Дело № 2а-50/2020
55RS0005-01-2019-005245-38
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
Первомайский районный суд города Омска
в составе председательствующего судьи Валитовой М.С.
при секретаре Голиковой Н.А., помощнике Благовой Е.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании
в городе Омске 28 января 2020 года
дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Центральному административному округу г. Омска к Давыденко В. А. о взыскании задолженности по налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец ИФНС России № 1 по ЦАО г. Омска обратился в суд с административным иском к Давыденко В.А. о взыскании задолженности по налогу и пени.
В обоснование требований указал, что Давыденко В.А. является собственником квартиры по адресу: <адрес>.
Административному ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество физических лиц и налога на доходы физических лиц, в связи с неисполнением которого ему выставлены налоговые требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № в Первомайском судебном районе в <адрес> мировым судьей судебного участка № в Первомайском судебном районе в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с ответчика налогов и пени отменен.
На основании изложенного просит взыскать с Давыденко В.А. задолженность:
по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 21 руб.;
по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3 888 руб., пени в размере 16 руб. 66 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Представитель административного истца Краснова А.С., действующая на основании доверенности, в судебном заседании требования поддержала. Пояснила, что налог на доходы физических лиц начислен Давыденко В.А. на основании справки 2-НДФЛ, представленной Е ЗАЕМ ООО «МФК».
Поступившие от него ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в размере 3 909 руб. распределены в счет погашения имеющейся задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год, как указал сам налогоплательщик в назначении платежа. Из платежного поручения к налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ видно, что сумма по уплате налога на имущество физических лиц поступила на счет налогоплательщика единым платежом с назначением платежа - ЗД, что означает задолженность, поэтому списана в счет имевшейся на тот момент задолженности по указанному виду налога за 2015 год.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени месте слушания дела извещен надлежащим образом. Ранее в судебном заседании с требованиями налогового органа не согласился. Пояснил, что налог на доходы физических лиц и на имущество физических лиц за 2017 год оплачен им своевременно ДД.ММ.ГГГГ через портал Госуслуг. Полагал, что административный истец неправомерно распределил полученные денежные средства в счет погашения задолженности по налогу на имущество за 2015 год.
Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Как указано в п. 4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
В соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ органы, указанные в пунктах 3, 4, 8, 9.4 настоящей статьи, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Статьей 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу п.1,2 ст. 409 НК налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 207 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
На основании п. 1 ст. 212 НК РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются: если иное не предусмотрено настоящим подпунктом, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей (за исключением указанных пунктов).
При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (п. 2 ст. 212 НК РФ).
Подпунктом 7 п. 1 ст. 223 НК РФ предусмотрено, что дата фактического получения дохода определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства, при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств.
Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении доходов по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, доходов в виде процента (купона) по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях, налоговая база по которым определяется в соответствии со статьей 214.2 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 224 НК РФ).
Как указано в п. 4 ст. 226 НК РФ, при выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.
При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).
В судебном заседании установлено, что в заявленный истцом период Давыденко В.А. принадлежала квартира по адресу: <адрес> (л.д.34-36).
Также в налоговый орган от налогового агента Е ЗАЕМ ООО «МФК» поступила справка формы 2-НДФЛ о доходах физического лица за 2017 год № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении Давыденко В.А. (л.д.20).
При этом общая сумма дохода за 2017 год составила 60 руб. 22 коп., налоговая база – 60 руб. 22 коп., сумма налога исчисленная – 21 руб.
Согласно п.п. 2,4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3 888 руб. и налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере 21 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17-18).
В связи с неуплатой налогов в установленный законодательством о налогах и сборах срок Давыденко В.А. были начислены пени - по налогу на имущество за 2017 год в размере 12 руб. 64 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и в размере 04 руб. 02 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно положениям п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога - извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.
Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.
Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.
В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Направленные истцом требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц в размере 21 руб.; требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц и пени в размере 3 904 руб. 66 коп. не были исполнены налогоплательщиком в полном объеме (л.д. 21-22,23-24,26-27).
Судебным приказом исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № в Первомайском судебном районе в <адрес> мировым судьей судебного участка № в Первомайском судебном районе в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с Давыденко В.А. в пользу налогового органа взысканы задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 21 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3 888 руб. и пени в размере 16 руб. 66 коп. (л.д.42).
Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № в Первомайском судебном районе в <адрес> мировым судьей судебного участка № в Первомайском судебном районе в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с возражениями должника (л.д.44).
Согласно абз. 3 п. 1, абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).
При предъявлении налоговым органом требования № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ общая сумма налога и пени превысила 3 000 руб. и составила 3 904 руб. 66 коп. Следовательно, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился своевременно ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в течение шести месяцев со дня превышения 3 000 рублей (л.д.39-41).
После отмены судебного приказа административным истцом также в установленный законом шестимесячный срок ДД.ММ.ГГГГ подано исковое заявление в районный суд (л.д.2).
В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Возражая против требований, административный ответчик представил копию квитанции с сайта Госуслуги и справку ПАО Сбербанк о совершении им ДД.ММ.ГГГГ операции по оплате налога на имущество физических лиц на сумму 3 909 руб. (л.д.79,109).
Данная сумма поступила на счет налогоплательщика Давыденко В.А. на основании платежного поручения № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.128).
Во всех перечисленных документах в назначении платежа указано: «налог на имущество физических лиц», причем в виде задолженности. Период, за который административный ответчик имел намерение оплатить налог, в платежном документе им не указан.
При этом суд соглашается с доводами административного истца, ссылающегося на форму и порядок заполнения платежных поручений в соответствии с Положением Банка России от 19 июня 2012 года № 383-П "О правилах осуществления перевода денежных средств" (Приложение №3).
Так, налогоплательщики - физические лица уплачивают имущественные налоги (земельный налог, налог на имущество физических лиц, транспортный налог) на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, и приложенного к нему платежного документа (извещения) по форме № ПД (налог) (платежный документ налогового органа).
При этом в качестве уникального идентификатора начисления (УИН) в платежном документе (извещении) по форме № ПД (налог) указывается индекс документа, который формируется налоговым органом.
Физическое лицо самостоятельно может оформить платежный документ на уплату налогов. Платежный документ может быть сформирован с помощью электронного сервиса на сайте ФНС России. В этом случае индекс (УИН) документа присваивается автоматически.
Налоги могут быть оплачены в наличной денежной форме через кредитную организацию.
- в случае заполнения платежного документа (извещения) по форме № ПД-4сб (налог) физическим лицом в отделении Сбербанка индекс документа и УИН не указываются. При этом в платежном документе (извещении) обязательно указание фамилии, имени, отчества физического лица, а также адреса места жительства или места пребывания (при отсутствии у физического лица места жительства);
- налоги физическим лицом могут быть оплачены через любую другую кредитную организацию, которой может быть оформлено полноформатное платежное поручение. В этом случае в поле 22 "Код" указывается "0" или индекс документа, присвоенный налоговым органом, при его наличии у физического лица.
Минфином России утверждены Правила заполнения реквизитов поручений на уплату налогов и других платежей в бюджет (Приказ от ДД.ММ.ГГГГ№н).
Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (Приложение № к Приказу Минфина России №н) (далее - Правила), установлены порядок указания информации в реквизитах "104" - "110", "Код" и "Назначение платежа" при составлении распоряжений о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (далее - налоги, сборы и иные платежи).
Согласно п. 4 Правил при составлении распоряжения о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, иных платежей в реквизитах "104" - "ПО" указывается информация в порядке, установленном п. п. 5 - 12 Правил.
В реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет два знака и может принимать значения, указанные в п. 7 Правил.
При невозможности указать конкретное значение показателя в реквизитах "106" - "110" распоряжения о переводе денежных средств указывается ноль ("0") (п. 4 Правил).
В соответствии с пунктами 7 - 9 Приложения № Правил указания информации, утвержденных Приказом Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ№н, в распоряжении о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать установленные Правилами значения ("ТП" - платежи текущего года; "ЗД" - добровольное погашение задолженности но истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам..., и иные указанные в данном пункте значения), (л.д.136- форма платежного поручения).
В платежном поручении № от ДД.ММ.ГГГГ в реквизите распоряжения «106» как раз указано назначение «ЗД», поступившая от Давыденко В.А. как указанная им сумма налога на имущество физических лиц в размере 3 909 руб. без конкретизации периода платежа расценена как добровольное погашение им задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов), в связи с чем указанная сумма списана в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год.
Наличие у Давыденко В.А. задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за этот период подтверждается представленными административным истцом копиями требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 898 руб. 53 коп. и требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 9 682 руб., а также содержащимися в карточке расчета с бюджетом (КРСБ) сведениями (л.д.123), административным истцом не оспорено (л.д. 137,138).
Поскольку Давыденко В.А. сам указал в платежном документе вид платежа (только налог на имущество физических лиц, налог на доходы физических лиц не приведен, без конкретизации периода), налоговым органом правомерно распределена поступившая от него ДД.ММ.ГГГГ сумма 3 909 руб. в счет уплаты части указанной выше задолженности.
Произвести зачет переплаты по земельному налогу в счет погашения задолженности налогоплательщика по налогу на доходы физических лиц и по налогу на имущество физических лиц в данном случае невозможно, поскольку такой зачет допустим только по налогам одного вида, что следует из содержания ст.78 НК РФ.
При таких обстоятельствах требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности:
по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 21 руб.;
по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3 888 руб., пени в размере 16 руб. 66 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежат удовлетворению в полном объеме.
Представленный истцом расчет задолженности является верным.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В связи с удовлетворением требований с административного ответчика в доход местного бюджета также подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.
Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
Р Е Ш И Л:
Взыскать с Давыденко В. А. в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Центральному административному округу г. Омска задолженность по НДФЛ за 2017 год в размере 21 руб.00 коп., по налогу на имущество физических лиц в размере 3 888 руб. 00 коп. и пени в размере 16 руб. 66 коп.
Взыскать с Давыденко В. А. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение составлено 31.01.2020, не вступило в законную силу
