10RS0011-01-2020-011503-32
Дело № 2а-5916/2020
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
23 октября 2020 г. г. Петрозаводск
Петрозаводский городской суд Республики Карелия в составе председательствующего судьи Тарабриной Н.Н., при секретаре Паласеловой О.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Мелетичева Игоря Вилениновича к Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Петрозаводск о восстановлении срока на возврат переплаты по налогам и сборам, обязании возвратить переплаты по обязательным платежам,
У С Т А Н О В И Л:
Мелетичев И.В. обратился в суд с административным исковым заявлением к ИФНС России по г. Петрозаводск о восстановлении срока на возврат переплаты по налогам и сборам, обязании возвратить переплаты по обязательным платежам. В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на то, что из акта сверки по состоянию на 01.10.2019 ему стало известно и наличии переплат в бюджет по следующим обязательным платежам: налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации КБК <данные изъяты> в размере 357,90 руб.; недоимка, пени и штрафы по взносам в Пенсионный фонд РФ КБК <данные изъяты> в размере 4 587 руб.; единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет КБК <данные изъяты> в размере 1 920 руб.; денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства о налогах и сборах, предусмотренные ст. 116, ст. 119.1, 119.2, п. 1 и 2 ст. 120, ст. 125, 126, 126.1, 128, 129, 129.1, 129.4, 132, 133, 134, 135, 135.1, 135.2 НК РФ КБК <данные изъяты> в размере 3 247,38 руб.; налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ КБК <данные изъяты> в размере 777,57 руб.; единый социальный налог, зачисляемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования КБК <данные изъяты> в размере 391,15 руб.; налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации КБК <данные изъяты> в размере 53 285,79 руб.; недоимка, пени и штрафы по взносам в Пенсионный фонд РФ КБК <данные изъяты> в размере 2 000 руб.. Истец просит восстановить пропущенный срока на возврат переплаты по налогам и сборам, обязать ответчика возвратить переплаты по обязательным платежам.
Определением суда к участию в деле привлечено заинтересованное лица УПФ России в г.Петрозаводске (межрайонное).
Административный истец в судебном заседании не участвовал, о рассмотрении дела извещен, его представитель Федорова Е.С., действующая на основании доверенности, в суде иск поддержала.
Представитель административного ответчика Артюхова Е.А., действующая на основании доверенности, в судебном заседании поддержала доводы, изложенные в возражениях ответчика на иск.
Представитель заинтересованного лица УФСН по РК Кайгородова О.Э. с иском не согласна.
Исследовав материалы дела, заслушав пояснения сторон, суд приходит к следующим выводам.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
Вопрос о порядке исчисления срока подачи налогоплательщиком в суд заявления о возврате излишне уплаченного налога должен решаться применительно к п. 3 ст. 79 НК РФ с учетом того, что такое заявление должно быть подано в течение трех лет со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишне уплаченного налога.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 21.06.2001 N 173-О, ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации направлена не на ущемление прав налогоплательщика, который ошибся в расчете суммы налогового платежа по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового закона или добросовестного заблуждения, а напротив, позволяет ему в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов. Следовательно, данная норма не препятствует налогоплательщику в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (п. 1 ст. ст. 200 Гражданского кодекса Российской Федерации).
В ходе рассмотрения дела установлено и подтверждается материалами дела, что Мелетичев И.В. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 22.08.1995 по 28.01.2011 гг. и состоял на учете в ИФНС России по г. Петрозаводску. С 01.04.2004 по 30.06.2009 истец применял систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
По представленным налоговым органом данным, которые не опровергнуты административным истцом, переплаты возникли: по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, КБК <данные изъяты> в размере 357,90 руб. – до 01.01.2004 года; по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, КБК <данные изъяты> в размере 1 920 руб. – до 2002-2003 года; по денежным взысканиям (штрафам) за нарушение законодательства о налогах и сборах, предусмотренные ст. 116, ст. 119.1, 119.2, п. 1 и 2 ст. 120, ст. 125, 126, 126.1, 128, 129, 129.1, 129.4, 132, 133, 134, 135, 135.1, 135.2 НК РФ, КБК <данные изъяты> в размере 3 247,38 руб. – 11.06.2008 года; по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, КБК <данные изъяты> в размере 777,57 руб. – в 1998-1999 годах; по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, КБК <данные изъяты> в размере 391,15 руб. – в 2002 году; по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, КБК <данные изъяты> в размере 53 285,79 руб. в 2009 году.
По данным УФП России в г.Петрозаводске (межрайонное) переплаты по недоимке, пени и штрафам по взносам в Пенсионный фонд РФ КБК <данные изъяты> в размере 4 587 руб. и по недоимке, пени и штрафам по взносам в Пенсионный фонд РФ КБК <данные изъяты> в размере 2 000 руб. за истцом не имеется.
Порядок уплаты налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации определен ст. 174 Налогового кодекса РФ, согласно которой уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой. Налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 8 статьи 161 и пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.
По данным налогового органа по состоянию на 01.01.2004, 01.01.2005, 01.01.2006 у истца имелась переплата в бюджет по КБК <данные изъяты> НДС 23703,65 руб., по НДС – налоговый агент 358, 21 руб.
По НДС переплата образовалась следующим образом: 14734,5 руб. было оплачено до 01.01.2004, в 2004 году оплачено 8969,12 руб., на 01.01.2005 переплата составила 26368,04 руб. В 2005 году оплачено 2264,42 руб. На 01.01.2006 переплата составила 26368,04 руб.. В 2006 году внесено 11688,4 руб. На 01.01.2007 переплата составила 38056,44 руб. В 2008 году внесено 10659,79 руб. На 01.01.2009 переплата составила 48716,23 руб. В 2009 году оплачено 27631,56 руб. Налоговым органов истцу по его заявлению возращено 22943,86 руб., произведен зачет на 118,14 руб. в счет уплаты ЕНВД. На 01.01.2010 года переплата составила 53285,79 руб.
По НДС – налоговый агент в 2006 году поступили оплаты на сумму 6161,69 руб. При этом за 2006 год налогоплательщиком начислено к оплате 6162 руб. Таким образом, переплата 357,9 является остатком переплаты, возникшей до 01.01.2004 году.
Для определения возможности восстановления пропущенного срока на возврат излишне уплаченного налога суду необходимо установить время, когда истец узнал или должен был узнать о действительном размере налога, подлежащего уплате за соответствующий налоговый период.
Как следует из приведенных выше норм права административный истец самостоятельно исчислял налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, представлял в налоговый орган соответствующие декларации, в связи с чем не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом имел информацию о действительном размере подлежащего уплате налога.
Более того из актов проведенных по инициативе истца сверок следует, что по состоянию на 01.03.2005 года у истца имелась переплата по указанному КБК в размере 23703,62 руб. по НДС и 358,21 руб. по НДС – налоговый агент. Переплата сохранялась и на 01.01.2007 года (акт сверки №15139), и на 01.01.2008 (акт сверки №15140) в размере 6519,90 руб.. Об имеющейся переплате в сумме 899,35 руб. НДС – налоговый агент истец уведомлялся извещением от 03.12.2007 года №4807.
Таким образом, доводы иска о том, что истец не знал и не мог знать о переплатах, не нашли подтверждения в судебном заседании, в связи с чем оснований для восстановления срока на возврат налога не имеется.
Порядок исчисления и уплаты единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет (обозначен в иске как КБК <данные изъяты>) и в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (обозначен в иске как КБК <данные изъяты>) определялся главой 24 Налогового кодекса РФ, утратившей силу с принятием федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ.
В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.
По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу.
Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации. Ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, налогоплательщики обязаны представлять в региональные отделения Фонда социального страхования Российской Федерации сведения (отчеты) по форме, утвержденной Фондом социального страхования Российской Федерации.
Налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Копию налоговой декларации по налогу с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающим предоставление декларации в налоговый орган, налогоплательщик не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации.
Как следует из приведенных выше норм права административный истец самостоятельно исчислял единый социальный налог, представлял в налоговый орган соответствующие декларации, в связи с чем не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом имел информацию о действительном размере подлежащего уплате налога.
По данным административного ответчика по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет, истцом в 2002, 2003 году представлялись первичные расчеты, оплачивалось в 480 руб. и 1440 руб., далее расчеты уточнялись как нулевые, образовалась переплата 1920 руб.. По ЕСН, зачисляемому в ФФОМС, истцом в 2002, 2003 году представлялись первичные расчеты, оплачивалось в 301,15 руб. и 90 руб., далее расчеты уточнялись как нулевые, образовалась переплата 391,15 руб.
Таким образом, доводы иска о том, что истец не знал и не мог знать о переплате, не нашли подтверждения в судебном заседании, в связи с чем оснований для восстановления срока на возврат налога не имеется.
Порядок уплаты налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, определении ст. 227 НК РФ. Согласно действующей на момент образования переплаты редакции налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Из актов проведенных по инициативе истца сверок следует, что по состоянию на 01.03.2005 года у истца имелась переплата по указанному КБК в размере 777,57 руб. Таким образом, доводы иска о том, что истец не знал и не мог знать о переплате, не нашли подтверждения в судебном заседании.
Установлено, что истцом без каких-либо оснований 11.06.2008 года на КБК <данные изъяты> была внесен денежная сумма 3297,38 руб. Пояснений о причинах внесения указанной суммы стороны суду дать не смогли. 02.09.2009 года решением налогового органа №15540 истец был привлечен к налоговой ответственности за несвоевременную сдачу декларации для исчисления НДС – налоговый агент за 4 квартал 2006 года, назначен штраф в размере 50 рублей. Указанный штраф списан да счет денежных средств, находящихся на счете по КБК <данные изъяты>. Таким образом, переплата по указанному КБК составила 3247,38 руб. Административный ответчик не представил суду сведений о направлении истцу решения 02.09.2009 года №15540, сведений об имеющейся переплате по указанному КБК, правовых оснований для самостоятельного исчисления истцом размера платежей, зачисляемых на КБК <данные изъяты>, по делу не установлено, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что о наличии указанной переплаты истец узнал из акта сверки по состоянию на 01.10.2019 года.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных налогов.
Возврат сумм излишне уплаченного налога регламентирован положениями статьи 78 НКРФ.
В силу пункта 6 статьи 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога на общую сумму 3247,38 руб. подано налогоплательщиком 16.10.2019 в течение трехлетнего срока с момента составления акта сверки по состоянию на 01.10.2019 года.
21.10.2019 ИФНС России по г. Петрозаводску было принято решение об отказе в осуществлении возврата налога в связи с тем, что заявление подано по истечении 3-х лет со дня уплаты налога. При этом налоговый орган исходил из того, что трехлетний срок надлежит исчислять с момента внесения обязательного платежа, таким днем является 11.06.2008 года.
Указанное выше решение 30.06.2020г. было обжаловано в вышестоящий налоговый орган – Управление федеральной налоговой службы по РК, в удовлетворении данной жалобы 21.07.2020 года было отказано.
Оспариваемое решение принято полномочным должностным лицом в установленный срок, оформлено в надлежащей форме, однако по существу решение не соответствует требованиям приведенных выше норм права, в связи с чем нарушает права администртиного истца.
Срок на подачу иска истцом соблюден.
Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований о восстановлении срока на возврат переплаты по КБК <данные изъяты> в сумме 3247,38 руб., обязании ответчика возвратить переплату по обязательным платежам.
Оснований для удовлетворения иска в остальной части судом не установлено.
Расходы истца по оплате госпошлины в сумме 300 рублей подлежат взысканию с административного ответчика в пользу истца, в остальной части излишне внесенная госпошлина подлежит возврату.
Руководствуясь ст.ст. 177, 178 КАС РФ, суд
решил:
Административный иск удовлетворить частично.
Восстановить Мелетичеву Игорю Вилениновичу срок возврата излишне уплаченного штрафа за нарушение законодательства о налогах и сборах, предусмотренное ст. 126 НК РФ, КБК <данные изъяты> в размере 3 247,38 руб.
Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы России по г.Петрозаводск вынести по заявлению Мелетичева Игоря Вилениновича от 16.10.2019 года решение о возврате суммы излишне уплаченного штрафа за нарушение законодательства о налогах и сборах, предусмотренное ст. 126 НК РФ, КБК <данные изъяты> в размере 3 247,38 руб..
Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Петрозаводск в пользу Мелетичева Игоря Вилениновича расходы по оплате госпошлины 300 рублей.
В остальной части в удовлетворении иска отказать.
Решение может быть обжаловано через Петрозаводский городской суд Республики Карелия:
– в апелляционном порядке – в Верховный Суд Республики Карелия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме;
– в кассационном порядке – в Третий кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что ранее решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции.
Судья Н.Н. Тарабрина
Мотивированное решение изготовлено
в соответствии со ст. 177 КАС РФ 26.10.2020 года
