РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
28 декабря 2016 года Озёрский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Силивановой Г.М.,
при секретаре Подымове П.П.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело № 2а-1763-16 по административному иску ГУ УПФ РФ №42 по г. Москве и Московской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
Истец обратился в Озерский городской суд с иском к ответчику о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с учетом уточненных исковых требований за 2014 г. в сумме 5 960,76 руб., из них: - по страховым взносам на страховую часть – 5 960,76 руб., ссылаясь на то, что ответчик работает нотариусом, соответственно является страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию и плательщиком данных страховых взносов в ПФ, страховые взносы за 2014 г. ею оплачены не в полном размере – недоплата составила 5 960,76 руб. из следующего расчета: за 2014г. ответчиком получен доход в сумме 2 969 927,88 руб., за минусом 300 000 руб., из которой оплата произведена в течение календарного года, доход составил 2 669 927,88 руб., 1 % от этой суммы- 26 699,28руб., ответчиком же оплачено 19 940,32 руб. Пояснил, что в соответствии с разъяснениями Пенсионного фонда РФ, постановление Конституционного Суда РФ от 30.11.16г. по обязательствам по уплате страховых взносов подлежит применению после 02.12.16г., т.е. на период имеющейся недоимки не распространяется.
Ответчик ФИО2 с иском не согласилась, просила в его удовлетворении отказать, указывая на то, что истцом при расчете страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не учтены требования закона ст.ст.221, 218 НК РФ, а именно: из суммы общего дохода не вычтены профессиональные налоговые вычеты и стандартные вычеты на детей. С учетом данных вычетов страховые взносы ею полностью оплачены.
Выслушав объяснения, допросив свидетеля, изучив материалы дела, суд считает, что в удовлетворении иска надлежит отказать.
В соответствии с пп.2 п.1 ст.6 Федерального закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.
Согласно приказу Управления Министерства юстиции РФ по <адрес> ответчик наделена полномочиями нотариуса, занимающегося частной практикой, с ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно уведомлению ГУ УПФ РФ № по <адрес> и МО ответчик зарегистрирована в качестве страхователя с ДД.ММ.ГГГГ
В соответствии со ст. 14 Федерального закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ «О страховых взносах в ПФ РФ» Плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.
1.1. Размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;
2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.
8. В целях применения положений части 1.1 настоящей статьи доход учитывается следующим образом:
1) для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, - в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации;
Согласно ст.227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:
2)нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.(п.1)
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.(п.2).
Согласно п.1 ст. 225 НК РФ Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.
Согласно п.3 ст.210 НК РФ Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.
Согласно п.1 ст.218 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:
4) налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:
1 400 рублей - на первого ребенка;
1 400 рублей - на второго ребенка;
3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;
Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.
Согласно ст.221 НК РФ при исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:
1) налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 настоящего Кодекса, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
Таким образом, в соответствии с приведенными нормами права, в системной взаимосвязи положений пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" и статьи 227 НК РФ размер дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате ответчиком, подлежит уменьшению на величину стандартных налоговых вычетов (п.1 ст.218 НК РФ) и профессиональных налоговых вычетов (ст.221 НК РФ).
Данная правовая позиция изложена в Постановлении Конституционного суда РФ №-П от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой признаны взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не противоречащими Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.
В абз.7 п.3 Постановления Конституционного суда РФ №-П от ДД.ММ.ГГГГ также указано, что «… возложенное на налогоплательщика бремя уплаты такого платежа, как налог на доходы физических лиц,-…,- должно определяться таким образом, чтобы валовый доход уменьшался на установленные законом налоговые вычеты, а налогом облагался бы так называемый чистый доход…».
Т.е. размер дохода подлежит уменьшению не только на величину фактически произведенных расходов (профессиональный налоговый вычет), но и на величину стандартного налогового вычета.
Свидетель ФИО4 – делопроизводитель ответчика, показал, что им ведется реестр расходов ответчика, согласно книге учета доходов и расходов, реестру расходов, за период 2014г. расходы ответчика составили 650 096,05руб., данная сумма была указана и в декларации по налогу на доходы физических лиц за 2014г.-стр.6 декларации; поскольку ответчик имеет 3-х несовершеннолетних детей, в отчетный период была не замужем, отец 2-х детей умер, она имела право на стандартный налоговый вычет за 3 месяца, пока доход не превысил 350 000 руб., в том числе на первого и второго ребенка в двойном размере, стандартный налоговый вычет на троих детей составил 25 800 руб., что также было отражено в декларации. Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование был исчислен из суммы дохода за минусом налоговых вычетов и оплачен в сумме 19 940,32 руб.
Согласно декларации по налогу на доходы физических лиц за 2014г.(стр. декларации 006), справки МРИ ФНС Р № по <адрес> общая сумма дохода ответчика за 2014г. составила 2 969 927,88 руб.
Уплата ответчиком взносов с суммы 300 000 руб. подтверждается платежным документом от 09.08.14г. в сумме 17328,48 руб. (л.д. ) и никем не оспаривается.
Согласно реестру расходов нотариуса ФИО2, книге учета доходов и расходов, и хозяйственных операций на 2014г., декларации по налогу на доходы физических лиц за 2014г.(стр. декларации 006) расходы ответчика за период 2014г. составили 650 096,05руб.
В соответствии со ст. ст. 227, 221 НК РФ, Постановлением Конституционного суда РФ №-П от ДД.ММ.ГГГГ данная сумма подлежит исключению из суммы дохода для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Согласно декларации по налогу на доходы физических лиц за 2014г.(стр. декларации 008) ответчиком указаны суммы стандартного налогового вычета: на ребенка (код строки 180) в сумме 9 000 руб., на ребенка единственному родителю (код строки 190) в сумме 16 800 руб., итоговая сумма стандартных налоговых вычетов (код строки 220) 25 800 руб.
Наличие у ответчика троих несовершеннолетних детей подтверждается свидетельствами о рождении, отцом Марии и Максима указан ФИО5, который, согласно свидетельству о смерти, умер 11.01.12г., согласно данным паспорта ответчика второй брак зарегистрирован 12.06.15г. Т.е. ответчик имела право на стандартный налоговый вычет на первого и второго ребенка в двойном размере.
В соответствии со ст. ст. 227, 218 НК РФ, правовой позиции, изложенной в Постановлении Конституционного суда РФ №-П от ДД.ММ.ГГГГ, сумма стандартного налогового вычета также подлежит исключению из суммы дохода для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Таким образом, размер дохода, из которого подлежат исчислению страховые взносы на обязательное пенсионное страхование составит 1 994 031,83 руб. ( 2 969 927,88 - 300 000 – 650 096,05 -25 800), 1 % от данной суммы- 19 940,32руб. Уплата указанной суммы подтверждается квитанцией от 18.06.15г. и представителем истца не оспаривается. Соответственно, ответчиком страховые взносы за период 2014г. оплачены в полном размере, в связи с чем в иске надлежит отказать.
Доводы представителя истца судом отклоняются как противоречащие собранным по делу доказательствам и приведенным выше нормам права: в законе определено, что доход учитывается в соответствии со статьей 227 НК РФ, при этом при исчислении налоговой базы и суммы налога на доходы физических лиц законодатель предусмотрел право на уменьшение полученного ими дохода на сумму фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (профессиональный налоговый вычет) и на сумму стандартных налоговых вычетов на несовершеннолетних детей.
Ссылка представителя истца на разъяснения Пенсионного фонда РФ о том, что постановление Конституционного Суда РФ от 30.11.16г. по обязательствам по уплате страховых взносов подлежит применению после 02.12.16г., судом отклоняется, поскольку указанным постановлением не принят новый закон, а изложена позиция о правовой взаимосвязи действующих законов.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В иске ГУ УПФ РФ № по <адрес> и <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии в сумме 5 960,76 руб. отказать.
Решение может быть обжаловано в Мособлсуд через Озёрский суд в 1 месяц.
Судья Силиванова Г.М.
Мотивированное решение составлено 10.01.17г.
