УИД №
№
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
25 сентября 2023 года г. Ростов-на-Дону
Первомайский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:
председательствующего судьи Борзученко А.А.,
при помощнике судьи Шваля Е.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Ростовской области к Измалков С.Н. о взыскании задолженности по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Ростовской области обратилась с административным иском к Измалков С.Н., о взыскании недоимки по: налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 194 руб., пеня за период с 03.12.2019г по 29.01.2020г. в размере 2,37 руб., пеня за период с 03.12.2019г. по 16.12.2021г. в размере 23,54 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 868 руб., пеня за период с 03.12.2019г. по 29.01.2020г. в размере 10,58 руб., пеня за период с 02.12.2017г. по 16.12.2021г. в размере 105,33 руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня за период с 02.12.2017г. по 16.12.2021г. в размере 11672,26 руб.; транспортному налогу с физических лиц: пеня за период с 03.12.2019г. по 16.12.2021г. в размере 3680 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 21953 руб., пеня за период с 02.12.2021г. по 12.12.2021г. в размере 60,37 руб., пеня за период с 02.12.2017г. по 16.12.2021г. в размере 526,40 руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 5794,57 руб., пеня за период с 02.12.2017г. по 16.12.2021г. в размере 1334,35 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: пеня в размере 3436,07 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 год: пеня в размере 16115,16, всего задолженности на общую сумму 65 776 руб.
Административный истец Межрайонная ИФНС России № 23 по Ростовской области о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, в судебное заседание представитель не явился.
Административный ответчик Измалков С.Н. в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен судом надлежащим образом по месту регистрации.
Учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть административное дело в судебном заседании по существу в отсутствие сторон.
Исследовав материалы дела, представленные и собранные по делу доказательства, дав им правовую оценку в их совокупности, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. Не противоречит указанному положению и пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).
Статьей 14 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам.
Пунктом 3 ст. 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В силу положений ст. 358 НК РФ указанное транспортное средство является объектом налогообложения. Данный факт, равно как и мощность двигателя транспортного средства, стороной не оспаривается.
Статьей 15 НК РФ земельный налог отнесен к местным налогам.
Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).
В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Согласно ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в переделах муниципального образования, на территории которого введен налог. На основании ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.
В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
В соответствии со ст.ст. 393, 394 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
На основании п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В соответствии со ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектами налогообложения, в порядке и сроки, установленные нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
В соответствии с п. 1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик в случаях, установленных настоящим Кодексом, вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС), обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС), взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
В соответствии с положениями п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.
Исходя из п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.
В силу ст. 430 НК РФ упомянутые плательщики уплачивают страховые взносы на ОПС в размере, который определяется исходя из их дохода.
В силу приведенных положений, административный ответчик, являющийся собственником недвижимого имущество, имеющим статус индивидуального предпринимателя, в последующем его утратившим, обязан уплачивать налоги на имущество физических лиц, налога по УСН, страховые взносы ОПС, ОМС.
Налоговым органом налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате за расчетный период: транспортного налога в размере 14294 руб., пени в размере 3775,56 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 2474,00 руб., пени в размере 799,23 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 1319 руб., пени в размере 0,16 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 868, 00 руб., пени в размере 105,33 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 13457,00 руб., пени в размере 376,24 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 194 руб., пени в размере 23,54 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 491,00 руб., пени в размере 2250, 10 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 5350,00 руб., пени в размере 18,72 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 18142,00 руб., пени в размере 12084,08 руб. Срок исполнения установлен до 02.02.2022г.
Также налоговым органом налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате за расчетный период: пени по транспортному налогу в размере 39,31 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 60,37 руб., транспортному налогу в размере 14294,00 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 21953, 00 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 5794,57 руб. Срок исполнения установлен до 24.04.2022г.
Помимо этого, налоговым органом налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. по уплате за расчетный период: пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 10,58 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 2,37 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 868,00 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 194,00 руб. Срок исполнения установлен до 17.03.2020г.
В подтверждение направления требований административный истец представил копии почтовых реестров (л.д. 57,58).
Вместе с тем, в установленный указанным требованием срок налогоплательщик не уплатил образовавшуюся задолженность, что явилось основанием для обращения налогового органа в суд.
Определением мирового судьи судебного участка № 2 Первомайского судебного района г. Ростова-на-Дону от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ№/22 о взыскании с Измалкова С.Н. в пользу инспекции задолженности по налогам и пени. Рассматриваемое административное исковое заявление подано в суд 27.06.2023.
Разрешая спор по существу, суд приходит к выводу о соблюдении административным истцом обязанности по определению налоговой базы и суммы налогам, пени, с применением установленных законом ставок, дат возникновения права на объект; порядка выставления налогового уведомления и требования налогоплательщику, а также расчета пени. При этом, порядок определения налоговой базы, применения ставки, административным ответчиком не оспорен.
Признавая правомерным взыскание Инспекцией суммы пеней по налогам, суд исходит из положений ст. 75 НК РФ, согласно которой пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в судебном порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
При этом судом учитываться правовая позиция Конституционного Суда Российской Федерации, в соответствии с которой обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога (Определение от 08.02.2007 № 381-О-П).
Исследовав материалы административного дела, суд находит требования административного искового заявления о взыскании задолженности по земельному налогу, задолженности по налогам на имущество физических лиц, транспортному налогу, задолженности по страховым взносам, пени подлежащими удовлетворению.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Размер государственной пошлины в соответствии со ст. 333.19 НК РФ, рассчитанный исходя из суммы удовлетворенного административного иска, 2173,28 руб., который подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.
Руководствуясь ст.ст. 175-179, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 23 по Ростовской области к Измалков С.Н. о взыскании задолженности по налогам, удовлетворить.
Взыскать с Измалков С.Н. (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Ростовской области недоимку по:
налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 194 руб., пени за период с 03.12.2019г по 29.01.2020г. в размере 2,37 руб., пени за период с 03.12.2019г. по 16.12.2021г. в размере 23,54 руб.;
налог на имущество физических лиц, взимаем по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 868 руб., пени за период с 03.12.2019г. по 29.01.2020г. в размере 10,58 руб., пени за период с 02.12.2017г. по 16.12.2021г. в размере 105,33 руб.;
земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пени за период с 02.12.2017г. по 16.12.2021г. в размере 11672,26 руб.;
транспортный налог с физических лиц: пени за период с 03.12.2019г. по 16.12.2021г. в размере 3680 руб.;
налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 21953 руб., пени за период с 02.12.2021г. по 12.12.2021г. в размере 60,37 руб., пени за период с 02.12.2017г. по 16.12.2021г. в размере 526,40 руб.;
земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 5794,57 руб., пени за период с 02.12.2017г. по 16.12.2021г. в размере 1334,35 руб.;
страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: пени в размере 3436,07 руб.;
страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 год: пени в размере 16115,16 руб..
На общую сумму 65776 руб.
Взыскать с Измалков С.Н. (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2173,28 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Первомайский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья А.А. Борзученко
Мотивированное решение изготовлено 09 октября 2023 года.
