Дело № 2а-1959/18 04 октября 2018 года
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
Петродворцовый районный суд Санкт-Петербурга в составе:
председательствующего судьи Тонконог Е.Б.,
при секретаре Луговской Ю.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к межрайонной инспекции ФНС России № 3 по Санкт-Петербургу о признании решения незаконным,
у с т а н о в и л:
ФИО1 обратилась в суд с административным иском к ответчику, указывая, что она получила в дар от тети ФИО2 долю в праве собственности на квартиру. ДД.ММ.ГГГГ она подала декларацию о доходах, указав сумму к оплате налога <данные изъяты>, позже она подала уточненную декларацию и заявление, в котором сообщила, что имущество получила в дар от близкого родственника, в связи с чем она не должна являться плательщиком налога. Решением МИФНС России № 3 по СПб № от ДД.ММ.ГГГГ она привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, а также ей начислена пеня. С данным решением истец не согласна, просит его признать незаконным и отменить.
ФИО1 в суд не явилась, извещена. В судебном заседании представитель истца адвокат Трояновская Ю.С. заявление поддержала. Пояснила, что ФИО1 со своей матерью и тетей ФИО2 проживали одной семьей в <адрес>; истец получила в дар 1/3 долю, при этом подарила ФИО2 свою 1/5 долю в другой квартире.
Представитель ответчика ФИО3 в суде иск не признала, представила письменные возражения.
Суд, выслушав объяснения явившихся лиц, изучив материалы дела, оценив собранные по делу доказательства, находит иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
Из материалов дела следует, что истица является племянницей ФИО2, которая ДД.ММ.ГГГГ подарила ей 1/3 долю в праве на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>. Право собственности истца зарегистрировано в установленном законом порядке.
ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представила первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2016 год в связи с получением в дар 1/3 доли квартиры. В декларации ФИО1 заявлен доход, полученный в порядке дарения, в размере <данные изъяты>, налог к уплате по данным налогоплательщика составил <данные изъяты> Срок уплаты НДФЛ по декларации за 2016 год – ДД.ММ.ГГГГ. Далее ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена уточненная (корректирующая №) налоговая декларация по НДФЛ за 2016 год в связи с получением в дар 1/3 доли квартиры от ФИО2 тети (сестра матери). В налоговой декларации ФИО1 заявлен доход, полученный в порядке дарения, в размере <данные изъяты>, поскольку даритель и одаряемая являлись родственниками, членами одной семьи, налог к уплате по данным налогоплательщика отсутствует. Истцом вместе с уточненной налоговой декларацией представлено разъяснительное заявление, в котором она сообщает, что 1/3 доля квартиры получена в дар от её тети.
Решением МИФНС России № 3 по СПб № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения на основании ст.101 НК РФ, ей предложено уплатить налог в размере <данные изъяты>, штраф <данные изъяты> и пеню <данные изъяты>
Из решения следует, что в п.1.2.3 представленного договора дарения от ДД.ММ.ГГГГ стороны оценивают передаваемую долю в размере <данные изъяты> Налогоплательщиком по уточненной налоговой декларации за 2016 год заявлен доход, полученный в порядке дарения в размере <данные изъяты>, налог к уплате по данным ФИО1 отсутствует. Согласно сведениям, полученным в порядке ст. 85 НК РФ, кадастровая стоимость всей квартиры, расположенной по адресу<адрес>, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты> Соответственно, кадастровая стоимость 1/3 доля полученной в дар квартиры составляет <данные изъяты> По результатам камеральной налоговой проверки налогооблагаемая база для исчисления НДФЛ за 2016 год в размере кадастровой стоимости полученной в дар 1/3 доли квартиры составляет <данные изъяты> Общая сумма НДФЛ за 2016 год, подлежащая уплате в бюджет, составляет <данные изъяты> по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Занижение НДФЛ, подлежащего уплате в бюджет по декларации НДФЛ за 2016 год, составляет <данные изъяты> В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействий), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). В нарушение пп.4 п.1 ст.23, п.1 ст.229 НК РФ первичная декларация по НДФЛ за 2016 год представлена ДД.ММ.ГГГГ. Срок представления декларации по НДФЛ за 2016 год – ДД.ММ.ГГГГ, количество просроченных месяцев – 8. В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ, ст.112, п. 3 ст. 114 НК РФ налоговый орган признал в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность налоговым органом, тяжело материальное положение ФИО1 (отсутствие заработка) и добросовестное заблуждение, совершение правонарушения по неосторожности, и с чем снизил размер штрафных санкций с <данные изъяты> до <данные изъяты>
Решением Управления ФНС по Санкт-Петербургу от ДД.ММ.ГГГГ№ апелляционная жалоба ФИО1 на решение № от ДД.ММ.ГГГГ оставлена без удовлетворения.
Расчет налога и штрафа, имеющийся в оспариваемом решении, истцом не оспаривался.
Пунктом 1 ст.11 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ.
Согласно пп.7 п.1 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных п.18.1 ст.217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению. В силу положений п.18.1 ст.217 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и не полнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами) (абз.2 п.18.1 ст.217 НК РФ).
Исходя из п.18.1 ст.217 Налогового кодекса РФ, при определении понятия "член семьи" предусматривается использование терминов и понятий Семейного кодекса РФ, а не иного действующего законодательства РФ. Таким образом, если даритель является членом семьи или близким родственником по отношению к одаряемому при применении Семейного кодекса РФ, то такой доход в виде недвижимого имущества, полученный по договору дарения, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц. В иных случаях указанный доход лица, являющегося налоговым резидентом Российской Федерации, подлежит налогообложению на доходы физических лиц в общем порядке.
В соответствии со ст.2 Семейного кодекса РФ семейное законодательство устанавливает условия и порядок вступления в брак, прекращения брака и признания его недействительным, регулирует личные неимущественные и имущественные отношения между членами семьи: супругами, родителями и детьми (усыновителями и усыновленными), а в случаях и в пределах, предусмотренных семейным законодательством, между другими родственниками и иными лицами, определяет порядок выявления детей, оставшихся без попечения родителей, формы и порядок их устройства в семью, а также их временного устройства, в том числе в организацию для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей. Из ст.14 Семейного кодекса РФ следует, что близкими родственниками являются родственники по прямой восходящей и нисходящей линии (родители и дети, дедушки, бабушки и внуки), полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братья и сестры. Иных оснований для определения близкого родства между лицами семейное законодательство не содержит. Таким образом, вывод истца о том, что тетя и племянница являются близкими родственниками, является неправильным.
Поскольку предметом дарения являлось недвижимое имущество (квартира), даритель (тетя) не является членом семьи и (или) близким родственником одариваемого (племянницы) в соответствии с Семейным кодексом РФ, постольку суд пришел к выводу об отсутствии оснований для освобождения истца от уплаты налога на доходы физических лиц с дохода, полученного по договору дарения. При этом суд считает, что показания свидетеля ФИО4 о том, что истец и ФИО2 проживали вместе и являлись членами одной семьи, не имеют правового значения для разрешения данного дела.
Таким образом, суд пришел к выводу о том, что права и законные интересы ФИО1 административным ответчиком нарушены не были, в связи с чем иск не подлежит удовлетворению.
Руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд
р е ш и л:
ФИО1 отказать в удовлетворении требований о признании незаконным и отмене решения МИФНС России № 3 по СПб от 04.06. 2018 № 634.
Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.
Судья (подпись)
Решение принято в окончательной форме 9.10.2018
