Дело № 2а-758/18
Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
06 марта 2018 года г. Киров
Первомайский районный суд г. Кирова в составе
судьи Маловой Н.Л.,
при секретаре Никитиной А.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску ИФНС России по г. Кирову к Гоман Эльвире Эрнстовне о взыскании задолженности по налогу, пени, штрафным санкциям,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по г. Кирову обратилась с административным иском к Гоман Э.Э. о взыскании задолженности по налогу, пени, штрафным санкциям, указав, что административный ответчик является налогоплательщиком по налогу на доходы физических лиц. 14.04.2016 налогоплательщиком представлена декларация НДФЛ за 2014 год, сумма налога исчисленная за 2014 год указана в размере 162652 руб. Камеральной налоговой проверкой установлено, что за 2014 г. налогоплательщиком получен доход в сумме 310868060 руб., который подлежит включению в налогооблагаемую базу по налогу на доходы физических лиц за 2014 г. По итогам камеральной проверки 28.07.2016 составлен акт о нарушении законодательства о налогах и сборах, допущенных налогоплательщиком, по итогам рассмотрения материалов вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным решением Гоман Э.Э. начислен налог на доходы физических лиц за 2014 год в сумме 40321848 руб., пени 7243484 руб., в также штраф. 29.04.2016 налогоплательщиком представлена декларация НДФЛ за 2015 год, согласно которой сумма налога исчисленная за 2015 год указана в размере 191926 руб. Камеральной налоговой проверкой установлено, что за 2015 г. налогоплательщиком получен доход в сумме 52119766,87 руб., который подлежит включению в налогооблагаемую базу по налогу на доходы физических лиц за 2015 г. По итогам камеральной проверки 23.12.2016 составлен акт о нарушении законодательства о налогах и сборах, допущенных налогоплательщиком, по итогам рассмотрения материалов вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным решением Гоман Э.Э. начислен налог на доходы физических лиц за 2015 год в сумме 6775569 руб., пени 373333,86 руб., в также штраф. За 2014 год срок уплаты доначисленного налога не позднее 15.07.2015, а за 2015 г. не позднее 15.07.2016. Поскольку налог за 2014,2015 г. в общей сумме 47097417 руб. в установленный срок административным ответчиком не уплачен, просит взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства 56607647,84 руб., из них: налог по НДФЛ за 2014, 2015 – 47097417 руб., пени по НДФЛ 9324719,84 руб., штрафные санкции 185511 руб.(л.д.3-9).
В судебном заседании представители административного истца ИФНС России по г. Кирову Марков А.В., Рысева С.В. требования уточнили, в связи с частичной уплате налога в размере 5 000 000 руб. просят взыскать в доход государства 51607647,84 руб., из них: налог НДФЛ за 2014,2015 г. 42097417 руб., пени 9324719,84 руб., штрафные санкции 185511 руб.
Административный ответчик в судебное заседание не явилась, извещена своевременно надлежащим образом, причины неявки не известны.
Представитель административного ответчика по доверенности Плюснина О.Ю. в судебном заседании пояснила, что административный ответчик от налоговых органов не скрывалась, не уклонялась от подачи налоговой декларации, сумму задолженности не оспаривает. Погасить задолженность полагает возможным за счет дебиторской задолженности.
Заслушав лиц, участвующих в деле, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Плательщиками налога на доходы физических лиц, согласно ст.207 НК РФ, признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению НДФЛ, ст.208 Кодекса относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абз.2 пп.5 п.1).
Налогоплательщики НДФЛ, в соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ обязаны представлять в налоговый орган декларацию по НДФЛ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п.3 ст.210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, установленная п.1 ст.224 НК РФ, налоговая база по налогу на доходы физических лиц определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.218 - 221 Кодекса, с учетом особенностей, установленных главой 23 Кодекса.
Согласно пп.1 п.1, пп.1 п.2 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п.3 ст.210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, в том числе земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, в размере, не превышающем в целом 1000 000 руб. Вместо получения указанного вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. Обязанность подтвердить заявленные расходы лежит на налогоплательщике.
Согласно пп.4 п.2 ст.220 НК РФ если иное не предусмотрено пп.2.1 или 2.2 настоящего пункта, положения пп.1 п.1 ст.220 не применяются в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, которые использовались в предпринимательской деятельности.
Учитывая, что земельные участки находились в собственности налогоплательщика менее трех лет, п.17.1 ст.217 НК РФ, предусматривающий освобождение от налогообложения доходов, полученных от реализации объектов недвижимого имущества, находящегося в собственности более трех лет, не подлежит применению.
В силу положений ст.210 п.1 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 Кодекса.
Как следует из содержания пп.1 п.1 ст.223 НК РФ, дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.
Согласно п.3 ст.225 Кодекса общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.
Судом установлено, что 14.04.2016 налогоплательщиком в инспекцию была представлена налоговая декларация по форме 3 - НДФЛ за 2014 год, согласно которой налогоплательщиком заявлен доход в общей сумме 19 244 073 руб., в том числе от продажи имущества в размере 18 840 850 руб., от продажи земельного участка в размере 300 000 рублей и от сдачи в аренду имущества в размере 103 223 руб. Сумма налога, исчисленного за налоговый период заявлена - 162 652 руб. Налоговым органом в соответствии со ст. 88 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка декларации за 2014 год по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) Гоман Э.Э. налогов и сборов в бюджет. В ходе камеральной налоговой проверки установлено, что помимо доходов, отраженных в налоговой декларации, налогоплательщик в 2014 году получила доходы в общей сумме 310 868 060 руб., которые в силу норм действующего законодательства подлежат включению в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц за 2014 год, в том числе: от реализации в 2014 году земельных участков с кадастровыми номерами {Номер} на общую сумму 159 664 060 руб., от реализации в 2013 году земельного участка с кадастровым номером {Номер} на общую сумму 151 204 000 руб.
по итогам камеральной налоговой проверки составлен акт № 7729, в котором зафиксированы факты нарушения законодательства о налогах и сборах, допущенные проверяемым налогоплательщиком.11.01.2017 по итогам рассмотрения материалов проверки ИФНС России по городу Кирову вынесено решение № 12657 о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным решением налогоплательщику начислены налог на доходы физических лиц за 2014 год в сумме 40 321 848 руб., пени в размере 7 243 484 руб., на основании п.1 ст.122 НК РФ Гоман Э.Э. привлечена к ответственности в виде штрафа. С учетом смягчающих обстоятельств, на основании п.З ст. 114 НК РФ штраф снижен до 50000руб.
29.04.2016 г. налогоплательщиком в инспекцию была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2015 год, согласно которой налогоплательщиком заявлены: доходы в общей сумме 10 800 000 руб., в том числе от продажи земельного участка с кадастровым номером {Номер} - 1 800 000 руб., от продажи жилого дома - 9 000 000 руб.; налоговый вычет, предусмотренный пп.1 п.1 ст.220 НК РФ - 1 000 000 руб.;-документально подтвержденные расходы по приобретению жилого дома -8323650руб.- сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет заявлена -191926 руб. ИФНС России по городу Кирову в соответствии со ст. 88 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка декларации за 2015 год по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) Гоман Э.Э. налогов и сборов в бюджет. В ходе камеральной налоговой проверки ИФНС России по городу Кирову установлено, что помимо доходов, отраженных в налоговой декларации, налогоплательщик получила в 2015 году доходы от реализации земельных участков в общей сумме 52119766,87 руб., которые подлежат включению в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в том числе: от реализации в 2015 году земельных участков с кадастровыми номерами {Номер} на общую сумму 3 393 000 руб., - от реализации в 2014 году земельных участков с кадастровыми номерами {Номер} на общую сумму 48 726 766,87 руб. 11.08.2016 по итогам камеральной налоговой проверки составлен акт № 8598, в котором зафиксированы факты нарушения законодательства о налогах и сборах, допущенные проверяемым налогоплательщиком.
23.12.2016 по итогам рассмотрения материалов проверки ИФНС России по городу Кирову вынесено решение № 11810 о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным решением Гоман Э.Э. начислены налог на доходы физических лиц за2015 год в сумме 6 775 569 руб., пени в размере 373 333,86 руб., на основании п.1 ст. 122 НК РФ Гоман Э.Э. привлечена к ответственности в виде штрафа. С учетом смягчающих обстоятельств, на основании п.З ст. 114 НК РФ штраф снижен до 135511 руб.
Поскольку налог НДФЛ за 2014, 2015 г административным ответчиком в установленный законодательством срок не уплачен, с учетом уточненных требований с налогоплательщика он подлежит взысканию в доход бюджета в сумме 42097417 руб.
Данная сумма административным ответчиком не оспаривалась.
В Постановлении от 17.12.1996г. № 20-П Конституционный Суд РФ указал, что по смыслу ст. 57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть
компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) добавляется дополнительный платеж -
пеня как компенсация потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
В соответствии с п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени. Согласно п.З ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени применяется равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
В соответствии со ст. 48 НК РФ определено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии со статьей 75 НК РФ, с административного ответчика за уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки, подлежит взысканию пени на недоимку за 2014 год в сумме 40 321 848 рублей за период с 16.07.2015 по 28.04.2017 в размере 8670 877, 42 руб.:
за период с 16.07.2015 г. по 31.12.2015 (169 дней) 1 873 957,89 рублей,
за период с 01.01.2016 г. по 14.06.2016 (166 дней) 2 454 256,49 рублей,
за период с 15.06.2016 г. по 19.09.2016 (98 дней) 1 383 039,39 рублей,
за период с 20.09.2016 г. по 27.03.2017 (189 дней) 2 540 276,43 рублей,
за период с 28.03.2017 по 28.04.2017 (32 дня) 419 347,22 рублей.
На недоимку за 2015 год в сумме 6 775 569,00 рублей начислены пени за период с 16.07.2016 по 28.04.2017 в размере 653 842, 42 руб.:
за период с 16.07.2016 г. по 19.09.2016 (66 дней) 156 515,65 рублей,
за период с 20.09.2016 г. по 27.03.2017 (189 дней) 426 860,85 рублей,
за период с 28.03.2017 по 28.04.2017 (32 дня) 70 465,92 рублей.
В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате задолженности и пени № 288915, № 288916, которые получены административным ответчиком 05.06.2017. Требования административным ответчиком не исполнено.
Расчет задолженности пени, представленный административным истцом, суд находит верным и взыскивает с административного ответчика пени по НДФЛ в размере 9324719 руб. Административный ответчик по размеру пени возражений в суд не представил.
В соответствии с ч. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
Налоговым органом установлено правонарушение, выразившееся в неполной уплате налога на доходы физических лиц за 2014 год в размере 40321 848 руб., за 2015 год в сумме 6 775 569 рублей, в результате занижения налоговой базы по НДФЛ путем не отражения в налоговой декларации доходов полученных от продажи земельных участков находящихся в собственности менее трех лет, чем нарушен п. 3 ст. 210 НК РФ. Следовательно, налогоплательщик подлежит привлечению к налоговой ответственности по п.1 ст. 122 НК РФ, размер которой снижен административным истцом в одностороннем порядке в размере 185511 руб.
Налогоплательщик оспаривала решения ИФНС России по г. Кирову от 23.12.2016 г. № 11810 и 11.01.2017 г. № 12657 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (л.д. 17-37). Решениями УФНС России по Кировской области от 28.04.2017 года № 06-15/07250@ от 28.04.2017 года № 06-15/07249@ налогоплательщик, соответственно, привлечена к ответственности за совершение налоговых правонарушений, ей доначислен налог на доходы физических лиц за 2015 год на сумму 6775569, 00 рублей, пени 653842,42 рубля, штраф 135511,00 рублей, доначислен налог на доходы физических лиц за 2014 год на сумму 40321848,00 рублей, пени 8670877,42 рубля, штраф 50000 рублей.
Решениями Октябрьского районного суда г. Кирова от 09.08.2017 года (дело № 2а-2568/17 ) и от 09.08.2017 г. (дело №2а-2569/18) (л.д.38-50) соответственно отказано в удовлетворении административных исков об оспаривании решений УФНС России по Кировской области от 28.04.2017 года № 06-15/07250@ от 28.04.2017 года № 06-15/07249@ (л.д. 38-59).
В соответствии со статьей 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Таким образом, в связи с удовлетворением исковых требований, с ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 60000 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,
Р Е Ш И Л:
Иск ИФНС России по г. Кирову удовлетворить.
Взыскать с Гоман Эльвиры Эрнстовны в доход государства за счет имущества налогоплательщика 42 097 417 (сорок два миллиона девяносто семь тысяч четыреста семнадцать) рублей налог на доходы физических лиц за 2014, 2015 г.г., 9 324 719 (девять миллионов триста двадцать четыре тысячи семьсот девятнадцать) рублей 84 копейки пени по НДФЛ, 185511 (сто восемьдесят пять тысяч пятьсот одиннадцать) рублей штрафные санкции.
Взыскать с Гоман Эльвиры Эрнстовны в доход бюджета МО «Город Киров» государственную пошлину 60000 руб.
Решение суда может быть обжаловано в Кировский областной суд через Первомайский районный суд г. Кирова в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Н.Л. Малова
Решение в окончательной форме изготовлено 11 марта 2018 года.
Судья Н.Л.Малова
