Дело № 2а-819/2022
УИД 23RS0039-01-2022-001138-56
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ст. Павловская 15 сентября 2022 года
Судья Павловского районного суда Краснодарского края Марченко О.В.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Краснодарскому краю обратилась в Павловский районный суд Краснодарского края с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налогов и сборов, согласно которого просит суд, взыскать с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня за период с 16.07.2021 по 31.10.2021 г. в размере 7.88 руб.; Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2020 год в размере 29 838 руб., на общую сумму 29 845.88 рублей.
В обоснование административных исковых требований указывает, что в соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО2 является плательщиком земельного налога, так как является собственником, владельцем земельных участков: Земельного участка по адресу: 352045, Россия, <адрес>. 35, кадастровый №. Площадь 1100, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; Земельного участка по адресу: 352040, Россия, <адрес>. 34, кадастровый №, площадь 1062, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; Земельного участка по адресу: 352040, Россия, <адрес>, кадастровый №, площадь 806, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
Земельные участки, принадлежащие физическому лицу согласно ст. 388 НК РФ и находящиеся в собственности ФИО2, являются объектами налогообложения. Частью 1 ст. 397 НК РФ предусмотрено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговым органом Ответчику были произведены начисления по земельному налогу за 2020 г., расчет налога согласно уведомления №.
В связи с тем, что в квитанциях об уплате налога не указан налоговый период и имелась задолженность у ответчика по уплате земельного налога за более ранние периоды, то указанные платежи были учтены в счет погашения имеющейся недоимки, что в полной мере соответствует требованиям действующего законодательства, так как очередность исполнения Ответчиком обязательств по уплате налогов и сборов определяется налоговым и гражданским законодательством (ст. 319 ГК РФ, ст. 32, 46, 49, 79 НК РФ).
Таким образом, при наличии у налогоплательщика задолженности, суммы уплаченных налогов, сборов (пеней, штрафов) подлежат зачету в счет погашения недоимки.
Таким образом, у Ответчика осталась непогашенной задолженность за период 2020 г. по уплате земельного налога в размере 29 838 рублей.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получившие вознаграждение от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, исчисление и уплату налога, в соответствии с этой статьей, производят самостоятельно.
В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст. ст. 227 и 228 НК РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Для НДФЛ объектом налогообложения признается доход, который получен физическим лицом (абз. 1 ст. 209 НК РФ).
По общему правилу доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме (ст. 41 НК РФ).
В соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ для целей исчисления НДФЛ к доходам от источников в РФ относится, в частности, вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ. Таким образом, доход, полученный физическим лицом по договору гражданско-правового характера, облагается НДФЛ. При этом налогообложение производится по налоговой ставке 13%. если физическое лицо является резидентом РФ (п. 3 ст. 224 НК РФ).
В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В связи с тем, что в квитанциях об уплате налога за более поздние периоды не был указан налоговый период и имелась задолженность по уплате налога за более ранние периоды, то указанные платежи были учтены в счет погашения имеющейся недоимки, что в полной мере соответствует требованиям действующего законодательства, так как очередность исполнения Ответчиком обязательств по уплате налогов и сборов определяется налоговым и гражданским законодательством (ст. 319 ГК РФ. ст. 32, 46. 49. 79 НК РФ). Таким образом, при наличии у налогоплательщика задолженности, суммы уплаченных налогов, сборов (пеней, штрафов) подлежат зачету в счет погашения недоимки.
До настоящего времени сумма по виду «пеня» по НДФЛ в размере 7,88 руб. Ответчиком не уплачена.
В связи с тем, что в установленные сроки налоги не были уплачены, на сумму налога начислена пеня. В соответствии с п.3 п.4 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога, начиная со дня, следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной (общей) суммы налога. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ.
В соответствии со ст. 69 НК РФ Инспекция направила Должнику требования об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ). В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п.4 ст. 31 НК РФ).
В указанный срок требование Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке, что явилось основанием для обращения к Мировому судье с настоящим заявлением.
Общая сумма задолженности составила 29845,88 руб., что подтверждается расшифровкой задолженности.
Налоговым органом в порядке ст. 11.1 КАС РФ было подано заявление на выдачу судебного приказа о взыскании недоимки по налогам. По заявленным требованиям налогового органа был вынесен судебный приказ о взыскании с Ответчика задолженности, на основании ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ был отменен, так как Ответчиком предоставлены в установленный срок - возражения относительно его исполнения.
По ходатайству административного истца административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного п. 2 ст. 291 КАС РФ, по указанному адресу административного ответчика в установленном порядке направлено определение Павловского райсуда от ДД.ММ.ГГГГ, где разъяснено право представить в течение 10 дней со дня получения копии определения возражения относительно упрощенного порядка производства по административному делу, указанных возражений от административного ответчика в установленный срок не поступило, то есть имеются основания для рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства.
Возражений от административного ответчика относительно упрощенного порядка производства по административному делу от административного ответчика в установленный срок не поступило.
Исследовав материал административного дела, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.
В соответствии с ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Как установлено и подтверждено материалами дела в соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО2 является плательщиком земельного налога, так как является собственником, владельцем земельных участков: Земельного участка по адресу: 352045, Россия, <адрес>. 35, кадастровый №. Площадь 1100, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; Земельного участка по адресу: 352040, Россия, <адрес>. 34, кадастровый №, площадь 1062, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; Земельного участка по адресу: 352040, Россия, <адрес>, кадастровый №, площадь 806, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
Земельные участки, принадлежащие физическому лицу согласно ст. 388 НК РФ и находящиеся в собственности ФИО2, являются объектами налогообложения. Частью 1 ст. 397 НК РФ предусмотрено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговым органом Ответчику были произведены начисления по земельному налогу за 2020 г., расчет налога согласно уведомления №.
В связи с тем, что в квитанциях об уплате налога не указан налоговый период и имелась задолженность у ответчика по уплате земельного налога за более ранние периоды, то указанные платежи были учтены в счет погашения имеющейся недоимки, что в полной мере соответствует требованиям действующего законодательства, так как очередность исполнения Ответчиком обязательств по уплате налогов и сборов определяется налоговым и гражданским законодательством (ст. 319 ГК РФ, ст. 32, 46, 49, 79 НК РФ).
Таким образом, при наличии у налогоплательщика задолженности, суммы уплаченных налогов, сборов (пеней, штрафов) подлежат зачету в счет погашения недоимки.
Таким образом, у Ответчика осталась непогашенной задолженность за период 2020 г. по уплате земельного налога в размере 29 838 рублей.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получившие вознаграждение от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, исчисление и уплату налога, в соответствии с этой статьей, производят самостоятельно.
В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст. ст. 227 и 228 НК РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Для НДФЛ объектом налогообложения признается доход, который получен физическим лицом (абз. 1 ст. 209 НК РФ).
По общему правилу доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме (ст. 41 НК РФ).
В соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ для целей исчисления НДФЛ к доходам от источников в РФ относится, в частности, вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ. Таким образом, доход, полученный физическим лицом по договору гражданско-правового характера, облагается НДФЛ. При этом налогообложение производится по налоговой ставке 13%. если физическое лицо является резидентом РФ (п. 3 ст. 224 НК РФ).
В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом. - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В связи с тем, что в квитанциях об уплате налога за более поздние периоды не был указан налоговый период и имелась задолженность по уплате налога за более ранние периоды, то указанные платежи были учтены в счет погашения имеющейся недоимки, что в полной мере соответствует требованиям действующего законодательства, так как очередность исполнения Ответчиком обязательств по уплате налогов и сборов определяется налоговым и гражданским законодательством (ст. 319 ГК РФ. ст. 32, 46. 49. 79 НК РФ). Таким образом, при наличии у налогоплательщика задолженности, суммы уплаченных налогов, сборов (пеней, штрафов) подлежат зачету в счет погашения недоимки.
До настоящего времени сумма по виду «пеня» по НДФЛ в размере 7,88 руб. Ответчиком не уплачена.
В связи с тем, что в установленные сроки налоги не были уплачены, на сумму налога начислена пеня. В соответствии с п.3 п.4 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога, начиная со дня, следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной (общей) суммы налога. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ.
В соответствии со ст. 69 НК РФ Инспекция направила Должнику требования об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ). В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п.4 ст. 31 НК РФ).
В указанный срок требование Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке, что явилось основанием для обращения к Мировому судье с настоящим заявлением.
Общая сумма задолженности составила 29845,88 руб., что подтверждается расшифровкой задолженности.
Налоговым органом в порядке ст. 11.1 КАС РФ было подано заявление на выдачу судебного приказа о взыскании недоимки по налогам. По заявленным требованиям налогового органа был вынесен судебный приказ о взыскании с Ответчика задолженности, на основании ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ был отменен, так как Ответчиком предоставлены в установленный срок - возражения относительно его исполнения.
Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.
Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 6 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Пунктом 1 ст. 423 НК РФ предусмотрено, что расчетным периодом признается календарный год.
Так, в соответствии с п. 3 п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога или сбора, начиная со дня, следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной (общей) суммы налога или сбора. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Суд приходит к выводу, что недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7.88 руб., земельный налог с физических лиц. обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2020 год в размере 29 838 руб., на общую сумму 29 845,88 рублей административным ответчиком ФИО2 не уплачены по настоящий день и подлежат взысканию.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В соответствии с положениями ст. 333.19 НК РФ размер государственной пошлины составляет 1095 рублей.
Таким образом, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика сумму государственной пошлины в размере 1095 рублей в доход муниципального образования <адрес>.
Руководствуясь статьями 46, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <***>, недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7.88 руб., земельный налог с физических лиц. обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2020 год в размере 29 838 руб., на общую сумму 29 845,88 рублей.
Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования Павловский район сумму государственной пошлины в размере 1095 рублей.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья О.В. Марченко
