7-209-2016 (21-127/2016)
Р Е Ш Е Н И Е
Судья Пермского краевого суда Няшин В.А., при ведении протокола судебного заседания секретарём Борщовым А.В., рассмотрев 25 февраля 2016 года в судебном заседании в г. Перми жалобу Хромцовой О.И. на решение судьи Свердловского районного суда г.Перми от 09.12.2015 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.6 ст.15.25 КоАП РФ,
у с т а н о в и л:
Постановлением руководителя Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Пермском крае Б. от 03.11.2015 г. № ** Хромцова О.И., как должностное лицо - бухгалтер ОАО «***», была признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и подвергнута наказанию в виде административного штрафа в размере 4 000 рублей.
Как следует из постановления, ОАО «***» заключен договор № ** от 12.09.2013 с нерезидентом - фирмой «***» исполнитель США. Предмет договора- выполнение работ в соответствии с техническим заданием №** и календарным планом работ по подготовке технического отчета по малоэмиссионной камере сгорания газотуринной установке мощностью 25 МВт. Паспорт сделки № ** открыт 16.09.2013 в уполномоченном банке - филиале ОАО «***» - Пермское отделение №**, на сумму ** долларов США, с датой завершения исполнения обязательств- 31.12.2014. КПП в паспорте сделки указано - **. На основании п.п. 2.1 договора от 04.10.2013 №** срок исполнения обязательств по контракту продляется до 31.12.2015. Согласно пункту 8.8 Инструкции ЦБ РФ № 138-И предельный срок представления документов и информации для переоформления паспорта сделки - до 30.01.2015г. (не позднее 15 рабочих дней после даты, указанной в графе 6 раздела 3 оформленного Паспорта сделки. Паспорт указанной сделки был переоформлен 23.12.2014 - на дату завершения исполнения обязательств 31.12.2015 г. В заявлении о переоформлении паспорта сделки указан раздел № ** графы № ** с новым значением - 31.12.2016 г. Однако, КПП в переоформленном 23.12.2014 паспорте сделки Обществом указан неверно - **. Согласно пояснениям главного бухгалтера ОАО «***», бухгалтер Хромцова О.И., назначена ответственным лицом по учету валютных операций, а именно: вести учет операций по валютным счетам, своевременно предоставлять формы статистической отчетности, следить за всеми изменениями и дополнениями по вопросам учета валютных средств. Таким образом, по мнению автора постановления, должностным лицом - бухгалтером ОАО «***» Хромцовой О.И. нарушены требования пункта 6.1 Инструкции ЦБ РФ № 138-И и приложения № 4 к Инструкции ЦБ РФ № 138-И.
Хромцова О.И. обратилась в Свердловский районный суд с жалобой на указанное постановление, ссылаясь на то, что оно является необоснованным и незаконным. Решением судьи этого суда постановление по делу об административном правонарушении оставлено без изменения, жалоба – без удовлетворения.
В жалобе на указанное решение судьи заявитель просит об отмене решения судьи, ссылаясь на то, что в данном случае имелись основания для прекращения производства по делу. В судебном заседании в краевом суде заявитель и ее защитник Федорова Л.А. на доводах жалобы настаивали.
Рассмотрев материалы административного дела, доводы жалобы, судья краевого суда обжалуемое решение подлежащим отмене.
В соответствии с ч.6 ст.15.25 КоАП РФ, несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок влекут наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей.
Хромцова О.И. привлечена к административной ответственности в связи с тем, что она, являясь бухгалтером ОАО «***», в нарушение пунктов 6.1,8.1, 8.3, 8.4, 8.5 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 года № 138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением", в заявлении о переоформлении паспорта сделки 23.12.2014 не указала в пункте 1.4. Раздела 1 «сведения о резиденте» паспорта сделки КПП - **. КПП в переоформленном 23.12.2014 г. паспорте сделки Обществом указан неверно - **.
При вынесении решения, судья отметил, что обязанность резидента представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, а также вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям возникает в силу части 2 статьи 24 Федерального закона РФ от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле". При этом, в части 4 статьи 5 вышеуказанного закона предусмотрено, что Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления. Порядок оформления, переоформления и закрытия паспорта сделки установлен Инструкцией № 138-И от 04.06.2012 г. "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением".
Принимая решение по делу об административном правонарушении, судья исходил из того, что обстоятельства дела, установленные в ходе судебного разбирательства, свидетельствуют о совершении заявителем административного правонарушения, ответственность за которое установлена ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.
Согласно ч.2 ст.26.2 КоАП РФ эти данные устанавливаются протоколом об административном правонарушении, иными протоколами, предусмотренными настоящим Кодексом, объяснениями лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, показаниями потерпевшего, свидетелей, заключениями эксперта, иными документами, а также показаниями специальных технических средств, вещественными доказательствами.
Судья районного суда, признавая правильным вывод должностного лица, вынесшего постановление о привлечении Хромцовой О.И. к административной ответственности, о том, что она является надлежащим субъектом вменённого административного правонарушения, исходил из того, что указанное обстоятельство подтверждается пояснениями главного бухгалтера ОАО «***» и должностной инструкцией бухгалтера по учёту валютных операций. Между тем вывод судьи районного суда о том, что Хромцова О.И. является субъектом административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч.6 ст.15.25 КоАП РФ, является необоснованным и преждевременным.
В соответствии со ст.2.4 КоАП РФ административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.
Согласно примечанию к данной статье под должностным лицом в настоящем Кодексе следует понимать лицо, постоянно, временно или в соответствии со специальными полномочиями осуществляющее функции представителя власти, то есть наделенное в установленном законом порядке распорядительными полномочиями в отношении лиц, не находящихся в служебной зависимости от него, а равно лицо, выполняющее организационно-распорядительные или административно-хозяйственные функции в государственных органах, органах местного самоуправления, государственных и муниципальных организациях.
Как следует из должностной инструкции бухгалтера по учету валютных операций ОАО «***», бухгалтер по учёту валютных операций является специалистом, ведущим учёт поступления и использования валютных операций и составления отчетности по валютным операциям в ОАО «***» (п.1.1). Согласно письму главного бухгалтера ОАО «***» от 26.08.2015 № ** в адрес Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Пермском крае функции бухгалтера по учёту валютных операций выполняет бухгалтер Хромцова О.И. Между тем заявление о переоформлении паспорта сделки от 17.12.2014 года подписано главным бухгалтером Б.
Следовательно, при пересмотре дела по жалобе Хромцовой О.И. судье районного суда следовало установить, является ли Хромцова О.И. при указанных обстоятельствах должностным лицом по смыслу примечания к ст.2.4 КоАП РФ, является ли она лицом, уполномоченным обращаться в уполномоченный банк с заявлением о переоформлении паспорта сделки.
Поскольку судьей районного суда при рассмотрении дела не были установлены все обстоятельства, подлежащие выяснению в соответствии со ст.26.1 КоАП РФ, решение судьи не может быть признано законным и обоснованным, оно подлежит отмене с направлением дела на новое рассмотрение в тот же суд.
Руководствуясь пунктом 4 части 1 статьи 30.7, статьей 30.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, судья краевого суда
р е ш и л:
решение судьи Свердловского районного суда г.Перми от 9 декабря 2015 года отменить, направить дело об административном правонарушении, предусмотренном ч.6 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в отношении Хромцовой О.И. на новое рассмотрение в тот же суд.
Судья -
