Дело № 2а-259/2022
36RS0027-01-2022-000448-12
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
13июля 2022 г. г. Павловск
Павловский районный суд Воронежской области в составе:
председательствующего - судьи Лесных Р.А.,
при секретаре Костромыгиной Ю.П.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении районного суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области к БорчхадзеМамукеТамазовичу о взыскании за счет имущества Борчхадзе М.Т. транспортного и земельного налога, суд
у с т а н о в и л:
Межрайонная ИФНС России № 14 по Воронежской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к БорчхадзеМамукеТамазовичуо взыскании за счет имущества Борчхадзе М.Т. транспортного налога с физических лиц: налог за 2019 год в размере 51000 рублей, пеня в размере 4098 руб. 63 коп.с 02.12.2016 по 10.02.2021; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2018 год в размере 184 рубля, пеня в размере 7,5 рублей с 03.12.2019 по 25.06.2020; а всего – 55290 руб. 13 коп.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Инспекциив качестве налогоплательщика.(ИНН <№>).
Налоговый орган направил в адрес должника налоговое уведомление о необходимости уплатить налоги в установленный законодательством срок, которое оставлено должником без исполнения.
Административным истцом было направлено заявление мировому судье судебного участка № 3 в Павловском судебном районе Воронежской области о выдаче судебного приказа о взыскании с Борчхадзе М.Т. недоимки по налогам и пени в размере 55290 руб. 13 коп.
07.10.2021 мировым судьей судебного участка № 3 в Павловском судебном районе Воронежской области вынесен судебный приказ о взыскании с Борчхадзе М.Т. задолженности по оплате налога в размере 55290 руб. 13 коп.
Определением от 16.03.2022 мирового судьи судебного участка № 3 в Павловском судебном районе Воронежской области восстановлен срок для предоставления возражений относительно исполнения судебного приказа от 07.10.2021, отменен судебный приказ № 2а-938/2021 от 07.10.2021 о взыскании с Борчхадзе М.Т. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области задолженности по транспортному налогу за 2019 год, земельному налогу за 2018 год, в общей сумме 55290 руб. 13 коп., а также госпошлины в доход местного бюджета в размере 929 руб. 35 коп.
Требования об уплате недоимки и пени, направленные налоговой инспекцией Борчхадзе М.Т. в добровольном порядке не исполнены.
Административный истец в судебное заседание не явился. О времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, в заявлении просит рассмотреть дело в отсутствие его представителя.
Административный ответчик Борчхадзе М.Т. в судебное заседание не явился без указания причин. О времени и месте судебного заседания извещался своевременно и надлежащим образом. Ходатайств об отложении судебного заседания, о рассмотрении дела в свое отсутствие не заявил, возражений против удовлетворения заявленных требований с соответствующими доказательствами в суд не представил. Судебная корреспонденция возвращена в суд с отметкой об истечении срока хранения.
Исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.
В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В силу абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Таким образом, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании направляемого налоговым органом налогового уведомления.
Пунктом 4 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Из содержания вышеуказанной нормы следует, что направление налогового уведомления по почте заказным письмом является надлежащим способом уведомления, установлена презумпция получения его адресатом.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 НК РФ.
Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
В соответствии с абз. 4 ч. 4 ст. 69 НК РФтребование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Из материалов дела следует, Борчхадзе М.Т. состоит на налоговом учете в Инспекции в качестве налогоплательщика, ИНН <№>. (л.д. 8).
Так, по данным межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области за административным ответчиком числится: недоимка потранспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 51000 рублей, пеня в размере 4098 руб. 63 коп.с 02.12.2016 по 10.02.2021; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2018 год в размере 184 рубля, пеня в размере 7,5 рублей с 03.12.2019 по 25.06.2020; а всего – 55290 руб. 13 коп.
Выявив у налогоплательщика Борчхадзе М.Т. недоимку по уплате налогов налоговый орган направил:
- требование № 37947 от 26.06.2020, в котором числится: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня – 7,5 рублей, недоимка – 184 рублей. Срок исполнения требования до 01.12.2020. (л.д. 14);
- требование № 12800 от 27.06.2020, в котором числится: недоимка по транспортному налогу с физических лиц недоимка – 653 рубля, пеня – 3880 руб. 03 коп.Срок исполнения требования до 18.11.2020. (л.д. 17);
- требование № 3020 от 11.02.2021, в котором числится: транспортный налог с физических лиц недоимка – 51000 рублей, пеня – 512 руб. 98 коп. (л.д. 22). Срок исполнения требования до 06.04.2021. (л.д. 28).
В добровольном порядке требования о необходимости уплаты налогов до установленного законом срока административным ответчиком не исполнены, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением.
Согласно ч.ч. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по местужительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Согласно ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Частью 6 ст. 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии с п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.
Согласно п/п. 4 п. 1. ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
Учитывая изложенное, что требования об уплате задолженности по налогам и пени административным ответчиком не исполнено, МИФНС России № 14 по Воронежской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Борчхадзе М.Т. недоимки и пени в сумме 55290,13 рублей.
07.10.2021 мировым судьей судебного участка № 3 в Павловском судебном районе Воронежской области вынесен судебный приказ о взыскании с Борчхадзе М.Т. задолженности по оплате налога в размере 55290 руб. 13 коп.
Определением от 16.03.2022 мирового судьи судебного участка № 3 в Павловском судебном районе Воронежской области восстановлен срок для предоставления возражений относительно исполнения судебного приказа от 07.10.2021, отменен судебный приказ № 2а-938/2021 от 07.10.2021 о взыскании с Борчхадзе М.Т. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области задолженности по транспортному налогу за 2019 год, земельному налогу за 2018 год, в общей сумме 55290 руб. 13 коп., а также госпошлины в доход местного бюджета в размере 929 руб. 35 коп. (л.д. 25).
Таким образом, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей не истек.
Расчет задолженности проверен и является правильным. Доказательств уплаты недоимки и пени административным ответчиком не представлено.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу о взыскании с ответчика за счет имущества Борчхадзе М.Т. задолженности по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2019 год в размере 51000 рублей, пеня в размере 4098 руб. 63 коп.с 02.12.2016 по 10.02.2021; задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2018 год в размере 184 рубля, пеня в размере 7,5 рублей с 03.12.2019 по 25.06.2020; а всего – 55290 руб. 13 коп.
В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Поскольку при подаче иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии со ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
р е ш и л:
Взыскать с БорчхадзеМамукиТамазовича в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области Борчхадзе М.Т. транспортный налог с физических лиц: налог за 2019 год в размере 51000 рублей, пеня в размере 4098 руб. 63 коп.с 02.12.2016 по 10.02.2021; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2018 год в размере 184 рубля, пеня в размере 7,5 рублей с 03.12.2019 по 25.06.2020; а всего – 55290 руб. 13 коп.
Реквизиты для перечисления взысканных сумм:
Наименование получателя: Управление Федерального казначейства Воронежской области (Межрайонная ИФНС России № 14 по Воронежской области) ИНН 3652013777, КПП 365201001, Номер счета получателя 03100643000000013100, Банк получателя: Отделение Воронеж Банка России//УФК по Воронежской области г.Воронеж, Номер счета банка получателя 40102810945370000023, БИК: 012007084.
Транс.налог: КБК18210604012021000110,182106040120221001 Ю(пени);
Зем. налог в границах гор.поселений:
КБК 18210606043131000110,18210606043132100110(пени);
Налог на иму-во в границах сел.поселений:
КБК18210601030101000110,18210601030102100110 (пени);
Налог на имущество в границах гор.поселений:
КБК 18210601030131000110,182106010301321001 (пени).
Взыскать с БорчхадзеМамукиТамазовича в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд через Павловский районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.
Председательствующий Р.А. Лесных
