Дело № 2а-2884/16
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
14 марта 2016 года город Мурманск
(в окончательной форме принято 18.03.2016)
Первомайский районный суд города Мурманска в составе:
председательствующего судьи Пестерникова М.В.,
при секретаре Пономаревой Л.А.,
с участием представителя административного истца ФИО1,
административного ответчика ФИО2.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по *** (далее ИФНС России по ***, Инспекция) о взыскании недоимки по налогам, пени, налоговых санкций с ФИО2,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по *** обратилась в суд с административным иском к *** о взыскании недоимки по налогам, пени, налоговых санкций. В обоснование указано, что ФИО2 до *** осуществлял предпринимательскую деятельность. Инспекцией на основании решения заместителя начальника от ***№*** проведена выездная налоговая проверка ФИО2. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), налога на добавленную стоимость (далее – НДС), налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее – УСН), единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД), земельного налога (в том числе, от осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя) за период ***, в соответствии с Налоговым кодексом РФ (далее – НК РФ).
По результатам рассмотрения материалов ВНП вынесено Решение №*** от *** о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Указанным Решением Инспекции ФИО2 доначислены суммы по УСН за *** год в размере ***., сумма по ЕНВД за *** года в размере ***., сумма по ЕНВД за *** года в размере *** сумма по ЕНВД за *** года в размере ***., сумма по земельному налогу за *** год в размере ***., сумма по земельному налогу за *** год в размере *** сумма по земельному налогу за *** год в размере ***., сумма по НДС (налоговый агент) за *** года в размере ***
При рассмотрении материалов выездной налоговой проверки установлено обстоятельство, смягчающее ответственность за совершение налогового правонарушения: ФИО2. ***, в связи с чем, размер штрафа уменьшен в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.
Таким образом, - по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по НДФЛ за *** год, подлежит уменьшению с ***. до ***.; - по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по ЕНВД за *** года, подлежит уменьшению с ***. до ***.; - по п. 1. ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговых деклараций по земельному налогу за *** год, подлежит уменьшению: - за ***.; - по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату УСН за *** год, подлежит уменьшению ***.; - по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату ЕНВД за *** года, подлежит уменьшению: - за *** года ***.; - за *** года ***.; - за *** года ***.; - по ст. 123 НК РФ за не перечисление НДС (налоговый агент) за *** года, подлежит уменьшению ***.; - по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату земельного налога за *** год, подлежит уменьшению: - за ***.; - по п. 2 ст. 116 НК РФ за ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе, подлежит уменьшению ***
Налогоплательщику, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени по УСН за *** год в сумме ***., по ЕНВД за 1*** года в сумме ***., по земельному налогу за *** годы в сумме ***., по НДС (налоговый агент) в сумме ***
В связи с частичной уплатой земельного налога в размере ***. по требованию от ***, сумма налоговых претензий составила ***.
До настоящего времени обязанность по уплате налогов, налоговых санкций, пени административным ответчиком не исполнена. Просит суд взыскать с ФИО2 в доход бюджета задолженность по УСН за *** год в размере ***., по ЕНВД за *** года в размере ***., по ЕНВД за *** года в размере ***., по ЕНВД за *** года в размере ***., по земельному налогу в размере ***., по НДС (налоговый агент) за *** года в размере ***., налоговых санкций: по п. 1 ст. 119 НК РФ по НДФЛ за *** год в сумме ***.; по п. 1 ст. 119 НК РФ по ЕНВД за *** года, в сумме ***.; по п. 1. ст. 119 НК РФ по земельному налогу за *** год в сумме ***. и *** год в сумме ***.; по п. 1 ст. 122 НК РФ по УСН за *** год, в сумме ***.; по п. 1 ст. 122 НК РФ по ЕНВД за *** года ***.; за *** года с в сумме ***.; за *** года в сумме ***.; по ст. 123 НК РФ по НДС (налоговый агент) за *** года, в сумме ***.; по п. 1 ст. 122 НК РФ по земельному налога за *** год в сумме ***.; по земельному налогу за *** год в сумме ***.; по земельному налогу за *** год в сумме ***.; по п. 2 ст. 116 НК РФ в сумме ***.; пени по УСН за *** год в сумме ***., по ЕНВД за *** года в сумме ***., по земельному налогу за *** годы в сумме *** по НДС (налоговый агент) в сумме ***., всего ***.
Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании признал исковые требования только в части задолженности по земельному налогу, против удовлетворения остальной части заявленных административным истцом исковых требований возражал, указав, что предпринимательскую деятельность в периоды, установленные ИФНС, не осуществлял, помещения для извлечения прибыли не использовал.
Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании представил ходатайство о частичном прекращении производства по делу, что суд расценивает, как уточненное исковое заявление, в связи с добровольной оплатой *** земельного налога в размере ***, просил уменьшить исковые требования в части взыскания земельного налога на ***, в остальной части поддержал требования в полном объеме.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) определена обязанность налогоплательщика по самостоятельной уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу ст.ст. 19, 52 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.
Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Статьей 346.28 НК РФ установлено, что налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном главой 26.3 НК РФ.
Согласно п. 2 ст. 346.28 НК РФ, индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, переведенные на уплату ЕНВД, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности.
Согласно п. 3 ст. 346.28 НК РФ, индивидуальные предприниматели, которые подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщиков единого налога, подают в налоговый орган в течение пяти дней со дня начала применения системы налогообложения, в виде единого налога на вмененный доход, заявление о постановке на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога. В соответствии с ч. 1 ст. 346.29 НК РФ, объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.
Налоговым периодом является квартал (ст. 346.30 НК РФ).
Налоговая декларация представляется не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).
В соответствии с ч. 1 ст. 346.32 НК РФ, уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.
В соответствии со пп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, оказание бытовых услуг в виде услуг бань и душевых подлежит налогообложению в виде ЕНВД.
Выездной налоговой проверкой установлено, что в проверяемом периоде ***ФИО2. имел свидетельство о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, выданное Инспекцией ***. *** прошел перерегистрацию в Инспекции в качестве индивидуального предпринимателя, свидетельство №*** от ***, выданное Инспекцией, срок действия – бессрочно, действующее в проверяемый период. Виды деятельности по свидетельству: ***
***ФИО2. снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя на основании заявления налогоплательщика, в связи с принятием им решения о прекращении предпринимательской деятельности.
Выездной налоговой проверкой установлено, что ФИО2 осуществлял деятельность по оказанию бытовых услуг *** в периоды *** года без постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход.
Таким образом, ФИО2 совершено виновное противоправное деяние, выразившееся в ведении деятельности индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 2 ст. 116 НК РФ, в виде взыскания штрафа в размере *** процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее ***, сумма штрафа составляет ***
ИП ФИО2., осуществляя бытовые услуги, а именно услуги ***, в *** года и в *** года, в соответствии со ст. 346.28, 346.29, 346.30, 346.32 НК РФ и Решением Совета депутатов *** от *** N 13-158 «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории муниципального образования ***», являлся плательщиком ЕНВД и обязан:
- представлять декларации по налогу не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода;
- уплачивать налог не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Ставка налога на *** годы установлена ст. 346.31 НК РФ в размере *** от величины вмененного дохода.
В соответствии с п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.
Налоговые декларации по ЕНВД за *** года представлены ИП ФИО2. своевременно, но с «нулевыми» показателями.
Налоговые декларации по ЕНВД за *** года ИП ФИО2. в Инспекцию не представлены.
Таким образом, выездной налоговой проверкой доначислен ЕНВД за *** года в сумме ***., в т.ч.: за *** года в сумме ***.; за *** года в сумме ***.; за *** года в сумме ***
По результатам выездной налоговой проверки установлена неуплата ЕНВД за *** года в размере доначисленного выездной налоговой проверкой налога в сумме ***., в т.ч.: за *** года в сумме ***.; за *** года в сумме ***.; за *** года в сумме ***
Исходя из вышеизложенного, ФИО2 совершено виновное противоправное деяние, выразившееся в:
- непредставление налоговой декларации по ЕНВД за *** года в установленный законодательством срок, ответственность за совершение которого в виде взыскания штрафа в размере *** неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более *** указанной суммы и не менее *** предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ. В связи с отсутствием налога к уплате на основании этой декларации, сумма штрафа за *** года составляет ***
- неуплате ЕНВД за *** года в размере доначисленного проверкой налога, в связи с занижением налоговой базы в результате неправомерного бездействия, выразившегося в неисчислении суммы налога, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере *** от неуплаченной суммы налога в размере ***
В соответствии со ст. 75 НК РФ, на дату вынесения настоящего решения начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате ЕНВД, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ в сумме ***.
Выездной налоговой проверкой установлено, что ИП ФИО2 с *** арендовалось, а *** приобретено у Комитета имущественных отношений *** с целью использования в предпринимательской деятельности нежилое помещение общей площадью *** кв.м, расположенное на *** этаже жилого 9-ти этажного дома по адресу: *** Ответчик осуществлял в указанном помещении услуги ***, а также сдавал указанное имущество в аренду ООО «***» для использования под услуги ***
Нежилое помещение приобретено и использовалось ИП ФИО2 не для удовлетворения личных нужд гражданина, а в предпринимательских целях, т.е. для систематического извлечения прибыли.
Получение дохода ответчиком полностью подтверждается материалами настоящего дела, в том числе, копией договора №*** от *** заключенного *** с ИП ФИО2. (сроком действия с *** до ***) на подачу питьевой воды, оказание услуг по приему сточных вод, отводимых в сеть канализации и взиманию платы за сброс загрязняющих веществ в природную среду через системы канализации *** дополнительно представленными *** копиями документов за период с *** по ***: по водоснабжению/водоотведению; за сброс загрязняющих веществ в системы канализации населенных пунктов: в счетах, выставленных ИП ФИО2 за период с *** по *** и оплаченных им в полном объеме, указан объект – ***Адрес***; - договором энергоснабжения ООО «***» (далее - ООО «***») №*** от *** с приложениями; счета-фактуры за период с *** по ***; платежные поручения за период с *** по ***, где в приложении №*** к договору указано наименование объекта – *** адрес объекта – Адрес*** и наименование второго объекта – ***, адрес объекта – Адрес***; - счет-фактурами, выставленными в адрес ИП ФИО2 за *** год, и оплаченными им в полном объеме; - договором купли-продажи недвижимого имущества от ***№*** между КИО *** и предпринимателем ФИО2 о приобретении последним нежилого помещения в жилом 9-ти этажном доме, расположенном по адресу: Адрес***, эт.: *** эт., площадью *** кв.м. Кроме того осуществление предпринимательской деятельности подтверждается информацией ОП №*** УМВД России по *** о совершенных в *** годах преступлениях в помещении *** расположенной в доме Адрес***.
ИП ФИО2 в Инспекцию представлены декларации по ЕНВД за *** кварталы *** года, в которых отражен доход от осуществления предпринимательской деятельности и указаны следующие показатели: наименование вида предпринимательской деятельности – оказание услуг ***, имеющие залы обслуживания посетителей: адрес осуществления деятельности – Адрес***; площадь зала обслуживания посетителей – *** кв.м.
Согласно информационной базе данных Инспекции, ФИО2 с *** по *** являлся учредителем и руководителем ООО «***».
При проведении в *** году отделом оперативного контроля Инспекции проверки ООО «***», указанной организацией представлены: - договор на субаренду помещений муниципального нежилого фонда в *** от ***№***, и договор №*** от ***, заключенные между индивидуальным предпринимателем ФИО2. и ООО «***».
Указанное выше помещение, расположенное по адресу: ***, приобретенное ранее ФИО2 у КИО *** за *** и использованное в предпринимательских целях, на основании договора купли-продажи от *** реализовано им за *** ООО «***».
Таким образом, выездной налоговой проверкой установлен доход ИП ФИО2. за *** год в сумме ***, полученный от реализации недвижимого имущества, которое непосредственно использовалось им в предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению по упрощенной системе налогообложения.
В соответствии со ст. 346.13 НК РФ, ИП ФИО2. *** представлено в Инспекцию заявление о переходе с *** на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы». Выездной налоговой проверкой установлено, что в *** году ИП ФИО2 реализован один объект недвижимости, используемый в предпринимательской деятельности, и доход от продажи которого, в сумме ***, учитывается в составе доходов, в целях исчисления налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому им, в связи с применением УСН
Таким образом, ИП ФИО2., применяя в проверяемом периоде упрощенную систему налогообложения, в соответствии с п. 3 ст. 346.11 НК РФ, освобожден от обязанности по уплате НДФЛ в отношении доходов, полученных от реализации объекта недвижимости.
В связи с тем, что ИП ФИО2 в соответствии со ст. 346.14 НК РФ, объектом налогообложения выбраны «доходы», то согласно п.1 ст. 346.20 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере ***
Согласно п. 7 ст. 346.21 НК РФ, налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации.
Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
В соответствии с п. 2 ст. 346.23 НК РФ, налоговая декларация по УСН по итогам налогового периода представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
ИП ФИО2 налоговые декларации по УСН за *** годы представлены в Инспекцию своевременно ***, ***, *** соответственно, с «нулевыми» показателями.
ИП ФИО2. представлена в Инспекцию налоговая декларация по УСН за *** год с отражением суммы дохода ***.
В нарушение ст. 346.15 НК РФ, ИП ФИО2 не отразил в декларации по УСН за *** год доход от продажи имущества, используемого в предпринимательской деятельности.
В соответствии с п. 3 ст. 346.21 НК РФ, сумма налога (авансовых платежей), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени (в ред. Федерального Закона от *** № 190-ФЗ).
Согласно сведениям, представленным Государственным учреждением – Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации в *** по запросу Инспекции от ***№***, ИП ФИО2 выставлено требование от ***№*** об уплате недоимки по страховым взносам и пеней на обязательное пенсионное и медицинское страхование за *** год (фиксированный платеж) взносы в сумме – ***., пени в сумме – ***. Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, уплаченные ИП ФИО2. в *** году (***) составили ***
В результате выездной проверки сумма налога, исчисленная за *** год, уменьшена на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, уплаченных ИП ФИО2. в *** году в общей сумме ***
Таким образом, по причине не отражения налогоплательщиком, в нарушение ст. 346.15 НК РФ, в налоговой базе дохода, полученного от продажи нежилого недвижимого имущества за *** год в сумме ***, ИП ФИО2. доначислен единый налог, уплачиваемый, в связи с применением УСН, за *** год в сумме ***.
Расчет УСН за *** год ***, с учетом оплаты суммы страховых взносов в размере ***. УСН составит ***
Исходя из вышеизложенного, ФИО2. совершено виновное противоправное деяние (неправомерное бездействие), выразившееся в неуплате единого налога, уплачиваемого, в связи с применением УСН, за *** год в сумме ***, в результате занижения налоговой базы, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде взыскания штрафа в размере *** от неуплаченной суммы налога в размере ***
В силу статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается, помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом, органом государственного внебюджетного фонда или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со ст. 75 НК РФ, на дату вынесения решения начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, начиная со следующего установленного законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, в размере одной трехсотой действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ в сумме ***
На основании сведений, представленных УГИБДД УМВД России по *** области установлено, что налогоплательщиком в проверяемом периоде получен доход от продажи одного автотранспортного средства, находящегося в собственности менее 3-х лет.
В *** году ФИО2 получен доход от продажи автотранспортного средства ***, *** года выпуска, находившегося в собственности ответчика с *** по ***, в сумме ***
Выездной налоговой проверкой установлено, что ФИО2., в нарушении ст. 229 НК РФ, не представлена налоговая декларация по НДФЛ за *** год, в связи с продажей автотранспортного средства, находящегося в собственности менее 3-х лет, в нарушение ст. 210 НК РФ, налоговая база не исчислена. Налоговая декларация по НДФЛ за *** год не представлена, имущественный налоговый вычет не заявлен.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, выездной налоговой проверкой ФИО2. предоставлен имущественный налоговый вычет за *** год в сумме, полученной от продажи автомобиля, находящегося в собственности менее 3-х лет, в размере ***. (в пределах суммы полученного дохода).
Не представив декларацию по НДФЛ за 2013 год в установленный законодательством срок, ФИО2 совершил виновное противоправное деяние, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере *** неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более *** указанной суммы и не менее ***. В связи с отсутствием налога к уплате на основании этой декларации, сумма штрафа составляет ***
В соответствии с пп. 2.3 п. 2 договора купли-продажи недвижимого имущества №*** от ***, стоимость муниципального нежилого помещения общей площадью *** кв. м., расположенного по адресу: ***, составила *** (определена независимым оценщиком, в соответствии с действующим законодательством, подтверждается отчетом от ***№***).
В соответствии с договором ИП ФИО2 предоставлена рассрочка по оплате недвижимого имущества на *** месяцев, на сумму денежных средств, по уплате которой предоставляется рассрочка, производится начисление процентов исходя из ставки, равной одной трети ставки рефинансирования ЦБ РФ, что составляет *** годовых, на дату заключения договора, расчет процентов производится Покупателем самостоятельно.
В соответствии с п. 3 ст. 161 НК РФ, при реализации (передаче) на территории Российской Федерации государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации (передачи) этого имущества с учетом налога. При этом налоговая база определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации (передаче) указанного имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются покупатели (получатели) указанного имущества, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Указанные лица обязаны исчислить расчетным методом, удержать из выплачиваемых доходов и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.
С *** на основании пп. 12 п. 2 ст. 146 НК РФ не признаются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость операции по реализации (передаче) на территории Российской Федерации указанного выше недвижимого имущества, выкупаемого субъектами малого и среднего предпринимательства в порядке, установленном Федеральным законом от *** N 159-ФЗ «Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации или в муниципальной собственности и арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства, и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», т.е. при реализации (передаче) с *** указанного недвижимого имущества покупателям, являющимся налоговыми агентами, указанные налоговые агенты (организации и индивидуальные предприниматели) не должны удерживать из выплачиваемых доходов, исчислять и перечислять в бюджет налог на добавленную стоимость при приобретении такого имущества.
В том случае, если право собственности на указанное выше недвижимое имущество было передано до ***, а выплата дохода от реализации (передачи) этого имущества осуществляется в том числе, после ***, то организации и индивидуальные предприниматели должны удерживать из выплачиваемых доходов, исчислять и перечислять в бюджет налог на добавленную стоимость при приобретении такого имущества, в соответствии с редакцией НК РФ, действовавшей до вступления в силу Федерального закона N 395-ФЗ.
На основании п. 3 ст. 161 НК РФ при приобретении недвижимого имущества, находящегося в муниципальной казне соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования, исчисление сумм налога на добавленную стоимость производится покупателем - налоговым агентом при оплате указанного имущества. В связи с этим при предоставлении покупателям - налоговым агентам рассрочки по оплате указанного имущества сумма налога на добавленную стоимость исчисляется на момент перечисления денежных средств.
Согласно реестрам расчетов, представленных Комитетом имущественных отношений, ИП ФИО2 в *** годах перечислял денежные средства Комитету имущественных отношений ***, согласно графикам платежей за вышеуказанное муниципальное нежилое.
Согласно п. 6 ст. 161 НК РФ, налоговый агент обязан исчислить по налоговой ставке, предусмотренной п.3 ст.164 НК РФ, соответствующую сумму налога и перечислить ее в бюджет.
Согласно п. 3 ст. 164 НК РФ, налогообложение производится по налоговой ставке *** процентов в случаях, не указанных в п. 1, 2 и 4 ст. 164 НК РФ.
Выездной налоговой проверкой установлено, что, в нарушение п. 3 ст. 161 НК РФ, ИП ФИО2. занижена налоговая база по НДС – налоговый агент за *** года на сумму *** – не учтена оплата от *** в общей сумме ***. В связи с чем, доначислен НДС (налоговый агент) в размере ***
Исходя из вышеизложенного, ФИО2. совершено виновное противоправное деяние, выразившееся в неперечислении НДС (налоговый агент) за *** года в размере доначисленного проверкой налога, в связи с занижением налоговой базы в результате неправомерного бездействия, выразившегося в неисчислении суммы налога, ответственность за совершение которого предусмотрена ст. 123 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере *** от суммы подлежащей перечислению в размере ***
В соответствии со ст.75 НК РФ, на дату вынесения настоящего решения начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ в сумме ***
Согласно п. 1 ст. 392 НК РФ, налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.
В соответствии ч.ч. 2, 5 ст. 16 Федерального Закона от *** № 189-ФЗ «О введении в действие Жилищного кодекса РФ» (далее – ЖК РФ), земельный участок под многоквартирным домом переходит в общую долевую собственность собственников помещений в таком доме бесплатно. Каких либо актов власти о возникновении права общей долевой собственности у собственников помещений в многоквартирном доме не требуется. Право общей долевой собственности на общее имущество принадлежит собственникам помещений в здании, в силу закона, вне зависимости от его регистрации в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Согласно ч. 1 ст. 36 ЖК РФ, собственникам помещений в многоквартирном доме принадлежат на праве общей долевой собственности общее имущество в многоквартирном доме, включающее земельный участок, на котором расположен данный дом, и иные предназначенные для обслуживания, эксплуатации и благоустройства данного дома объекты, расположенные на земельном участке.
Доля в праве общей собственности на общее имущество в многоквартирном доме собственника помещения в этом доме пропорциональна размеру общей площади указанного помещения (п. 1 ст. 37 ЖК РФ).
В соответствии с п. 2 ст. 23 Федерального закона от *** N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", государственная регистрация возникновения, перехода, ограничения (обременения) или прекращения права на жилое или нежилое помещение в многоквартирных домах одновременно является государственной регистрацией неразрывно связанного с ним права общей долевой собственности на общее имущество.
Таким образом, с момента формирования земельного участка, на котором расположен многоквартирный дом, а также присвоения кадастрового номера указанному земельному участку лицо является плательщиком земельного налога в отношении соответствующей доли земельного участка. При этом основанием для уплаты земельного налога является свидетельство о праве собственности на нежилое помещение.
Выездной налоговой проверкой установлено, что на основании договора №*** от ***, ИП ФИО2 в проверяемый период являлся собственником нежилого помещения, этаж: подвал, в жилом доме по адресу: ***, площадь помещения *** кв. м.
Согласно кадастровому паспорту земельного участка от ***№***, представленному филиалом *** по *** области, земельный участок поставлен на государственный кадастровый учет *** с кадастровым номером *** и считается сформированным. Правообладателями земельного участка являются собственники помещений многоквартирного дома. Вид права - общая долевая собственность. Доля в праве пропорциональна размеру общей площади помещения. Кадастровая стоимость ***, общая площадь земельного участка составляет *** кв.м.
Согласно кадастровому паспорту здания и кадастровым справкам о кадастровой стоимости объекта недвижимости (земельного участка), представленным филиалом *** по *** области, кадастровая стоимость данного земельного участка составила на *** – ***; на *** – ***; на *** - ***
Общая площадь жилого дома (жилых и нежилых помещений), расположенного по адресу: ***, составляет *** кв.м.
Таким образом, в соответствии со ст. 398 НК РФ, ФИО2 являясь собственником нежилых помещений, предназначенных для осуществления предпринимательской деятельности в проверяемый период *** годы, являлся плательщиком земельного налога по земельному участку с кадастровым номером ***, расположенному по адресу: ***
В соответствии со ст. 398 НК РФ (в редакции действующей до ***), налогоплательщики - организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования и используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу.
В соответствии с п. 3 ст. 398 НК РФ налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е., с учетом положений ст. 6.1 НК РФ, за *** год - не позднее ***, за *** год - не позднее ***, за *** год - не позднее ***.
Налоговые декларации по земельному налогу за *** годы ФИО2. в Инспекцию не представлены, налог не исчислен.
Выездной налоговой проверкой доначислен ФИО2 земельный налог в размере ***, вследствие неправомерного неисчисления налогоплательщиком земельного налога за *** годы, в том числе: за *** год в сумме ***; за *** год в сумме ***; за *** год в сумме ***.
Таким образом, ФИО2. совершено виновное противоправное деяние (неправомерное бездействие), выразившееся в неуплате земельного налога за *** годы в сумме ***. в результате неисчисления налоговой базы, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде взыскания штрафа в размере *** от неуплаченной суммы налога, в размере ***
Налоговые декларации по земельному налогу за *** годы по сроку представления ***, ***, ***, соответственно, ФИО2. в Инспекцию не представлены.
В соответствии с п. 4 ст. 109 НК РФ, установлено обстоятельство, исключающее привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, выразившееся в непредставлении в установленный законодательством о налогах и сборах срок декларации по земельному налогу за *** год, а именно: истечение срока давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
ФИО2 совершено виновное противоправное деяние, выразившееся в непредставлении в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговых деклараций по земельному налогу за *** год.
Ответственность за совершение указанного правонарушения предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ (взыскания штрафа в размере *** процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более *** процентов указанной суммы и не менее ***). Сумма штрафа составила ***, в том числе, за *** год – ***; за *** год – ***
В соответствии со ст. 75 НК РФ, на дату вынесения настоящего решения выездной проверкой начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате земельного налога, начиная со следующего установленного законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, в размере одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации в сумме ***
Результаты проведенной налоговым органом проверки, а также решения о привлечении к налоговой ответственности ФИО2 оспорены не были. Обстоятельства, установленные налоговым органом, подтверждаются приведенными выше доказательствами, представленными административным истцом. Оснований не доверять им у суда не имеется.
Свидетель ФИО3, пояснила суду, что она по просьбе знакомых в рассматриваемые периоды подавала декларации от имени ФИО2 Насколько ей известно, в установленные налоговым органом периоды ФИО2 предпринимательскую деятельность не осуществлял, в связи с чем были поданы нулевые декларации. К показаниям указанного свидетеля, так же как и к доводам административного ответчика, о том, что он не осуществлял предпринимательскую деятельность, суд относится критически, поскольку они опровергаются результатами выездной налоговой проверки и приведенными выше доказательствами.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Административное исковое заявление к ФИО2 поступило в суд ***, то есть, в установленные п. 2 ст. 48 НК РФ сроки.
Материалами дела подтверждено, что до настоящего времени сумма задолженности по налогам, налоговые санкции и пени административным ответчиком не уплачены. Представленный истцом расчет пени судом проверен и является правильным.
Таким образом, установив, что ответчик, являясь плательщиком описанных в мотивировочной части налогов, в установленный законом срок не исполнил свою обязанность по уплате налога, суд признает требования Инспекции законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
На основании изложенного, руководствуясь стст. 175-180, 290, КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по *** к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени, налоговых санкции – удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, *** года рождения, зарегистрированного по адресу***
Задолженность:
- по упрощенной системе налогообложения за *** год в размере ***;
- по единому налогу на вмененный доход за *** года в сумме ***;
- по земельному налогу в размере ***;
- по налогу на добавленную стоимость (налоговый агент) за *** года в размере ***;
Налоговые санкции:
- по п. 1 ст. 119 НК РФ по налогу на доходы физических лиц за *** год в сумме ***, единому налогу на вмененный доход за *** года – *** земельному налогу за *** год – *** и *** год – ***;
- по п. 1 ст. 122 НК РФ по упрощенной системе налогообложения за *** год в размере ***; единому налогу на вмененный доход за ***
- по ст. 123 НК РФ по налогу на добавленную стоимость (налоговый агент) за *** года в размере ***;
- по п. 2 ст. 116 НК РФ в сумме ***;
Пени:
- по упрощенной системе налогообложения за *** год в размере ***;
- по единому налогу на вмененный доход за *** квартал *** года в сумме ***;
- по земельному налогу за *** годы в размере ***;
- по налогу на добавленную стоимость (налоговый агент) в размере ***;
а всего взыскать ***.
Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования *** в размере ***
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Первомайский районный суд города Мурманска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, которое принято 18 марта 2016 года.
Судья подпись М.В. Пестерников
