Первомайский районный суд города Ижевска Информация предоставлена Интернет–порталом ГАС «Правосудие» (www.sudrf.ru) Вернуться назад
Первомайский районный суд города Ижевска — ПРИНЯТЫЕ СУДЕБНЫЕ АКТЫ
№ 2- 2051/11
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
29 июня 2011 года г. Ижевск
Первомайский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе:
председательствующего судьи Дергачевой Н.В.,
при секретаре Исупове И.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России №9 по Удмуртской Республике к Выдриной Л.П. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафов,
У С Т А Н О В И Л:
Истец обратился с иском к ответчику о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2007 год, пени, штрафов. Требования мотивированы тем, что ответчик Выдрина Л.П., являясь налогоплательщиком налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), в 2007 году продала квартиру, расположенную по адресу: , которая находилась в ее собственности менее трех лет. От продажи указанной квартиры ответчик Выдрина Л.П. в 2007 году получила доход .
Выдрина Л.П., в нарушение п. 1 п.п. 2 ст. 228 НК РФ, не подала декларацию по НДФЛ за 2007 г. в срок до 30.04.2008 г. в связи с продажей имущества, а также в нарушение п. 1 ст. 210 НК РФ в сумму совокупного дохода не включила доход от продажи квартиры в размере .
Декларация по НДФЛ за 2007 год Выдриной Л.П. в инспекцию была представлена лишь 29.09.2010 года. Количество дней просрочки с 04.05.2008г. по 29.09.2010г. составило 694 дня, сумма штрафа, в соответствии с п.2 ст.119 НК РФ, составила . Размер штрафа за неуплату НДФЛ за 2007 год, в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ составляет .
Учитывая и приняв возражения налогоплательщика Выдриной Л.П., налоговым органом, в соответствии с п.3 ст. 114 НК РФ, размеры штрафов были уменьшены в 3 раза, составили: по п.1 ст. 122 НК РФ – ., по п.2 ст. 119 НК РФ – .
В соответствии с п. 43 ст.1 ФЗ № 229-ФЗ от 27.07.2010г. «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», сумма штрафа по ст.119 НК РФ в новой редакции составила .
Срок уплаты НДФЛ за 2007 год - 15.07.2008 г. В соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму неуплаченного НДФЛ за 2007 год начислена пеня, по состоянию на 30.05.2011 года, размер пени составляет .
Просит взыскать с ответчика в доход бюджета задолженность по НДФЛ в размере , пени по НДФЛ в сумме , штраф за неуплату НДФЛ за 2007 год в размере , штраф за непредставление декларации по НДФЛ за 2007 года в размере
В судебное заседание представитель истца МРИ ФНС №9 по УР не явился, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствии, настаивал на удовлетворении заявленных исковых требований.
Ответчик Выдрина Л.П. в судебное заседание не явилась, извещена о времени и месте проведения судебного заседания надлежащим образом. В соответствии со ст.167 ГПК РФ дело рассмотрено в отсутствии сторон.
Суд, изучив материалы гражданского, дела приходит к следующему.
В соответствии со ст.3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
В соответствии со ст.8 НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
В соответствии со ст.19 НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать налоги.
Согласно п.1 ст.38 НК РФ под объектом налогообложения понимается реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.
В соответствии со ст.207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии со ст.209 НК РФ объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ.
Согласно п.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
Из п.3 ст.210 НК РФ следует, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п.1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст.218 - 221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных гл.23 НК РФ.
В соответствии с п.1 п.п.2 ст.228 НК РФ физические лица самостоятельно исчисляют сумму налога от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности и представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.229 НК РФ), которым, согласно ст.216 НК РФ является календарный год.
В судебном заседании установлено, что ИФНС № 9 проведена выездная налоговая проверка налогоплательщика Выдриной Л.П., о проведении которой составлен акт № от 31.08.2010г.
По результатам проверки налоговым органом принято решение № от 30.09.2010 о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Согласно выписке из Единого государственного реестра налогоплательщиков на 18.05.2010 зарегистрирована в качестве налогоплательщика физическое лицо Выдрина Л.П., ИНН №.
В судебном заседании из акта выездной налоговой проверки установлено, что Выдрина Л.П. получила в 2007 году доход от продажи принадлежащей ей квартиры по адресу: , собственником которой она являлась на основании договора передачи жилого помещения в собственность № от 16.05.2007г., заключенного с Администрацией Первомайского района г.Ижевска УР, о чем в едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним 14.06.2007г. сделана запись регистрации №.
Согласно договору купли-продажи № от 05.07.2007г. Выдрина Л.П.получила за проданную квартиру .
Указанная квартира находилась в собственности ответчика менее трех лет, а именно 29 дней. В соответствии с п.п.1 ст.220 НК РФ и п.п.2 ст.220 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ ответчика в 2007 году, размер налоговой базы был уменьшен налоговым органом на сумму налоговых вычетов, составляющую .
Кроме того, 29.03.2008 года в инспекцию представлена справка о доходах по форме 2–НДФЛ на Выдрину Л.П. за 2007 год налоговым агентом ООО «Негосударственное охранное предприятие ДОЗОР-ЮГ», согласно которой общая сумма дохода ответчика составила предоставлен стандартный налоговый вычет (код вычета: № в размере , сумма исчисленного и удержанного налога ответчиком на доходы составила .
Также в судебном заседании из материалов дела, в том числе из акта налоговой проверки, решения налогового органа о привлечении ответчика к ответственности, было установлено, что в нарушение п. 1 ст. 210 НК РФ Выдрина Л.П. в сумму совокупного дохода не включила доход от продажи квартиры в размере ., в нарушение п.1 п.п.2 ст.228, п.1 ст.229 НК РФ, в установленный законом срок в налоговый орган по месту своего жительства налоговую декларацию по НДФЛ за 2007 год не подала. Данные обстоятельства ответчиком не оспорены.
На основании п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере от неуплаченных сумм налога.
В соответствии с п.2 ст.119 НК РФ установлена ответственность за непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах и сборах срока представления такой декларации, что влечет взыскание штрафа в размере суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или не полный месяц неполный месяц, начиная со 181-го дня.
В соответствии с ч.4 ст.228 НК РФ срок уплаты НДФЛ за 2007 год – не позднее 15.07.2008 года. В соответствии со ст.75 НК РФ, в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, налогоплательщик должен выплатить пени. Пеня является мерой обеспечения исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налогов и сборов и уплачивается независимо от уплаты сумм налогов (сборов), штрафов и применения других обеспечительных мер. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии со ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность.
Решением № от 30.09.2010г. Выдрина Л.П. привлечена к ответственности за совершение налоговых правонарушений, ей начислены: по п.2 ст.119 НК РФ штраф в размере , по п.1 ст.122 НК РФ штраф в размере ., пени в сумме – ., ей также предложено уплатить недоимку по НДФЛ за 2007 год в сумме .
Ответчику в соответствии со ст. 101 НК РФ было предложено в добровольном порядке уплатить налог на доходы физических лиц, штраф и пени в указанных суммах.
В связи с неуплатой вышеуказанных сумм в добровольном порядке, инспекцией на основании ст.69 НК РФ в адрес ответчика было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 16.02.2011г. №, в соответствии с которым надлежало уплатить вышеуказанные суммы налога, пени, штрафа, с указанием срока погашения задолженности – 10.03.2011г.
В установленный в требовании срок задолженность налогоплательщиком не была погашена.
Решение № от 30.09.2010г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения направлено Выдриной Л.П., в срок, установленный п.9 ст.110 НК РФ Выдрина Л.П. с апелляционной жалобой не обращалась, таким образом, указанное решение вступило в законную силу.
Ответчиком в соответствии со ст.56 ГПК РФ суду не представлено доказательств уплаты указанной задолженности по НДФЛ за 2007 год, пени и штрафа, в связи с чем, суд приходит к выводу, что указанные суммы ответчиком не уплачены. Поэтому требования истца к ответчику о взыскании задолженности по НДФЛ за 2007 год в сумме . и пени в сумме . подлежат удовлетворению.
В части размера, подлежащего уплате штрафа, суд отмечает следующее.
В соответствии с п.2.1 ст.112 НК РФ обстоятельством, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признается тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения.
В соответствии с п.3 ст.114 НК РФ, при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК.
В соответствии с п.19 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 14, Пленума Высшего Арбитражного Суда № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ», если при рассмотрении дела о взыскании санкции за налоговое правонарушение будет установлено хотя бы одно из смягчающих ответственность обстоятельств, перечисленных в пункте 1 статьи 112 Кодекса, суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с пунктом 3 статьи 114 Кодекса уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой главы 16 Кодекса.
С учетом изменений внесенных в ст. 119 НК РФ, в соответствии с п.43 ст. 1 Федерального закона № 229-ФЗ от 27.07.2010 года «О внесении изменений в часть первую и часть вторую НК РФ», ответственность за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более указанной суммы и не менее .
С учетом п.3 ст.5 НК РФ, предусматривающего, что акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах имеют обратную силу, максимальная сумма штрафа Выдриной Л.П. по ст. 119 НК РФ составила ( от суммы недоимки по представленной декларации в размере ).
Однако, поскольку налоговым органом при проведении проверки установлены обстоятельства, смягчающие ответственность Выдриной Л.П., которые нашли подтверждение и в судебном заседании, в том числе: Выдрина Л.П. является пенсионером по старости, что подтверждается копией пенсионного удостоверения, проживает с мужем-инвалидом 1 группы, что подтверждается копией паспорта, справкой МСЭ № от 06.08.2010, в соответствии с п.3 ст. 114 НК РФ, суд уменьшает размер штрафа, подлежащего взысканию с ответчика Выдриной Л.П., по п.2 ст. 119 НК РФ в два раза до . ( : 2).
По п.1 ст.122 НК РФ, размер штрафа исчислен верно, обстоятельства, смягчающие ответственность налоговым органом учтены, с ответчика подлежит взысканию штраф в размере .
Налоговым органом соблюдены сроки предъявления требований об уплате задолженности по налогу, налоговым санкциям, сроки обращения в суд с иском к налогоплательщику о взыскании недоимки по налогу, пени, штрафа.
Таким образом, исковые требования Межрайонной ИФНС России № 9 по УР к Выдриной Л.П. о взыскании налога, пени и штрафа подлежат частичному удовлетворению. Всего с ответчика Выдриной Л.П. следует взыскать: задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме (КБК №, тип платежа: (налог на доходы физических лиц); пени по налогу на доходы физических лиц в сумме . (КБК №, тип платежа: (пени по налогу на доходы физических лиц); штраф по ст.119 НК РФ в размере (КБК №, тип платежа: (штраф); штраф по п.1 ст.122 НК РФ в размере (КБК №, тип платежа: (штраф).
В соответствии со ст.103 ГПК РФ также следует взыскать с ответчика в доход бюджета муниципального образования «город Ижевск» государственную пошлину в размере
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд
Р Е Ш И Л:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России №9 по Удмуртской Республике к Выдриной Л.П. – удовлетворить частично.
Взыскать с Выдриной Л.П. в доход бюджета на счет получателя №, получатель УФК по УР (Межрайонная ИФНС России №9 по Удмуртской Республике):
- задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме (КБК №, тип платежа: (налог на доходы физических лиц);
- пени по налогу на доходы физических лиц в сумме . (КБК №, тип платежа: (пени по налогу на доходы физических лиц);
- штраф по ст.119 НК РФ в размере (КБК №, тип платежа: (штраф);
- штраф по п.1 ст.122 НК РФ в размере (КБК №, тип платежа: (штраф).
Взыскать с Выдриной Л.П. в доход бюджета муниципального образования «город Ижевск» государственную пошлину
В удовлетворении оставшейся части требований Межрайонной ИФНС России №9 по Удмуртской Республике к Выдриной Л.П. – отказать.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение 10 дней со дня изготовления решения в окончательной форме через Первомайский районный суд г. Ижевска, УР.
Мотивированное решение изготовлено 14 июля 2011 года.
Судья: Н.В.Дергачева
