 08.09.2015 г.
В соответствии с п.1 ст.69 НК требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Согласно ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Таким образом, суд приходит к выводу, что направленные требования об уплате налогов и пеней является первой стадией процедуры принудительного взыскания задолженности, которое должно быть осуществлено в пределах совокупности сроков, установленных Налоговым кодексом.
С учетом изложенного, того обстоятельства, что административным истцом соблюдены процедура предъявления требований о взыскании обязательных платежей, имеются фактические и правовые основания для удовлетворения требований о взыскании недоимки в заявленном размере, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.
Применительно к положениям ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.
Руководствуясь ст.ст. 111, 175-180, 286, 289-298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
р е ш и л:
Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Петрозаводску удовлетворить.
Взыскать с Крисанова С. В., проживающего по адресу: <адрес> в доход бюджета недоимку по налогам всего в размере 44491 руб. 34 коп., а именно:
- недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 12708 руб., пени в размере 45 руб. 43 коп.;
- недоимку по налогу на добавленную стоимость в размере 31048 руб. 00 коп., пени в размере 689 руб. 91 коп.
Взыскать с Крисанова С. В. в доход бюджета Петрозаводского городского округа государственную пошлину в размере 1534 руб. 74 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия через Петрозаводский городской суд Республики Карелия в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья М.Н. Картавых
