НАЛОГИ И ПРАВО
НАЛОГОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО КОММЕНТАРИИ И СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА ИЗМЕНЕНИЯ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ
Налоговый кодекс
Минфин РФ

ФНС РФ

Кодексы РФ

Подборки

Популярные материалы

Решение Печорского городского суда (Республика Коми) от 19.02.2013 № 2-298/13

  Дело № 2-298/13

 Р Е Ш Е Н И Е

 ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 Печорский городской суд Республики Коми в составе:

 председательствующего судьи Бош Н.А.

 при секретаре Волотовской Н.П.

 рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Печоре 19 февраля 2013 года дело по иску Фельдман В.Н. к Межрайонной ИФНС России № 2 по Республике Коми о признании права на получение имущественного налогового вычета,

 У С Т А Н О В И Л:

 Фельдман В.Н. обратилась в суд с иском к Межрайонной ИФНС России № 2 по Республике Коми о взыскании подоходного налога в размере **** рублей, излишне уплаченного **** в **** году, признании за ней права на получение излишне уплаченного **** подоходного налога за **** год. В обоснование иска истец указала, что состояла в браке с **** с **.**.**. **.**.** **** умер. **.**.** **** находясь в браке с истцом, купил квартиру по адресу: ********** за **** руб. Имея право на имущественный налоговый вычет **** представил в налоговый орган декларацию **** за **** г. Налоговым органом было принято решение о возврате подоходного налога **** руб., остальная часть налогового вычета перешла на следующие налоговые периоды. **.**.** **** представил в налоговый орган декларацию 3-НДФЛ за **** г., а также заявление о возврате ему налога в сумме **** руб. Решением №... от **.**.** ответчик отказал истцу в возврате подоходного налога в связи со смертью моего мужа. Указанное решение было обжаловано истцом в Управление ФНС по Республике Коми. Жалоба оставлена без удовлетворения. Истец является единственным наследником **** по закону, дочь наследство после смерти отца не приняла.

 В судебном заседании истец на иске настаивала.

 Представитель ответчика Груздев А.В., действующий на основании доверенности от 10.02.2012 года, исковые требования не признал.

 Суд, заслушав объяснения истца, представителя ответчика, исследовав материалы дела, приходит к выводу, что требования истца подлежат удовлетворению частично.

 В ходе судебного разбирательства установлено следующее:

 Фельдман В.Н. и **** состояли в браке, что подтверждается свидетельством о заключении брака (л.д. 5).

 В период брака супруги приобрели **********.

 Согласно материалам дела, договор купли-продажи от **.**.** на указанную квартиру был оформлен на **** Он же **.**.** подал в налоговый орган первичную декларацию по НДФЛ за **** год. **.**.** **** представил уточненную налоговую декларацию по НДФЛ за **** год, в которых был отражен расчет имущественного налогового вычета за **** год в размере **** руб.

 На основании заявления **** от **.**.** Межрайонной ИФНС России № 2 по Республике Коми **.**.** было принято решение №... о возврате налога на доходы физических лиц за **** г. в размере **** руб.

 **.**.** **** лично представил в налоговый орган налоговую декларацию по НДФЛ за **** год, в которой был отражен расчет имущественного налогового вычета в сумме **** руб., вместе с декларацией представлены документы, подтверждающие право **** на имущественный налоговый вычет (л.д. 39-45).

 Из декларации, поданной **** **.**.** в Межрайонную ИФНС России № 2 по Республике Коми, остаток имущественного налогового вычета по документально подтвержденным расходам на новое строительство или приобретение квартиры, переходящий на следующий налоговый период составляет **** руб. (л.д. 45).

 **.**.** **** умер.

 Наследником имущества после смерти **** является Фельдман В.Н.

 Из объяснений представителя ответчика следует, что **.**.** Фельдман В.Н. подала в налоговый орган заявление о возврате налога на доходы физических лиц за **** год в размере **** руб. на свой счет на основании представленной **.**.** ее мужем **** первичной налоговой декларации по НДФЛ за **** год.

 Решением от **.**.** №... Межрайонной ИФНС России № 2 по Республике Коми было отказано в осуществлении возврата (л.д. 36-37).

 В соответствии с положениями п. 1 ст. 9 НК РФ участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются физические лица, признаваемые налогоплательщиками.

 Подпунктами 3 и 5 п. 1 ст. 21 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах, а также на своевременный возврат сумм излишне уплаченных налогов.

 На основании пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них, при этом общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 2 млн. руб.

 Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

 В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ установлено, что если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования, если иное не предусмотрено настоящим подпунктом.

 В соответствии с абзацем двадцать четыре подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам.

 Согласно пункту 2 статьи 220 Кодекса имущественные налоговые вычеты (за исключением имущественных налоговых вычетов по операциям с ценными бумагами) предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено данной статьей.

 При этом статьей 220 Кодекса не предусмотрено утверждение какой-либо специальной формы заявления о предоставлении данного вычета.

 В то же время согласно пункту 1 статьи 80 Кодекса налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

 Письмом Министерства финансов Российской Федерации от 26 ноября 2012 г. N 03-04-08/7-413 «О порядке предоставления имущественных налоговых вычетов» даны разъяснения по вопросу оптимизации пакета документов, представляемого налогоплательщиками для получения имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс). Согласно указанным разъяснениям, в случае подачи налогоплательщиком в налоговый орган налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в соответствии с положениями пункта 2 статьи 220 Кодекса представления ими отдельного заявления о предоставлении имущественного налогового вычета не требуется.

 Фельдман В.Н. имела право на получение имущественного налогового вычета за **** год, поскольку в соответствии с требованиями ст. 220 НК РФ декларация по НДФЛ за **** год была представлена в налоговый орган ее супругом ****., в связи с чем является несостоятельным довод представителя ответчика о том, что возврат излишне уплаченного налога осуществляется в соответствии со ст. 78 НК РФ на основании поданного самим налогоплательщиком письменного заявления.

 В соответствии со ст. 1110 ГК РФ при наследовании имущество умершего (наследство, наследственное имущество) переходит к другим лицам в порядке универсального правопреемства, то есть в неизменном виде как единое целое и в один и тот же момент, если из правил настоящего Кодекса не следует иное.

 Согласно ст. 1111 ГК РФ наследование по закону имеет место, когда и поскольку оно не изменено завещанием, а также в иных случаях, установленных настоящим Кодексом.

 В силу ст. 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

 В соответствии со ст. 1152 ГК РФ для приобретения наследства наследник должен его принять. Принятие наследником части наследства означает принятие всего причитающегося ему наследства, в чем бы оно ни заключалось и где бы оно ни находилось.

 Согласно ст. 1153 ГК РФ принятие наследства осуществляется подачей по месту открытия наследства нотариусу или уполномоченному в соответствии с законом выдавать свидетельства о праве на наследство должностному лицу заявления наследника о принятии наследства либо заявления наследника о выдаче свидетельства о праве на наследство.

 Таким образом, наследники умершего налогоплательщика вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество, в том числе и в виде возврата имущественного налогового вычета.

 **.**.** Фельдман В.Н. было выдано свидетельство о праве на наследство по закону на имущество в виде денежных вкладов, принадлежащих **** умершего **.**.**.

 Приняв наследство после смерти **** в виде денежных вкладов в банке, в соответствии со ст. 1152 ГК РФ Фельдман В.Н. приняла и остальное имущество, которое осталось после смерти супруга.

 Поскольку в данном споре между сторонами возникли гражданско-правовые отношения, наследники умершего налогоплательщика вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество.

 Таким образом, неполученная **** ввиду его смерти сумма налогового имущественного вычета входит в состав наследственного имущества, в связи с чем, за наследниками **** должно быть признано право на получение имущественного налогового вычета в сумме неиспользованного **** имущественного вычета за **** г.

 Отсутствие установленного Налоговым кодексом Российской Федерации порядка обращения наследников в налоговые органы и порядка возврата наследникам сумм имущественного налогового вычета не может являться основанием для отказа ИФНС в осуществлении возврата, иное противоречит принципам российского законодательства, так как удержание чужого имущества недопустимо.

 Статьей 35 Конституции Российской Федерации установлено, что право частной собственности охраняется законом. Никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда. Право наследования гарантируется.

 При таких обстоятельствах, исковые требования Фельдман В.Н. к Межрайонной ИФНС России № 2 по Республике Коми о взыскании подоходного налога в размере **** рублей, излишне уплаченного **** в **** году подлежат удовлетворению.

 Между тем, судом не усматривается оснований для удовлетворения требования истца о признании за ней права на получение излишне уплаченного **** подоходного налога за **** год, поскольку в силу требований ст. 220 НК РФ налоговый вычет предоставляется при подаче декларации по НДФЛ за **** год, возможность подачи которой в настоящее время утрачена в связи со смертью налогоплательщика, поэтому право на получение имущественного налогового вычета за **** год у истца не возникло.

 При таких обстоятельствах, руководствуясь ст.ст.194, 198 ГПК РФ,

 Р Е Ш И Л:

 Признать за Фельдман В.Н. право на получение имущественного налогового вычета в связи с приобретением **** в порядке наследования после смерти ****, умершего ****, в сумме неиспользованного имущественного вычета за ****

 Обязать Межрайонную инспекцию федеральной налоговой службы № 2 по Республике Коми выплатить Фельдман В.Н. **** рублей (****) за счет средств бюджета.

 В остальной части исковые требования оставить без удовлетворения.

 Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Коми в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

 Председательствующий: судья Бош Н.А.