. Дело № 7.1-125- 2010
Р Е Ш Е Н И Е
24 декабря 2010 года г.Пенза
Судья Пензенского областного суда Рыжов В.М., при секретаре судебного заседания Никулиной Н.Н., рассмотрев жалобу ФИО1 и его представителя ФИО2 на постановление и.о. начальника ИФНС по городу Заречному Пензенской области от 8 октября 2010 года и решение судьи Зареченского городского суда Пензенской области от 17 ноября 2010 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном с.15.1 КоАП РФ, в отношении
ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, работающего директором ООО «П.»,
установил:
Постановлением и.о. начальника ИФНС по г.Заречному по делу об административном правонарушении от 08 октября 2010 года ФИО1 за совершение административного правонарушения, предусмотренного ст. 15.1 КоАП РФ, привлечен к административной ответственности в виде штрафа в размере 4000 рублей.
Не соглашаясь с данным постановлением, ФИО1 в жалобе просил постановление по делу об административном правонарушении отменить, указывая, что 29 декабря 2009 года он назначен директором общества с ограниченной ответственностью «П.». 23 сентября 2010 года на основании Поручения № 22 от 23 сентября 2010 года на проведение проверки полноты оприходования (неполного оприходования) в кассу предприятия (индивидуального предпринимателя) наличных денежных средств, полученных с применением контрольно-кассовых машин (документов строгой отчетности ДСО) за период с 01 августа 2010 года по 22 сентября 2010 года в ООО «П.», расположенном на третьем этаже здания по адpecy: <адрес>, произведен осмотр помещений, территорий и находящихся там вещей и документов. 29 сентября 2010 года по результатам проверки Общества составлен акт проверки полноты оприходования (неполного оприходования) в кассу ООО «П.» наличных денежных средств, полученных с применением контрольно-кассовых машин (документов строгой отчетности) при обороте наличных денежных средств. 29 сентября 2010 года налоговым инспектором ИФНС по г. Заречному в отношении ООО «П.» составлен протокол об административном правонарушении. 08 октября 2010 года и.о начальника ИФНС России по г. Заречному за нарушение порядка ведения кассовых операций, выразившегося в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, вынес постановление о наложении штрафа в отношении директора ООО «П.» ФИО1 по ст. 15.1 КоАП РФ в размере 4000 рублей. Также указал, что в период проведения проверки с 23 сентября по 29 сентября 2010 года должностным лицом ИФНС России по г. Заречному ООО «П.» по вопросу полноты оприходования (неполного оприходования) в кассу организации наличных денежных средств, полученных с применением контрольно-кассовых машин (документов строгой отчетности) при осуществлении наличных денежных расчетов за период с 01 августа 2010 года по 22 сентября 2010 года, выявлено нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а именно, в нарушение п. 3 раздела I, п. 29, 30 раздела III «Порядка ведения кассовых операций в РФ», утвержденного решением Совета директоров Центрального Банка России от 22 сентября 1993 года № 40 руководителем ООО П.» не созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении, а именно: на предприятии не обнаружено специально оборудованное изолированное помещение кассы, предназначенное для приема и хранения денег, специально оборудованное металлической дверью, металлической решеткой со специальным окошком для выдачи денег; окна помещений, принадлежащих предприятию, также не оборудованы металлическими решетками; металлический сейф, который используется для хранения денег, ценных бумаг предприятия, установлен в коридорной части офиса в помещении без окон, дверей и не прикреплен к строительным конструкциям пола и стене стальными ершами; охранной сигнализации, кнопки тревожной сигнализации для передачи сигнала в дежурную часть органов внутренних дел для принятия своевременных мер в случае нападения на объект также не обнаружено. За проверяемый период сумма оприходованных наличных денежных средств, поступивших с расчетного счета на выплату заработной платы работникам предприятия составила в целом с 01 августа 2010 года по 22 сентября 2010 года 110000 рублей. Нарушения, выявленные в ходе проверки, произошли из-за недостаточных знаний требований порядка ведения кассовых операций в РФ. Выявленные в ходе проверки нарушения устранены: помещение кассы изолировано дверью, сейф прикреплен к стенам. Согласно договору подряда № 15 - А/10 от 01 февраля 2010 года, заключенному ООО «П.» с ООО «А.», стоимость изготовления и монтажа металлоконструкций (двери и решетки) составила 16312 рублей. Согласно ч.1 ст. 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов РФ об административных правонарушениях установлена административная ответственность. Диспозиция статьи 15.1 КоАП РФ предполагает ответственность должностных и юридических лиц за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся: в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров; неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности; несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств; в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, которое влечет наложение административного штрафа. Согласно ч. 1 статьи 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина. Согласно ч. 3 ст. 1.5 КоАП РФ лицо, привлекаемое к административной ответственности, не обязано доказывать свою невиновность. Согласно ч. 4 ст. 1.5 КоАП РФ неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица. За проверяемый период (с 1 августа по 22 сентября 2010 ода) Общество не хранило никаких денежных средств, что подтверждается содержанием акта № 22, в котором сказано, что ООО «П.» в проверяемом периоде наличных денежных расчетов с юридическими и физическими лицами не осуществляло. Оплата за выполненные работы (услуги) осуществлялась перечислением денежных средств на расчетный счет предприятия. К данному акту не прилагаются фискальные отчеты, снятые с контрольно-кассовых машин в связи с тем, что за ООО «П.» не зарегистрированы контрольно-кассовые машины. Согласно данным кассовой книги, дебету балансового счета 50, приходным кассовым ордерам, представленным ООО «П.» за проверяемый период, сумма оприходованных наличных денежных средств, поступивших с расчетного счета на выплату заработной платы работникам предприятия, составила в целом за период с 01 августа 2010 года по 22 сентября 2010 года 110000 рублей. Выдача заработной платы сотрудникам предприятия к наличным денежным расчетам законом не отнесена. Согласно Федеральному закону от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» под наличными денежными расчетами следует понимать произведенные с использованием средств наличного платежа расчеты за приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги. Все денежные средства, указанные Инспекцией в акте № 22, получены в банке для выдачи заработной платы и выданы по ведомостям в тот же день. За проверяемый период с 01 августа 2010 года по 22 сентября 2010 года денежные средства 110000 рублей; получены в ФАКБ «И.» (ОАО) «Пензенский» г. Пенза для выдачи заработной платы. Несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств Инспекцией не доказано. Согласно п. 1 «Порядка ведения кассовых операций в РФ», утвержденного решением Совета директоров Центрального Банка России от 22 сентября 1993 года № 40, предприятия независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. ООО «П.» исполняло это требование неукоснительно, что подтверждает содержание акта № 22. ООО «П.» в проверяемом периоде наличных смежных расчетов с юридическими и физическими лицами не осуществляло. Оплата за выполненные работы (услуги) осуществлялась перечислением денежных средств на расчетный счет предприятия. Наличные денежные средства, полученные из банка на выдачу зарплаты, являются целевыми и не относятся к категории «свободных денежных средств» в течение 3 рабочих дней с момента их выдачи. Согласно п. 4 порядка наличные деньги, полученные предприятиями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке. Согласно п. 9 «Порядка» предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги, сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше 3-х рабочих дней, включая день получения денег в банке. Обществом были приняты все зависящие от него меры по соблюдению правил и норм, за нарушение которых ст. 15.1 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность. Поскольку у Общества не было необходимости в наличии кассы, то не было и обязанности по ее оборудованию. Пункт 29 порядка гласит: «В соответствии с п. 3 руководители предприятий обязаны оборудовать кассу (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег) и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине руководителей предприятий не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут в установленном законодательством порядке ответственность. Рекомендации по обеспечению сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке приведены в приложении № 2. Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операций - заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается. Единые требования по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий приведены в приложении № 3. Зареченский филиал ФАКБ «И.» (ОАО) «Пензенский» г. Пенза расположен на первом этаже здания, в котором находится офис ООО «П.». Для входа в банк не нужно выходить на улицу, а следует в самом здании спуститься по лестнице с третьего этажа на первый этаж. Все свои денежные средства Общество хранило и хранит в этом банке. У Общества не было расчетов наличными деньгами, поэтому оно не должно иметь кассу. Согласно п. 3 порядка для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Содержание акта № 22 подтверждает, что никаких расчетов наличными деньгами Общество не вело и ККМ не имело. ООО «П.» в проверяемом периоде наличных денежных расчетов с юридическими и физическими лицами не осуществляло. Оплата за выполненные работы (услуги) осуществлялась перечислением денежных средств на расчетный счет предприятия. К данному акту не прилагаются фискальные отчеты, снятые с контрольно-кассовых машин в связи с тем, что за ООО «П.» не зарегистрированы контрольно-кассовые машины. Наличные деньги разрешается выдавать непосредственно из кассы банка по чекам на получение наличных денег. Согласно п. 10 порядка выдача наличных денег под отчет производится из касс предприятий. При временном отсутствии у предприятий кассы разрешается выдавать по согласованию с банком кассирам предприятий или лицам, их заменяющим, чеки на получение наличных денег непосредственно из кассы банка. При этом Банк России никак не ограничил продолжительность работы Общества без кассы, определив режим целевого использования наличных денег: «Наличные деньги, полученные предприятиями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке». ООО «П.» нанесен материальный вред, поскольку оно было вынуждено оборудовать абсолютно ненужную ему и весьма дорогостоящую кассу под угрозой наказания со стороны должностных лиц ИФНС по г. Заречному Пензенской области. Общество не планировало осуществления расчетов наличными деньгами и в будущем, поэтому необходимость в оборудовании дорогостоящей кассы согласно требованиям приложения № 3 пункта 29 порядка, на которые ссылается Инспекция у ООО «П.» полностью отсутствовала. ООО «П.» не является кредитной организацией, поэтому по закону оно не обязано выполнять указания Банка России в части установления им правил хранения, перевозки и инкассации наличных денег. Центральный банк РФ был обязан привести все свои нормативные акты в соответствие с указанным законом, но до сих пор не привел с ФЗ от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ «О Центральном банке РФ». Банк России выполняет следующие функции: монопольно осуществляет эмиссию наличных денег и организует наличное денежное обращение: Банк России по вопросам, отнесенным к его компетенции настоящим Федеральным законом и другими федеральными законами, издает в форме указаний, положений и инструкций нормативные акты, обязательные для всех юридических и физических лиц. Нормативные акты Банка России вступают в силу по истечении 10 дней после дня их официального опубликования в официальном издании Банка России - «Вестнике Банка России», за исключением случаев, установленных Советом директоров. Нормативные акты Банка России не имеют обратной силы. Нормативные акты Банка России должны быть зарегистрированы в порядке, установленном для государственной регистрации нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти. В целях организации на территории Российской Федерации наличного денежного обращения на Банк России возлагаются следующие функции: установление правил хранения, перевозки и инкассации наличных денег для кредитных организаций; определение порядка ведения кассовых операций. Расширительное толкование этой статьи не допустимо, поскольку законодатель вполне определенно ограничил полномочия Банка России, отнеся к его компетенции только установление правил хранения, перевозки и инкассации наличных денег для кредитных организаций.
В судебном заседании заявитель и его представитель ФИО2 доводы жалобы поддержали, просили суд их удовлетворить.
Представители ИФНС по г. Заречному ФИО3 выступавшая по доверенности, жалобу не признала, просила суд отказать в ее удовлетворении, поскольку вина ФИО1 полностью подтверждается материалами дела, представила в судебном заседании материалы проверки, подтверждающие вину заявителя.
Судья вынес решение, которым постановление и.о. начальника ИФНС по городу Заречному Пензенской области от 8 октября 2010 года о привлечении ФИО1 к административной ответственности в виде штрафа в размере 4000 рублей по ст.15.1 КоАП РФ оставлено без изменения, а жалоба заявителя - без удовлетворения.
В жалобе ФИО1 и его представитель ФИО2 просили постановление и.о. начальника ИФНС по городу Заречному и решение судьи отменить по доводам, изложенным в жалобе, а также в связи с существенным нарушением норм административного судопроизводства, Конституции России, Конвенции о защите прав человека и основных свобод, в которых предусмотрено право на справедливое судебное разбирательство в разумные сроки независимым и беспристрастным судом с вынесением решения, в котором выводы должны быть мотивированы. Полагали, что хранение наличных денег не входит в понятие «ведение кассовых операций», указали, что организация, возглавляемая ФИО1, не является кредитной организацией. Полагали, что денежные средства в сумме 110000 рублей, которые ФИО1 обналичил 27 августа 2010 года в банке, были предназначены для выплаты зарплаты, поэтому не были свободными, были выданы в тот же день работникам, а соответственно, не было необходимости хранить их в специально оборудованном помещении кассы и оборудовать такое помещение надлежащим образом, поскольку деньги работникам были розданы в тот же день в помещении офиса, находящемся в одном здании с банком. Указали, что понятие «свободные денежные средства» не раскрыто в нормативных актах России. Указали, что выплата зарплаты работникам наличными по ведомостям к наличным денежным расчетам не отнесена, что при временном отсутствии у предприятий кассы разрешается выдавать по согласованию с банком кассирам предприятий или лицам, их заменяющим, чеки на получение наличных денег.
В отзыве на кассационную жалобу, начальник ИФНС по городу Заречному просил постановление и решение судьи оставить без изменения.
Проверив материалы дела, обсудив доводы жалобы и отзыва на нее, выслушав объяснения ФИО1 и его представителя ФИО4, просивших об удовлетворении жалобы по ее доводам, отмене постановления и решения судьи за отсутствием состава административного правонарушения, объяснения представителей ИФНС ФИО3 и ФИО5, выступавших по доверенности и просивших оставить названные постановления без изменения, нахожу указанные постановления в части квалификации содеянного, доказанности обстоятельств совершенного правонарушения и назначенного наказания законными и обоснованными.
Как усматривается из материалов дела, 29 сентября 2010 года по результатам проверки Общества составлен акт проверки полноты оприходования (неполного оприходования) в кассу ООО «П.» наличных денежных средств, полученных с применением контрольно-кассовых машин (документов строгой отчетности) при осуществлении наличных денежных средств. 29 сентября 2010 года налоговым инспектором ИФНС по г. Заречному в отношении ООО «П.» составлен протокол об административном правонарушении. 8 октября 2010 года и.о. начальника ИФНС России по г. Заречному за нарушение порядка ведения кассовых операций, выразившихся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств вынес постановление о наложении штрафа в отношении директора ООО «П.» ФИО1 по ст. 15.1 КоАП РФ в размере 4000 рублей. В период проведения проверки с 23 сентября по 29 сентября 2010 года должностным лицом ИФНС России по г. Заречному ООО «П.» по вопросу полноты оприходования (неполного оприходования) в кассу организации наличных денежных средств, полученных с применением контрольно-кассовых машин (документов строгой отчетности) при осуществлении наличных денежных расчетов за период с 01 августа 2010 года по 22 сентября 2010 года выявлено нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а именно, в нарушение п. 3 раздела I, п. 29, 30 раздела III «Порядка ведения кассовых операций в РФ», утвержденного решением Совета директоров Центрального Банка России от 22 сентября 1993 года № 40, руководителем ООО «П.» не созданы необходимые условия обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении, а именно: на предприятии не обнаружено специально оборудованное изолированное помещение кассы, предназначенное для приема и хранения денег, специально оборудованное металлической дверью, металлической решеткой со специальным окошком для выдачи денег. Окна помещений, принадлежащих предприятию также не оборудованы металлическими решетками; металлический сейф, который используется для хранения денег, ценных бумаг предприятия установлен в коридорной части офиса в помещении без окон, дверей и не прикреплен к строительным конструкциям пола и стен стальными ершами; охранной сигнализации, кнопки тревожной сигнализации для передачи сигнала в дежурную часть органов внутренних дел для принятия своевременных мер в случае нападения на объект также не обнаружено.
Вина ФИО1, как правильно указано в обжалуемых постановлениях, подтверждается и иными материалами дела об административном правонарушении - актом № 22 проверки полноты оприходования (неполного оприходования) в кассу ООО «П.» наличных денежных средств, полученных с применением ККМ при осуществлении денежных расчетов за период с 01 августа 2010 года по 22 сентября 2010 года. Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а именно, в нарушение пункта 3 раздела I, пункта 29, 30 раздела III «Порядка ведения кассовых операций в РФ», утвержденного решением Совета директоров Центрального Банка России от 22 сентября 1993 года № 40 подтверждено объяснением ФИО1, имеющимися в деле фотографиями помещения кассы, которым является неизолированная часть коридора. Из материалов дела видно, что большинство работников предприятия работает по срочным договорам. Из объяснений Вечерина видно, что он не желает производить оплату труда своих работников, которых в рассматриваемый период было более 30 человек, по электронным карточкам. Директором ООО «П.» не созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении, а именно: на предприятии не обнаружено специально оборудованное изолированное помещение кассы, предназначенное для приема и хранения денег, специально оборудованное металлической дверью, металлической решеткой со специальным окошком для выдачи денег; окна помещений, принадлежащих предприятию также не оборудованы металлическими решетками; металлический сейф, который используется для хранения денег, ценных бумаг предприятия установлен в коридорной части офиса в помещении без окон, дверей и не прикреплен к строительным конструкциям пола и к стене стальными ершами; охранной сигнализации, кнопки тревожной сигнализации для передачи сигнала в дежурную часть органов внутренних дел для принятия своевременных мер в случае нападения на объект также не обнаружено. Федеральный закон от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ «О Центральном банке РФ» определяет статус, цели деятельности, функции и полномочия Центрального банка РФ. В соответствии со ст. 34 Федерального закона от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ «О Центральном банке РФ» в целях организации на территории РФ наличного денежного обращения на Банк России возлагаются следующие функции: в том числе определение порядка ведения кассовых операций. «Порядок ведения кассовых операций в РФ» утвержден решением Совета директоров Центрального Банка России от 22 сентября 1993 года № 40. Согласно п. 3 порядка для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. В соответствии с пунктом 3 руководители предприятий обязаны оборудовать кассу (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег) и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине руководителей предприятий не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут в установленном законодательством порядке ответственность. Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операций - заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещен. В соответствии с п. 2 раздела 1 Приложения № 3 к «Порядку ведения кассовых операций в РФ» единые требования по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий распространяются на все объекты (вновь проектируемые, реконструируемые и технически перевооружаемые) расположенные на территории РФ независимо от их ведомственной принадлежности, устанавливают порядок и способы оснащения средствами механической защиты и охранной сигнализации объектов различных форм собственности с целью противодействия преступным посягательств на них.
В соответствии с п. 3 раздела 1 приложения № 3 к порядку ведения кассовых операций в РФ для обеспечения надежной сохранности наличных денежных средств и ценностей помещение кассы должно отвечать следующим требованиям: быть изолированным от других служебных и подсобных помещений; располагаться на промежуточных этажах многоэтажных зданий. В двухэтажных зданиях кассы размещаются на верхних этажах. В одноэтажных зданиях окна кассового помещения оборудуются внутренними ставнями; должны иметь капитальные стены, прочные перекрытия пола и потолка, надежные внутренние стены и перегородки; сейфы в обязательном порядке должны быть прикреплены к строительным конструкциям пола и стены стальными ершами; располагать исправным огнетушителем. Одним из основных факторов, определяющих уровень надежности охраны помещения кассы предприятия, оборудованного техническими средствами, является структура комплекса охранной сигнализации, которая определяется необходимым количеством рубежей охраны, охраняемых зон и шлейфов сигнализации в каждом рубеже. Для защиты персонала касс предприятий от преступных посягательств, на рабочих местах кассиров, у администрации этих учреждений устанавливаются кнопки тревожной сигнализации, которые предназначены для передачи сигналов тревоги в дежурную часть внутренних дел для принятия своевременных мер в случае разбойного нападения на объект. В соответствии с п. 30 Порядка все наличные деньги и ценные бумаги на предприятиях хранятся, как правило, в несгораемых металлических шкафах, а в отдельных случаях - в комбинированных и обычных металлических шкафах, которые по окончанию рабочего дня закрываются ключом и опечатываются печатью кассира. Указанными нормативными правовыми актами закреплена обязанность проведения предприятиями расчетов наличными деньгами в специально оборудованной кассе, и за нарушение указанных требований предусмотрена административная ответственность по статье 15.1 КоАП РФ. Субъектом административной ответственности является должностное лицо ООО «П.» директор ФИО1. В соответствии с примечанием ст. 2.4 КоАП РФ совершившие административные правонарушения в связи с выполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных функций руководители и другие работники, а также лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, несут административную ответственность как должностные лица. Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организациях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несут руководители организаций.
Руководители организаций могут в зависимости от объема учетной работы: учредить бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером; ввести в штат должность бухгалтера; передать на договорных началах ведение бухгалтерского учета централизованной бухгалтерии, специализированной организации или бухгалтеру-специалисту; вести бухгалтерский учет лично. Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству РФ, контроль за движением имущества и выполнением обязательств. Согласно приказу от 29 декабря 2010 года № 1 л/с «на основании протокола № 1 от 22 декабря 2010 года общего собрания учредителей (участников) общества с ограниченной ответственностью «П.» ФИО1 вступил в должность директора ООО «П.». На основании вышеназванного приказа обязанности главного бухгалтера ООО «П.» ФИО1 также возложил на себя. Следовательно, ФИО1, как директор и главный бухгалтер ООО «П.», обязан исполнять требования действующего законодательства; он, как правильно указано в решении суда первой инстанции, несет персональную ответственность за осуществление хозяйственных операций в соответствии с законодательством РФ. В связи с этим, ссылка ФИО1 на «недостаточные знания требований «Порядка ведения кассовых операций в РФ», утвержденные решением Совета директоров ЦБ РФ от 22 сентября 1993 № 40», необоснованна. 23 сентября 2010 года на основании Поручения № 22 от 23 сентября 2010 года на проведение проверки полноты оприходования (неполного оприхования) в кассу предприятия (индивидуального предпринимателя) наличных денежных средств, полученных с применением контрольно- кассовых машин (документов строгой отчетности ДСО) в ООО «П.», расположенном на третьем этаже здания по адресу: <адрес>, произведен осмотр. Осмотр производился в коридорной части помещения, сейф не прикреплен к строительным конструкциям стальными ершами; отсутствует охранная сигнализация и кнопка тревожной сигнализации. По результатам осмотра составлен протокол осмотра принадлежащих юридическому лицу помещений, территорий и находящихся там документов. Результаты проверки Общества отражены в акте проверки полноты оприходования (неполного оприходования) в кассу ООО «П.» ИНН № КПП № наличных денежных средств, полученных с применением контрольно-кассовых машин (документов строгой отчетности) № 22 от 29 сентября 2010 года. Согласно сведениям, содержащимся в указанном акте, за проверяемый период сумма оприходованных наличных денежных средств, поступивших с расчетного счета на выплату заработной платы работникам предприятия составила в целом с 01 августа 2010 года по 22 сентября 2010 года 110000 рублей. При проведении анализа наличного денежного обращения за проверяемый период в ООО «П.» установлено, что наличные денежные средства приходовались с расчетного счета по кассовой книге организации, находились во временном хранении и выдавались на заработную плату, авансы подотчетным лицам. Тем самым, наличные деньги, находящиеся в организации в течение финансового дня, являлись свободными и временно хранились с момента поступления до момента их выдачи.
Однако, изолированное помещение кассы, оборудованное надлежащим образом, отсутствует. Факт поступления, оприходования и выдачи наличных денежных средств в отсутствие надлежащим образом оборудованной кассы подтверждается документами, имеющимися в материалах дела: анализом счета 50.1 «касса» за август 2010 года, анализом счета 51 «расчетный счет» за август 2010 года, кассовой книгой «касса за 27 августа 2010 года» - отчетом кассира, приходным кассовым ордером № 15 от 27 августа 2010 года, расходным кассовым ордером № 23 от 27 августа 2010 года, платежными ведомостями на выдачу заработной платы в количестве 5 штук, расходным кассовым ордером № 24 от 27 августа 2010 года. Нарушения порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций за период с 01 августа 2010 года по 22 сентября 2010 года выразилось в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств в размере 110000 рублей. В судебном заседании ФИО1 подтвердил, что после получения им денег в банке в указанный день и в указанном размере, наличные денежные средства находились в сейфе в помещении, которое специально под помещение кассы не оборудовано.
ФИО1, как руководитель и главный бухгалтер Общества, должен руководствоваться положениями действующего законодательства, однако, в период его руководства предприятием более года в ООО «П.» ФИО1 не обеспечил обустройство кассы в соответствии с требованиями действующего закона.
Доводы жалобы не могут быть приняты во внимание, поскольку заявителями неправильно истолковано действующее законодательство, которое предусматривает хранение в специально оборудованном помещении кассы не только свободных денежных средств, но и любых наличных средств, полученных из любых источников, в том числе и для выплаты заработной платы работникам.
Наказание правонарушителю назначено в пределах санкции статьи.
Оснований к отмене или изменению постановления ИФНС и решения судьи по доводам жалобы не усматривается.
Руководствуясь ст.ст.30.7-30.9 КоАП РФ, судья облсуда
решил:
постановление и.о. начальника ИФНС по городу Заречному Пензенской области от 08.10.2010 и решение судьи Зареченского городского суда от 17.11.2010 по делу об административном правонарушении, предусмотренном ст.15.1 КОАП РФ, в отношении ФИО1 оставить без изменения, а жалобу его и его представителя - без удовлетворения.
Судья областного суда В.М. Рыжов
