Первореченский районный суд г. Владивостока Приморского края Информация предоставлена Интернет–порталом ГАС «Правосудие» (www.sudrf.ru) Вернуться назад
Первореченский районный суд г. Владивостока Приморского края — СУДЕБНЫЕ АКТЫ
№ 2-534/12 Р Е Ш Е Н И Е Именем Российской Федерации
19 марта 2012 года Первореченский районный суд г.Владивостока в составе:
председательствующего судьи С.В. Каленского
при секретаре Я.Ю. Латышевой
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Игнатенко к Российскому объединению инкассации(Росинкас) в лице Приморского краевого управления инкассации о восстановлении пенсионных прав
у с т а н о в и л:
Игнатенко Н.Н. обратилась в суд с вышеуказанными требованиями, ссылаясь на следующие обстоятельства.
Приморское краевое управление инкассации - филиал Российского объединения инкассации (Росинкас) по решению суда Первореченского района г. Владивостока от 18.02.2009 г, произвело ей выплаты заработной платы за период задержки выдачи трудовой книжки в сумме руб. и работу в выходной день в сумме руб.
Деньги перечислены платёжным поручением от 09.06.2009 № № в отдел судебных приставов по Ленинскому району г. Владивостока.
Однако, управление не произвело начисление и перечисление единого социального налога (ЕСН) и обязательного пенсионного страхования (ОПС) на эти выплаты, сославшись на п.3 ст.236 НК РФ, что вступает в противоречие с Налоговым и Трудовым кодексами.
Согласно п.62 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17.03.2004г. № 2 «О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации» время задержки выдачи уволенному работнику трудовой книжки является вынужденным прогулом (ст.234 Трудового кодекса) с оплатой в размере среднего заработка.
Согласно официальной позиции Минфина России на суммы среднего заработка за время вынужденного прогула нужно начислить ЕСН и пенсионные взносы согласно п.1 ст. 236 НК РФ и пункту 2 статьи 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". Подпункт 2 пункта 1 статьи 238 НК РФ содержит исчерпывающий перечень видов компенсационных выплат, не подлежащих налогообложению единым социальным налогом. Компенсационные выплаты в размере среднего заработка за время вынужденного прогула в связи с несвоевременной выдачей трудовой книжки в данный перечень не включены и подлежат налогообложению ЕСН и ОПС в общеустановленном порядке (письма Минфина России от 24.01.2007 N 03-04-06-02/6;от 30.06.2009 № 03-04-08-01/41; от 24.04.2009 № 03-04-06-02/30).
Из п. 3 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 14.03.2006 N 106 «Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с взысканием единого социального налога» следует, что п.3 ст. 236 НК РФ не предоставляет налогоплательщику права выбора, по какому налогу (единому социальному налогу или налогу на прибыль) уменьшать налоговую базу на сумму соответствующих выплат. Если конкретный вид выплат отнесен нормами гл. 25 «Налог на прибыль организаций» к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль, в том числе к расходам па оплату груда. предусмотренным ст. 255 НК РФ, налогоплательщик не имеет права исключать суммы таких расходов из налоговой базы по единому социальному налогу, независимо от того, за счет каких средств осуществлены такие выплаты.
Следовательно, выплаты в размере среднего заработка за время вынужденного прогула не могут быть исключены из объекта налогообложения ЕСН на основании п.3 ст.236 Налогового кодекса, так как согласно л.14 ст.255 Налогового кодекса данные выплаты прямо отнесены к расходам на оплату труда.
Таким образом, управление инкассации нарушило нормы Трудового и Налогового кодексов по начислению и перечислению единого социального налога и взносов на обязательное пенсионное страхование на выплаты вынужденного прогула в связи с несвоевременной выдачей трудовой книжки.
Согласно ст.242 НК РФ объект налогообложения возникает в день начисления выплат в пользу работника. При определении суммы налога применяется налоговая ставка, действующая на дату начисления налога.
С 1 января 2010 г. ЕСН отменён (п.2 ст.24, ч. 1 ст.41 Федерального закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ). За 2009 г. и предшествующие ему периоды проверки правильности исчисления и уплаты ЕСН проводят налоговые органы (п.1 ст.25 Закона от 15.12.2001г. № 167-ФЗ), решение по такой проверке принимает территориальный орган Пенсионного фонда РФ. Взыскать недоимку по взносам также имеет право территориальный орган Пенсионного фонда РФ, но не налоговая инспекция (п.п. 2-4 ст.25 Закона № 167-ФЗ, ст. ст. 59,60 Закона от 24.07.2009 г № 212-ФЗ).
С 1 января 2010 года установлены прямые страховые взносы работодателей (страхователей) во внебюджетные фонды взамен отменённого ЕСН. На 2011 год установлен размер страховых взносов: пенсионный фонд 26%, фонд социального страхования 2,9 %, фонд обязательного медицинского страхования 2,1%, территориальный фонд обязательного медицинского страхования 3%. Всего 34%.
Размер отчислений на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2011 год с суммы руб. составит руб. ( руб.).
Нарушение управлением инкассации Налогового кодекса в части не начисления ЕСН, не перечисление суммы обязательного пенсионного страхования (ОПС) в Пенсионный фонд за 2009 год привело к потерям в перерасчёте её пенсии. Размер пенсии не был пересчитан по состоянию на: 01.04.2010г, 01.08.2010г., 01.02.2011г., 01.08.2011г.
В судебном заседании Игнатенко Н.Н. поддержала изложенное в исковом заявлении. Уточнила требования и просила суд обязать ответчика перечислить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 02 квартал 2009г. в размере ., взыскать моральный ущерб .
Представитель ответчика в судебное заседание не явился. Был извещен надлежащим образом. Причины неявки суду неизвестны.
Выслушав стороны, изучив материалы дела, суд полагает, что требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Предметом рассматриваемого спора является порядок внесения страховых взносов на обязательно пенсионное страхование и начисление единого социального налога.
В соответствии с п.2 ст.14 ФЗ РФ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» от 15.12.2001г. № 167, страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ.
Решением Первореченского районного суда от 18.02.2009г. Игнатенко Н.Н. отказано в восстановлении на работе в Приморском краевом управлении инкассации - филиала Российского объединения инкассации. С Управления взыскана заработная плата за работу в выходной день ., заработная плата за задержку трудовой книжки коп., моральный вред .
Решение вступило в законную силу. Было исполнено 09.06.2009г. перечислением в ОСП по Ленинскому району г.Владивостока.
Управление Росинкас отказывает в начислении и перечислении в бюджет ЕСН и ОПС, ссылаясь на тот факт, что взысканные суммы не являются объектом налогообложения.
С таким доводом согласиться нельзя.
Согласно ст.10 Закона «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» Суммы страховых взносов, поступившие за застрахованное лицо в Пенсионный фонд Российской Федерации, учитываются на его индивидуальном лицевом счете по нормативам, предусмотренным настоящим Федеральным законом и Федеральным законом "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования".
Объект обложения страховыми взносами, база для начисления страховых взносов, суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов, а также порядок обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов регулируются Федеральным законом "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".
В соответствии со ст.7 названного Закона объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте "а" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
В пунктах 3, 4, 5, 6, 7 данной статьи перечислены выплаты, не относящиеся к объекту обложения страховыми взносами, среди перечисленного законодателем не отмечены выплаты следующие, как заработная плата за время вынужденного прогула.
Согласно п. 1 ст. 236 Кодекса (в редакции до вступления в силу Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ) объектом налогообложения ЕСН признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
В силу ст. 237 Кодекса налоговая база налогоплательщиков, указанных в абз. 2, 3 подп. 1 п. 1 ст. 235 Кодекса, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 236 Кодекса, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц.
На основании подп. 2 п. 1 ст. 238 Кодекса не подлежат налогообложению все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск.
В силу п. 1 ст. 11 Кодекса этот термин "компенсационные выплаты, связанные с выполнением трудовых обязанностей" используется в смысле, который придает ему трудовое законодательство.
По правилам ст. 164 Трудового кодекса Российской Федерации компенсациями являются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных данным Кодексом и другими федеральными законами.
В соответствии со ст. 234, 394 Трудового кодекса Российской Федерации работодатель обязан возместить работнику не полученный им заработок во всех случаях незаконного лишения его возможности трудиться. Такая обязанность, в частности, наступает, если заработок не получен в результате незаконного отстранения работника от работы, его увольнения или перевода на другую работу. Орган, рассматривающий индивидуальный трудовой спор, принимает решение о выплате работнику среднего заработка за все время вынужденного прогула или разницы в заработке за все время выполнения нижеоплачиваемой работы. К этим же моментам относится компенсация за задержку выдачи трудовой книжки.
Судом установлено и материалами дела подтверждено, что решением Первореченского районного суда от 18.02.2009г. с Управления взыскана заработная плата за работу в выходной день ., заработная плата за задержку трудовой книжки коп
Суд считает, что указанные выплаты являются непосредственно заработной платой работника и не призваны возместить физическому лицу конкретные затраты, связанные с исполнением трудовых обязанностей, а потому не охватываются нормой права, определенной в абз. 9 подп. 2 п. 1 ст. 238 Кодекса, и подлежат включению в объект налогообложения по ЕСН.
Следовательно, выплаты в размере среднего заработка за время вынужденного прогула не могут быть исключены из объекта налогообложения ЕСН на основании п.3 ст.236 Налогового кодекса, так как согласно л.14 ст.255 Налогового кодекса данные выплаты прямо отнесены к расходам на оплату труда.
Таким образом, судом признается, что управление инкассации нарушило нормы Трудового и Налогового кодексов по начислению и перечислению единого социального налога и взносов на обязательное пенсионное страхование на выплаты вынужденного прогула в связи с несвоевременной выдачей трудовой книжки. В связи с чем имеются основания для возложения на Управление обязанности по перечислению заявленной суммы.
Согласно ст.242 НК РФ объект налогообложения возникает в день начисления выплат в пользу работника. При определении суммы налога применяется налоговая ставка, действующая на дату начисления налога.
С 1 января 2010 г. ЕСН отменён (п.2 ст.24, ч. 1 ст.41 Федерального закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ). За 2009 г. и предшествующие ему периоды проверки правильности исчисления и уплаты ЕСН проводят налоговые органы (п.1 ст.25 Закона от 15.12.2001г. № 167-ФЗ), решение по такой проверке принимает территориальный орган Пенсионного фонда РФ. Взыскать недоимку по взносам также имеет право территориальный орган Пенсионного фонда РФ, но не налоговая инспекция (п.п. 2-4 ст.25 Закона № 167-ФЗ, ст. ст. 59,60 Закона от 24.07.2009 г № 212-ФЗ).
Федеральным законом от 03.12.2011г. № 379 -ФЗ вступившим в силу с 01.01.2012г. введены ставки страховых взносов в пенсионный фонд на 2012г. в размере 22%
Размер отчислений на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2012 год с суммы руб. составит . (.).
Суд не усматривает оснований для компенсации морального вреда, поскольку правоотношения следуют из Пенсионных прав и применения Налогового Кодекса РФ
Руководствуясь ст.13, 194-199 ГПК РФ, суд
р е ш и л:
Обязать Приморское краевое управление инкассации Российского объединения инкассации(Росинкас) перечислить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2 квартал 2009г. за работника Игнатенко в Управление Пенсионного фонда России по Первореченскому району г.Владивостока в размере . на лицевой счет № №
В исковых требованиях Игнатенко о компенсации морального вреда отказать.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Приморский краевой суд в течение одного месяца с момента вынесения решения в окончательной форме через Первореченский районный суд г. Владивостока.
Председательствующий:
