Решение Первомайского районного суда г. Ижевска (Удмуртская Республика) от 10.08.2020 № 2А-2045/20

Административное дело № 2а-2045/2020

УИД- 18RS0002-01-2020-001734-31

публиковать

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Ижевск 10 августа 2020 года

Первомайский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего – судьи Арсаговой С.И., при секретаре Уткиной М.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Удмуртской Республике к ДРГ о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

В суд обратилась Межрайонная ИФНС России № по Удмуртской Республике с административным иском к ДРГ о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу и пени. В обоснование исковых требований указано, что ответчик ДРГ состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по УР (далее также – МРИ ФНС РФ № по УР, Инспекция) и является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога. ДРГ владел:

- транспортными средствами: - Моторная лодка «Блиг», г/н №, 4 месяца в <дата> году; - моторная лодка «КВИК-СИЛЬВЕР», г/н №, 4 месяца в <дата> году; автомобилем ИЖ27175-030, г/н №, 12 месяцев в <дата> году; самоходным транспортным средством BOMBARDIER ATV MAX 400-HO, г/н №, 4 месяца в <дата> году; автомобилем ТОЙОТА RAV 4, г/н №, 12 месяцев в <дата> году; автомобилем ИЖ 27175-40, г/н №, 12 месяцев в <дата> году; автомобилем АУДИ Q5, г/н №, 4 месяца в <дата> году; автмобилем VOLVO FH12.460, г/н №, 1 месяц в <дата> году.

- квартирой по адресу <адрес> 12 месяцев в <дата> году;

- квартирой по адресу: <адрес> 2 месяца в <дата> году.

Налоговым органом был исчислен налог на имущество в сумме 2 551 рублей и транспортный налог в сумме 22 961,33 рублей за <дата> год; направлено налоговое уведомление, в последующем –требование об уплате налога на имущество. В связи с ненадлежащим исполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога на имущество, административным истцом были начислены пени за период с <дата> по <дата> в суммах 449,82 рублей (по налогу на имущество физических лиц) и 52,50 рублей (по транспортному налогу).

Судебный приказ №, выданный по заявлению налогового органа, был отменен <дата>.

На основании изложенного, административный истец просил взыскать с ДРГ задолженность:

- по транспортному налогу с физических лиц в сумме 22 961,33 рублей,

- пени по транспортному налогу в сумме 80,12 рублей,

- налог на имущество физических лиц в сумме 2551 рублей,

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 52,50 рублей.

Настоящее административное дело подлежит рассмотрению судом в порядке главы 32 Кодекса об административном судопроизводстве РФ (далее – КАС РФ) – производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций.

Административный истец в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ДРГ в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Ранее в судебном заседании пояснил, что административное исковое заявление не признает, поскольку большая часть имущества была отчуждена в 2014 году, кроме того заявил, что истцом пропущен срок исковой давности на обращение в суд с настоящим исковым заявлением. Согласно ст. 199 ГК РФ исковая давность применяется судом только по заявлению стороны в споре, сделанному до вынесения судом решения. Истечение срока исковой давности, о применении которой заявлено стороной в споре, является основанием к вынесению судом решения об отказ в иске. Административное исковое заявление подано в суд <дата>, тогда как взыскание задолженности осуществляется за 2014-2015 годы. В соответствии с разъяснениями, изложенными в п.12 Постановления Пленума ВС РФ от <дата>№, бремя доказывания наличия обстоятельств, свидетельствующих о перерыве, приостановлении течения срока исковой давности, возлагается на лицо, предъявившее иск. В соответствии со ст. 205 ГК РФ в исключительных случаях суд может признать уважительной причину пропуска срока исковой давности по обстоятельствам, связанным с личностью истца- физического лица, если последним заявлено такое ходатайство и им представлены необходимые доказательства. При таких обстоятельствах, по смыслу закона нарушенное субъективное право при несоблюдении порядка (срока) его реализации судебной защите не подлежит, пропуск установленного законом на обращение с иском в суд срока влечен отказ в удовлетворении заявленных исковых требований, в том числе в части.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлены следующие юридически значимые обстоятельства.

ДРГ состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по УР в качестве налогоплательщика, ИНН №

Административный ответчик с <дата> по <дата> имел в собственности квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый номер №.

Право собственности ДРГ на квартиру по адресу: <адрес> (кадастровый №) прекращено <дата>.

Кроме того, административный ответчик является собственником:

- с <дата> по <дата> автомобиля TOYOTA RAV4 г.н. №, с мощностью двигателя 152 л.с.;

- с <дата> по <дата> автомобиля ИЖ27175-030, г/н № с мощностью двигателя 74,00 л.с.;

- с <дата> по <дата> автомобиля AUDI Q5, г/н № с мощностью двигателя 211,00 л.с.;

- с <дата> по <дата> прочего самоходного транспортного средства BOMBARDIER ATVMAX 400-HO, г/н №, с мощностью двигателя 29,00 л.с.;

- с <дата> по <дата> моторной лодки «BRIG», г/н №, с мощностью двигателя 15,00 л.с.;

-с <дата> по <дата> моторной лодки «QUICKSIL VER 550WA»Г/Н №, с мощностью двигателя 115,00 л.с.

- с <дата> по <дата> автомобиля ИЖ27175-40, г/н № с мощностью двигателя 74,10 л.с.;

- с <дата> по <дата> автомобиля VOLVO FH12.460 г/н № с мощностью двигателя 460 л.с.

Налоговым органом в сроки, установленные ст. 52 НК РФ должнику было отправлено налоговое уведомление № от <дата> о необходимости уплаты транспортного налога за <дата> год в сумме 22 961,33 рублей не позднее <дата>, что подтверждается почтовым реестром от <дата>, а также налоговое уведомление № от <дата> о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц в сумме 2 551 рублей со сроком уплаты не позднее <дата>

Неуплата должником в срок, указанный в уведомлениях, начисленных налогов послужила основанием для направления ему требования об уплате налогов и пени № от <дата> со сроком исполнения до <дата>, что подтверждается почтовым реестром от <дата>. При этом, помимо налогов, в Требовании содержалось требование об уплате пени по налогу на имущество в сумме 53,32 рубля, требование об уплате пени по транспортному налогу в сумме 3 046,08 рубля.

Неисполнение Требования административным ответчиком повлекло обращение административного истца с заявлением о выдаче судебного приказа: <дата> (то есть в установленный ч.2 ст. 48 НК РФ 6-месячный срок со дня истечения срока исполнения Требования) мировым судьей судебного участка № Первомайского района г.Ижевска был выдан судебный приказ № о взыскании с ДРГ задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, пени.

Определением мирового судьи от <дата> указанный приказ был отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Административный истец обратился с рассматриваемым иском в суд <дата>, то есть в установленный ч.3 ст. 48 НК РФ 6-месячный срок с момента отмены судебного приказа, что следует из штампа Почты России на конверте, в котором поступило административное исковое заявление.

Указанные обстоятельства следуют из материалов дела.

В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан уплатить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, что отражает соответствующую конституционную обязанность (ст. 57 Конституции РФ ).

Пп.1 п.1 ст.23 НК РФ на налогоплательщиков возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги.

П.1 ст.45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (п.п.2, 3 ст.52 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (п.1 ст.70 НК РФ).

На основании п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога, направленное по почте, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Определением суда от <дата> распределено бремя доказывания, на административного ответчика в случае несогласия с иском возложена обязанность представить доказательства отсутствия задолженности по уплате налогов, пени, в случае несогласия с размером налога, подлежащего уплате, - представить свой расчет.

Доказательств, подтверждающих оплату задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, либо отсутствия обязанности по уплате указанных налогов административный ответчик суду не представил.

В силу ч.1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя (п.1 ст. 361 НК РФ).

В соответствии с Законом УР от <дата> N 63-РЗ "О транспортном налоге в Удмуртской Республике" (в редакции, действовавшей в налоговый период 2014 год) налоговые ставки устанавливаются в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

В соответствии с этим же законом, в редакции, действовавшей в налоговый период 2012 год, по грузовым автомобилям с мощностью двигателя свыше 250 л.с. установлена налоговая ставка в размере 85 рублей с 1 л.с.

П.2 ст. 362 НК РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В силу ч.3 ст. 363 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления, в связи с чем при направлении уведомления об уплате транспортного налога за 2014 год налоговый орган вправе был включить начисленный транспортный налог за налоговый период 2012 год.

В силу ч.1 ст. 363 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений) налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч.3 ст. 362 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений) в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

С учетом изложенного, с ДРГ подлежит взысканию транспортный налог в сумме 22961,33 рублей, исходя из следующего расчета (с учетом установленного ч.6 ст. 52 Налогового кодекса РФ округления):

По автомобилю ИЖ27175-030 (грузовой), г.н№, мощностью 74 л.с.: 25 руб.х 74 л.с. = 1 850 рублей

По автомобилю TOYOTA RAV4 г.н. № мощностью 152 л.с.:

50 руб.х 152 л.с. =7 600 рублей

По автомобилю ИЖ 27175-40 (грузовой), г/н №, мощностью

74,10 л.с.

25 руб. х 74,10 л.с. = 1 853 рублей (с учетом установленного ч.6 ст. 52 Налогового кодекса РФ округления);

4. По автомобилю AUDI Q5, г/н №, мощностью 211 л.с.:

75 руб. х 211 л.с. =15 825 рублей : 12 мес. х 4 мес. ( количество месяцев владения в году)= 5 275 руб.

5. По прочему самоходному транспортному средству BOMBARDIER ATV MAX 400-HO, г/н №, с мощностью двигателя 29 л.с.

25 руб. х 29 л.с.= 725 рублей : 12 мес. х 4 мес. (количество месяцев владения в году) = 242 руб. (с учетом установленного ч.6 ст. 52 Налогового кодекса РФ округления);

6. По моторная лодка «BRIG», г/н №, с мощностью двигателя 15 л.с.

40 руб. х 15 л.с. = 600 рублей : 12 мес. х 4 мес. (количество месяцев владения в году) = 200 рублей

7. По моторной лодке «QUICKSILVER VER 550WA», г/н №, с мощностью двигателя 115 л.с.

70 руб. х 115 л.с. = 8 050 рублей : 12 мес. х 4 мес. (количество месяцев владения в году) = 2 683 рублей (с учетом установленного ч.6 ст. 52 Налогового кодекса РФ округления);

8. По автомобилю VOLVO FH 12460 (грузовой) г/н №,с мощностью двигателя 460 л.с.:

85 руб. х 460 л.с./12х1 (количество месяцев владения в году)= 3258,33 рублей (без учета округления, поскольку ч.6 ст. 52 НК РФ введена Федеральным законом от <дата> N 248-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" с <дата> и не подлежит применению к налоговому периоду <дата> год).

Итого: 1 850 + 7600+1 853 + 5275+ 242 + 200+2683 +3258,33=22961,33 рублей.

Налоговым органом также исчислены пени по транспортному налогу за период с <дата> по <дата> в сумме 80,12 рублей.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку транспортный налог по уведомлению. № от <дата> должен был быть уплачен не позднее <дата>, то просрочка по уплате данного налога начинает исчисляться с <дата>.

Ввиду того, что требование № предписывает уплатить ДРГ пени по транспортному налогу по состоянию на <дата>, при этом, из искового заявления также следует, что период начисления неустойки истцом ограничен <дата>, суд полагает, что с ответчика подлежит взысканию пени за просрочку уплаты транспортного налога за период с <дата> по <дата> в сумме 50,51 рублей, исходя из расчета:

Налог на имущество физических лиц за 2014 год регулировался положениями Закона РФ от <дата> N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", в соответствии с которым плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций) (ст.1). Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: … квартира;.. иное строение, помещение и сооружение (ст.2). Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации (далее - коэффициент-дефлятор). Представительные органы местного самоуправления (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент-дефлятор, и типа использования объекта налогообложения, а также в зависимости от места нахождения объекта налогообложения применительно к муниципальным образованиям, включенным в состав внутригородской территории города федерального значения Москвы в результате изменения его границ, в случае, если в соответствии с законом города федерального значения Москвы налог на имущество физических лиц отнесен к источникам доходов бюджетов указанных муниципальных образований.

Размеры налоговых ставок по налогу на имущество физических лиц в <адрес> в <дата> году регулировались п.1 Решения Городской думы г. Ижевска от <дата> N 343 "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "<адрес>", устанавливавшим, что ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения составляют по квартирам - свыше 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей - 0,15 процента; свыше 500 тыс. рублей до 2000 тыс. рублей (включительно) - 0,31 процента.

Как следует из материалов дела ДРГ налог на имущество был начислен с учетом принадлежности ему на праве собственности в 2014 году квартиры, расположенной по адресу: <адрес> -9.

Однако, как следует из выписки из ЕГРН № от <дата> квартира по адресу: <адрес>9, кадастровый №, находилась в собственности ДРГ в период с <дата> по <дата>, таким образом, данное имущество не может облагаться налогом на имущество за <дата> год в отношении ДРГ

При изложенных обстоятельствах, поскольку налоговым органом заявлено требование о взыскании налога на имущество по квартире по адресу: <адрес> за <дата>, не выходя за пределы исковых требований, исходя из инвентаризационной стоимости указанной квартиры, с ДРГ подлежит взысканию налог на имущество в сумме 77 рублей, исходя из расчета: 307575 рублей (инвентаризационная стоимость указанного объекта недвижимости) х 0, 15% (става налога исходя из размера инвентаризационной стоимости)/12х2 (месяца владения объектом недвижимости в <дата> году)=77 рублей (с учетом установленного ч.6 ст. 52 НК РФ округления)

В остальной части в удовлетворении требований о взыскании налога на имущество суд считает необходимым отказать.

Поскольку налог на имущество по уведомлению № от <дата> должен был быть уплачен не позднее <дата>, то просрочка по уплате данного налога начинает исчисляться с <дата>.

Ввиду того, что требование № предписывает уплатить ДРГ пени по налогу на имущество по состоянию на <дата>, при этом, из искового заявления также следует, что период начисления неустойки истцом ограничен <дата>, суд полагает, что с ответчика подлежит взысканию пени за просрочку уплаты налога на имущество за период с <дата> по <дата> в сумме 0,17 рублей, исходя из расчета:

Учитывая, что согласно ст.ст.111,114 КАС РФ, 333.19, 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции освобождаются истцы – государственные органы в защиту государственных и общественных интересов, государственная пошлина в размере 892.67 руб. подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика, который не освобожден от ее уплаты.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Удмуртской Республике к ДРГ о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ДРГ, проживающего по адресу: <адрес>, в доход бюджета на расчетный счет №, получатель УФК по УР (Межрайонная ИФНС России № по Удмуртской Республике) задолженность по уплате:

- транспортного налога с физических лиц в сумме 22961,33 рублей (КБК 18№ ОКТМО 94701000);

- пени по налогу на транспортные средства в сумме 50,51 руб. (КБК 18№ ОКТМО 94701000);

- налог на имущество физических лиц в сумме 77 руб. (КБК 18№ ОКТМО 94701000);

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 0,17 руб. (КБК 18№ ОКТМО 94701000)

Взыскать с ДРГ в доход бюджета МО <адрес> государственную пошлину в размере 892.67 рублей.

В удовлетворении остальной части исковых требований Межрайонной ИФНС России № по Удмуртской Республике – отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики (через Первомайский районный суд г.Ижевска) в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено <дата>.

Судья: С.И. Арсагова