Дело №а-110/2021
УИД 23RS0№-36
РЕШЕНИЕ
ИФИО1
<адрес> 02 февраля 2021 года
Павловский районный суд Краснодарского края в составе председательствующего судьи Мыночка А.И., при секретаре судебного заседания Крыжановском М.Ф., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Краснодарскому краю к Скрыпник Александру Петровичу о восстановлении пропущенного процессуального срока и взыскании страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Краснодарскому краю, обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику Скрыпник А.П о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование.
Административный истец, с учетом уточнения иска, просит суд восстановить пропущенный срок для обращения для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности, взыскать со Скрыпник Александра Петровича №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> недоимки по: Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, -недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с |ДД.ММ.ГГГГ): налог за 2017 г. в размере 23 400 руб., за 2018 г. в размере 3476.13 рублей;
Страховые взносы на обязательное; медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ/года): налог за 2017 г. в размере 4590 руб., за 2018 г, в размере 764.76 руб., а всего на общую; сумму 32230 рублей 89 коп..
Административный истец указывает, что Скрыпник Александр Петрович был (а) зарегистрирован (а) в Межрайонной ИФНС России № 1 по Краснодарскому краю в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 6 ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в РФ" от ДД.ММ.ГГГГ №167-ФЗ, страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются: индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.
Скрыпник Александр Петрович являлся (ась) страхователем и был зарегистрирован в Пенсионном Фонде РФ в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию.
С ДД.ММ.ГГГГ функции по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам. Налоговый кодекс РФ дополнен главой 34 "Страховые взносы", введенной в действие Федеральным законом №-Ф3 от ДД.ММ.ГГГГ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.
В целях реализации данных полномочий утвержден Порядок обмена информацией территориальных отделений Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации с управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации от 22.07.2016 года № ММВ-23-1/11@/02-11-10/06-3098П, от 22.07.2016 года № ММВ-23-1/12@/ЗИ, от 21.09.2016 года № ММВ-23-1/20@/4И.
В рамках передачи полномочий по администрированию, органы ПФР и органы ФСС России в соответствии с п. 1 ст. 19 Федерального Закона от 03.07.2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона» О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» осуществляют передачу налоговым органам сведений о суммах задолженности по страховым взносам, пеням и штрафам за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017 года.
Передача осуществляется в электронном виде в соответствии с Порядком, утвержденным ФНС России, ПФР и ФСС России, что также регламентировано Законом от 03.07.2016 года № 250-ФЗ.
В соответствии с п. 1 ст. 3 Закона № 212-ФЗ контроль правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации.
Таким образом, администратором страховых взносов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017 года, являлся ПФР, а не налоговый орган.
Частями 9 и 10 ст. 14 Закона № 212-ФЗ предусмотрена обязанность налоговых органов направлять в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период.
Согласно статье 20 Закона № 250-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017 года, осуществляется соответствующими органами ПФР и ФСС в порядке, действовавшем до дня вступления в силу Закона № 250-ФЗ.
Начиная с января 2017 года, Федеральная налоговая служба в соответствии с положениями Федерального закона от 03.07.2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», осуществляет полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование.
Как указывается в письме Минтруда России от 21 ноября 2014 г. N 17-3/10/В-7842, в соответствии с частью 1.1 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию для плательщика страховых взносов индивидуального предпринимателя, в случае если величина его дохода за расчетный период превышает 300 000 рублей, определяется в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Федерального закона N 212-ФЗ (26 процентов), увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Федерального закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.
В рамках передачи полномочий по администрированию страховых взносов органами ПФР в налоговые органы переданы сведения о сальдовых остатках по состоянию на 01.01.2017 года без сведений о начисленных и уплаченных страховых взносах за предшествующий период времени и уплаченные платежи учтены органами ПФР при определении сальдовых остатков плательщиков страховых взносов.
В соответствии с п. 1 ст. 3 Закона № 212-ФЗ контроль правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации.
Исходя из вышеизложенного, налоговые органы не наделены полномочиями по проверке начисления и уплаты страховых взносов и пеней, произведенные органами ПФР за отчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года. Исходя из вышеизложенного, налоговые органы не наделены полномочиями по проверке начисления и уплаты страховых взносов и пеней, произведенные органами ПФР за отчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года.
В случае несогласия с размером задолженности по страховым взносам, Заявитель вправе обратиться в орган ПФР и в случае обращения в указанные органы срок проведения ПФР мероприятий с учетом норм, содержащихся в статье 12 Федерального закона от 02.05.2006 года № 59-ФЗ "О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации", не должен превышать 20 рабочих дней со дня поступления обращений плательщиков страховых взносов. В случае не согласия с данными, переданными в Инспекцию ПФР РФ, согласно письму ФНС России от 02.05.2017 года № ГД-4-8/8281 и совместному письму ФНС России, ПФР РФ, ФСС России от 29.03.2017 года № ЗН-4-22/5829@/НП-30-26/4396/02-11-08/06-02-1298П Заявитель вправе обратиться в ПФР.
Согласно пункту 3 статьи 8 Налогового Кодекса РФ (далее Кодекса) под страховыми взносами снимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
Пунктом 1 ст. 8 Кодекса установлено, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе индивидуальные предприниматели.
Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения лицам, в том числе организации и индивидуальные предприниматели, а также физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (пп.1 п. 1 ст. 419 НК РФ). К плательщикам страховых взносов также относятся лица, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательстве РФ порядке частной практикой (пп. 2 п.1 ст. 19 НК РФ).
Исходя из положений пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ и п. 1 ст. 432 НК РФ индивидуальные предприниматели являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят исчисления сумм страховых взносов.
Исходя из положений пункта 3 статьи 420 Кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается :осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.
Согласно статье 430 Кодекса упомянутые плательщики уплачивают страховые взносы на ОПС размере, который определяется исходя из их дохода.
Так, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, то страховые взносы на ОПС уплачиваются в фиксированном размере, установленном за соответствующий расчетный период, а в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, то размер страховых взносов на ОПС определяется в виде суммы страховых взносов на ОПС в фиксированном размере и 1% от дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, которая не может быть более предельной личины.
Пунктом 1 ст. 423 НК РФ предусмотрено, что расчетным периодом признается календарный год. Согласно положениям подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в 2016-2017 году) размер страховых носов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями за 2016-2017 год, определяется в следующем порядке: -в случае если величина дохода за расчетный период не превышает 300 000 рублей - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ (;на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов).
Подпунктом 2 п.1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действующей в 2016-2017 году) установлено, что страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса (на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента).
Согласно положениям пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.
Если индивидуальный предприниматель начинает или (и) прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение календарного года, то фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот год, определяется пропорционально количеству месяцев начиная с месяца регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя или (и) по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. п. 3, 4, 5 ст. 430 НК РФ).
Уплачиваются страховые взносы за расчетный период не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2 ст. 432 НК РФ).
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов должна быть произведена не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе, индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).
Поскольку сумма дохода Скрыпник Александра Петровича за 2017-2018 год не превысила 300 000 руб., обязанность по уплате страховых взносов за 2017-2018 год, должна быть исполнена в фиксируемом размере.
В случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов за себя в установленный срок налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за год. При превышении определенной налоговым органом суммы страховых взносов над суммой страховых взносов, фактически уплаченных индивидуальным предпринимателем, налоговый орган выявляет недоимку (п. 2 ст. 432 НК РФ).
Скрыпник Александр Петрович, прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра, не уплатив своевременно и в полном объеме страховые взносы, согласно ст. 432 НК РФ. Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов определяется в соответствии ст. ст. 45 НК РФ, правила которой применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений п. 9 ст. 45 НК РФ. Однако в установленные сроки страховые взносы Ответчиком своевременно и добровольно не уплачены. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии со ст. 69 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Требования об уплате налога и пени от 04.06.2018 года № 357627, от 23.01.2018 года №352764, от 11.04.2018 года №355819, направлены ответчику по почте, что подтверждается реестром на отправку заказных писем, и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ). В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика, датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ). Ответчику в порядке досудебного урегулирования в требовании(ях) об уплате налога предложено добровольно оплатить суммы налога и пени.
По настоящее время недоимка по страховым взносам по ОПС и ОМС налогоплательщиком не уплачена. Сумма задолженности составила 35115.62 рублей.
В соответствии с ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании подается в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.
Согласно требования от 23.01.2018 года №352764 срок истечения исполнения установлен не позднее 02.02.2018 года. Таким образом, срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа истекал 02.08.2018 года. Межрайонная ИФНС России №1 по Краснодарскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 190 Павловского района в мае 2020 года, то есть с нарушением шестимесячного срока.
Налоговые органы обращаются с заявлениями о вынесении (о выдаче) судебного приказа по требованиям, рассматриваемым в порядке приказного производства, которое в силу статьи 123.5 КАС РФ осуществляется без вызова взыскателя и должника, а также без проведения судебного разбирательства по результатам исследования представленных доказательств. При этом, в соответствии с пунктом 1 статьи 123.7 КАС РФ, судебный приказ подлежит отмене судом, если от должника поступили возражения относительно его исполнения: по делам, рассмотренным в порядке главы 11.1 КАС РФ - в двадцатидневный срок со дня направления копии судебного приказа должнику.
В данном случае, в силу положений пункта 2 статьи 123.7 КАС РФ, налоговый орган не лишен возможности предъявления соответствующего требования в порядке искового производства.
Налоговым органом в порядке главы 11.1 КАС РФ было подано заявление на выдачу судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам. По заявленным требованиям налогового органа был вынесен судебный приказ о взыскании с Ответчика задолженности. На основании ст. 127.7 КАС РФ судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ был отменен, так как Ответчиком предоставлены в установленный срок возражения относительно его исполнения( считает, что налог рассчитан неверно ).
В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации Административное исковое заявление о взыскании недоимки по налогам подается в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. Указанный срок не был пропущен налоговым органом.
Налоговым органом последовательно принимались надлежащие меры по взысканию задолженности; уполномоченным государственным органом было направлено требование об уплате налога, которые ответчик проигнорировал, в мировой суд было направлено с пакетом документов заявление на вынесение судебного приказа. По получении определения об отмене судебного приказа налоговый орган сформировал административное исковое заявление в суд общей юрисдикции в срок и направил на Почту России, установленный законодательством.
Учитывая большой объем работы Налоговой инспекции, сокращенные сроки на обращение в суд установленные законом, время, требуемое для подготовки административного иска и выполнение обязательных процессуальных действий, можно прийти к выводу об уважительности причин пропуска срока на обращение в суд.
Инспекцией пропущен срок, в связи с чем, Инспекция просит восстановить срок для подачи указанного административного искового заявления. Инспекция просит суд учесть, что в случае отказа в удовлетворении заявления о восстановлении срока, неблагоприятные последствия, выраженные в неуплате задолженности по налогу, будут переложены на бюджет РФ, что является не допустимым, так как от своевременного перечисления налогов в казну РФ зависит экономическое состояние в целом Российской Федерации, как суверенного государства, и поскольку обязанность по уплате налогов в соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ возложена на налогоплательщика, неблагоприятные последствия, в связи с неисполнением налогоплательщиком указанной обязанности, не могут быть переложены на бюджет РФ.
Инспекция обращает внимание на то, что налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту суму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
В Определении Конституционного суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ№ разъясняется, что в соответствии с п.п.1 п.1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщика.
В данном случае налогоплательщиком не проявлено должной степени ответственности для исполнения своих налоговых обязательств. По данным карточки расчетов с бюджетом за налогоплательщиком числиться задолженность по налогам. Налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить в отведенные для этого сроки установленные налоги и сборы, чего, однако, не сделал; налоговым органом последовательно принимались надлежащие меры по взысканию задолженности; уполномоченным государственным органом было направлено требование об уплате налога, которое ответчик проигнорировал. Положениями главы 34 Налогового кодекса не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - индивидуальных предпринимателей, адвокатов, являющихся пенсионерами, в том числе военными пенсионерами, от уплаты за себя страховых взносов, за исключением периодов, в частности, ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет, ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет, и т.д., указанных в пунктах 1, 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона N 400-ФЗ (пункт 7 статьи 430 Кодекса), в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды.
Таким образом, размер страховой- пенсии по старости напрямую зависит от суммы учтенных на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а в случае если гражданин является работающим пенсионером, то он имеет право на перерасчет размера получаемой страховой пенсии по старости.
ИП обязаны платить за себя страховые взносы независимо от возраста, вида деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде. При этом перечислять взносы следует с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения сведений об ИП из ЕГРИП (Письмо Минфина России от 19.03.2018 года N 03-15-05/16968).
В соответствии с положениями подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.
В соответствии с Постановлением Пленума Верховного суда РФ и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 01.07.1996г. № «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой ГК РФ» Положения о юридических и физических лицах п. 13 «С момента прекращения действия государственной регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя, в частности в связи с истечением срока действия свидетельства о государственной регистрации, аннулированием государственной регистрации и т.п., дела с участием указанных граждан, в том числе и связанные с осуществлявшейся ими ранее предпринимательской деятельностью, подведомственны судам общей юрисдикции, за исключением случаев, когда такие дела были приняты к производству арбитражным судом с соблюдением правил о подведомственности до наступления указанных выше обстоятельств.
Затем административный истец в ходе судебного разбирательства уточнил исковые требования, согласно ходатайства от ДД.ММ.ГГГГ№, где указывает, что просит взыскать окончательно Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог за 2017 год в размере 23 400 рублей, за 2018 год в размере 3476,3 рублей;
- Страховые взносы на обязательное; медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог за 2017 год в размере 4590 руб., за 2018 год в размере 764,76 рублей, а всего на общую; сумму 32230 рублей 89 коп..
В судебное заседание представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Краснодарскому краю Антонов С.Ю не явился, надлежащим образом извещен, направил в адрес суда ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.
Административный ответчик Скрыпник А.П, в судебное заседание не явился извещен судом своевременно и надлежащим образом. представил возражение на административное исковое заявление, согласно которого указывает, что просит рассматривать в его отсутствие, данное исковое заявление от МФНС №1 Тихорецка было подано 09 сентября 2020г на общую сумму 35115, 62 рубля, 24.11.2020 года он уплатил более 3000 рублей. Он просит предоставить ему рассрочку платежей по указанному налогу, где с 01.04.2021 года он будет без службы судебных приставов уплачивать по 5000 рублей ежемесячно, а пока до апреля 2021 года предоставить отсрочку, так как он инвалид 3 группы и имеет ещё другие платежи обязательные, которые надо погашать.
При таких обстоятельствах в соответствии со ст. 150 КАС РФ, ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Оценив представленные доказательства и исследовав материалы административного дела, суд считает, что уточненные административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Краснодарскому краю к Скрыпник А.П. подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ. В соответствии с ч. 4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ на налогоплательщика возлагается обязанность уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. В нарушение ст. 45 НК РФ в установленные законом сроки Скрыпник А.П. не исполнил обязанности по уплате налога. Так, Скрыпник А.П. был зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.
В соответствии с пп.2 ч.1 ст. 6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 167-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ ) "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.
С 01.01.2017г. в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", налоговые органы осуществляют полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование.
Согласно ч. 1 ст. 19 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 250-ФЗ (редакции от ДД.ММ.ГГГГ, с изменениями от ДД.ММ.ГГГГ ) "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", органы Пенсионного фонда РФ осуществляют передачу налоговым органам сведений о суммах задолженности по страховым взносам, пеням и штрафам за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ.
В силу ст. 20 Закона N 250-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.
Таким образом, администратором страховых взносов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017г. являлся Пенсионный фонд РФ.
Согласно письму Минтруда России от 21.11.2014г. №/В-7842, в соответствии с ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона №212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию для плательщика страховых взносов – индивидуального предпринимателя, в случае если величина его дохода за расчетный период превышает 300 000 рублей, определяется в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Федерального закона №212-ФЗ (26 процентов), увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, установленного п. 1 ч.2 ст. 12 Федерального закона №212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.
В случае несогласия с размером задолженности по страховым взносам заявитель вправе обратиться в орган ПФР и в случае обращения в указанные органы срок проведения ПФР мероприятий с учетом норм, содержащихся в статье 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 59-ФЗ "О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации", не должен превышать 20 рабочих дней со дня поступления обращений плательщиков страховых взносов.
В Межрайонную ИФНС России № 1 по Краснодарскому краю органом ПФР передано сальдо расчетов по страховым взносам за периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в отношении Скрыпник А.П., согласно которому у предпринимателя числится задолженность по страховым взносам.
С ДД.ММ.ГГГГ функции по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам. Налоговый кодекс Российской Федерации дополнен главой 34 «Страховые взносы».
Ввиду того, что в установленные сроки не был уплачен налог, на сумму налога начислена пеня. В соответствии с. п. 3 п. 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога, начиная со дня, следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной (общей) суммы налога. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Таким образом, в связи с несвоевременной оплатой налога налогоплательщику начислена пеня по страховым взносам.
В соответствии с п. 5 НК РФ ст. 432 НК РФ установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимай уплата страховых взносов должна быть произведена не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов. В связи с тем, что Скрыпник А.П. был снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя 16.02.2018 года, то страховые взносы за 2017 г. подлежат уплате. Поскольку сумма дохода Скрыпник А.П. за 2017 год не превысила 300000 руб., обязанность по уплате страховых взносов за 2017 год должна быть исполнена в фиксируемом размере.
В случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов за себя в установленный срок налоговый орган определяет в соответствии со ст 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за год. В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ, при превышении определенной налоговым органом суммы страховых взносов над суммой страховых взносов, фактически уплаченных индивидуальным предпринимателем, налоговый орган выявляет недоимку.
Административный ответчик Скрыпник А.П. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра, не уплатив своевременно и в полном объеме страховые взносы, согласно ст. 432 НК РФ. Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов определяется в соответствии ст. ст. 45 НК РФ, правила которой применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений п. 9 ст. 45 НК РФ.
Однако в установленные сроки страховые взносы ответчиком своевременно и добровольно не уплачены. В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Требования об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, были направлены ответчику по почте, что подтверждается реестром на отправку заказных писем, и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ). В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика, датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ). Ответчику в порядке досудебного урегулирования в требовании(ях) об уплате налога предложено добровольно оплатить суммы налога и пени.
По настоящее время недоимка по страховым взносам по ОПС и ОМС налогоплательщиком не уплачена.
Ранее налоговым органом было подано заявление на выдачу судебного приказа о взыскании задолженности по налогам. По заявленным требованиям налогового органа был вынесен судебный приказ о взыскании с Скрыпник А.П. задолженности. Однако, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен в виду возражений административного ответчика ( считал, что налог рассчитан неверно ).
Суд приходит к выводу, что недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование административным ответчиком Скрыпник А.П. не уплачены в полном объеме по настоящий день и подлежат взысканию.
В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации Административное исковое заявление о взыскании недоимки по налогам подается в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. Указанный срок не был пропущен налоговым органом.
Налоговым органом последовательно принимались надлежащие меры по взысканию задолженности; уполномоченным государственным органом было направлено требование об уплате налога, которые ответчик проигнорировал, в мировой суд было направлено с пакетом документов заявление на вынесение судебного приказа. По получении определения об отмене судебного приказа налоговый орган сформировал административное исковое заявление в суд общей юрисдикции в срок и направил на Почту России, установленный законодательством.
Учитывая большой объем работы Налоговой инспекции, сокращенные сроки на обращение в суд установленные законом, время, требуемое для подготовки административного иска и выполнение обязательных процессуальных действий, суд считает, что имеются основания прийти к выводу об уважительности причин пропуска срока на обращение в суд.
Инспекцией пропущен срок, в связи с чем, Инспекция обоснованно просит восстановить срок для подачи указанного административного искового заявления. Инспекция обоснованно просит суд учесть, что в случае отказа в удовлетворении заявления о восстановлении срока, неблагоприятные последствия, выраженные в неуплате задолженности по налогу, будут переложены на бюджет РФ, что является не допустимым, так как от своевременного перечисления налогов в казну РФ зависит экономическое состояние в целом Российской Федерации, как суверенного государства, и поскольку обязанность по уплате налогов в соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ возложена на налогоплательщика, неблагоприятные последствия, в связи с неисполнением налогоплательщиком указанной обязанности, не могут быть переложены на бюджет РФ.
Налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту суму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
В Определении Конституционного суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ№ разъясняется, что в соответствии с п.п.1 п.1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщика.
В данном случае налогоплательщиком Скрыпник А.П.не проявлено должной степени ответственности для исполнения своих налоговых обязательств. По данным карточки расчетов с бюджетом за налогоплательщиком числиться задолженность по налогам. Налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить в отведенные для этого сроки установленные налоги и сборы, чего, однако, не сделал; налоговым органом последовательно принимались надлежащие меры по взысканию задолженности; уполномоченным государственным органом было направлено требование об уплате налога, которое ответчик проигнорировал. Положениями главы 34 Налогового кодекса не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - индивидуальных предпринимателей, адвокатов, являющихся пенсионерами, в том числе военными пенсионерами, от уплаты за себя страховых взносов, за исключением периодов, в частности, ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет, ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет, и т.д., указанных в пунктах 1, 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона N 400-ФЗ (пункт 7 статьи 430 Кодекса), в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды.
Таким образом, размер страховой- пенсии по старости напрямую зависит от суммы учтенных на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а в случае если гражданин является работающим пенсионером, то он имеет право на перерасчет размера получаемой страховой пенсии по старости.
ИП обязаны платить за себя страховые взносы независимо от возраста, вида деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде. При этом перечислять взносы следует с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения сведений об ИП из ЕГРИП (Письмо Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ N 03-15-05/16968).
Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
При таких обстоятельствах суд считает, что доводы административного ответчика Скрыпник А.П. о возможности предоставления рассрочки либо отсрочки платежей по указанным налогам в настоящее время не могут быть полно и обьективно рассмотрены : административный истец не лишен возможности отдельно в порядке исполнения решения суда обратиться к административному истцу о рассрочке либо отсрочке указанных обязательных выплат в соответствии с требованиями и условиями Налогового кодекса РФ, а затем при наличии спора в этой части административный ответчик не лишен возможности обратиться в суд с отдельным заявлением, предоставив доказательства, обьективно влекущие отсрочку либо рассрочку указанных обязательных платежей.
Оснований для рассмотрения данного административного иска в порядке упрощенного производства не имеется, так как административный ответчик Скрыпник А.П. частично не согласен с размером предъявленной ко взыскании задолженности.
При таких обстоятельствах суд считает, что административным истцом представлены доказательства взыскания со Скрыпник А.П. указанной суммы задолженности, административным ответчиком обоснованные возражения в установленном законом порядке не представлены ( при наличии обоснованных возражений административный ответчик не лишен возможности представить такие возражения административному истцу в установленном законом порядке в ходе исполнения указанного решения суда, при наличии оснований в порядке исполнения решения суда стороны не лишены возможности провести взаиморасчет, административный ответчик Скрыпник Александр Петрович не лишен при наличии оснований возможности отдельно в порядке исполнения решения суда обратиться к административному истцу о рассрочке либо отсрочке указанных обязательных выплат в соответствии с требованиями и условиями Налогового кодекса РФ, предоставив доказательства, объективно влекущие отсрочку либо рассрочку указанных обязательных платежей). При таких обстоятельствах суд считает, что доводы административного ответчика Скрыпник А.П. о том, что якобы налоговыми органами неверно рассчитан налог, - эти доводы носят субьективный и противоречивый характер и не могут быть приняты судом как достоверные, так как противоречат материалам дела и фактическим обстоятельствам дела : как объективно установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела, Скрыпник А.П. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по 16.02..2018 года, что подтверждено копией выписки из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ ( л.д. 17). При таких обстоятельствах у суда нет оснований не доверять расчетам административного истца о сумме задолженности за указанный период, факт неуплаты обязательных платежей административный ответчик фактически не оспаривает. Имеются основания для восстановления процессуального срока административному истцу.
В соответствии с положениями ст.333.19 НК РФ размер государственной пошлины составляет 1166 рублей 90 коп..
Таким образом, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика сумму государственной пошлины в размере 1166 рублей 90 коп. в доход государства.
Руководствуясь ст. 175-186, ст.286-287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Краснодарскому краю к Скрыпник Александру Петровичу о восстановлении пропущенного процессуального срока и взыскании страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование -удовлетворить.
Восстановить Межрайонной МИФНС России №1 по Краснодарскому краю пропущенный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением к Скрыпник Александру Петровичу о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование.
Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № по Краснодарскому краю с административного ответчика Скрыпник Александра Петровича <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> недоимки по:
- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог за 2017 год в размере 23 400 руб., за 2018 год в размере 3476,13 рублей;
- Страховые взносы на обязательное; медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ/года): налог за 2017 год в размере 4590 руб., за 2018 год в размере 764,76 рублей, а всего на общую; сумму 32230 рублей 89 коп..
Взыскать со Скрыпник Александра Петровича №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> в доход государства государственную пошлину в размере 1166 рублей 90 коп..
Разъяснить административному ответчику Скрыпник Александру Петровичу о возможности отдельно в порядке исполнения решения суда обратиться к административному истцу о рассрочке либо отсрочке указанных обязательных выплат в соответствии с требованиями и условиями Налогового кодекса РФ, предоставив доказательства, объективно влекущие отсрочку либо рассрочку указанных обязательных платежей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Павловский районный суд Краснодарского края.
Председательствующий:
