03RS0№-88
Дело №а-5094/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Орджоникидзевский районный суд города Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Мухаметовой Г.А.,
при секретаре: ФИО3,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № по РБ обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, в обоснование требований указывая на то, что Межрайонная ИФНС России № по <адрес> осуществляет по взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам применения мер принудительного взыскания в отношении плательщиков состоящих на учете в налоговых органах, находящихся на территории РБ (в отношении физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ). В Межрайонная ИФНС России № по <адрес> на налоговом учете числится ФИО1 027723437292 (далее - административный налогоплательщик), за которым(ой) числится задолженность по уплате платежей. В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Положения федерального закона или иного правового акта, предусматривающие уплату подлежащих взысканию сумм обязательных платежей, по видам платежа. Административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов. В силу пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. Согласно пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями в установленном на соответствующий год фиксированном размере. По иным платежам расчет осуществляется самостоятельно налогоплательщиком налоговым агентом, либо размер платежа установлен Федеральным законом (ст. 430 НК РФ - страховые взносы в фиксированном размере). Предельный срок уплаты страховых взносов в фиксированном размере - не позднее 31 декабря текущего календарного года. Расчет страховых взносов на ОМС за период ведения деятельности с 01.01.2018по 08.08.2018г. в размере 3532,26 руб. = 5840 руб. (фиксированный размер за 2018 год установленный ст. 430 НК РФ) / 12 (мес.) * 7 (полных месяца ведения деятельности ДД.ММ.ГГГГ прекращение деятельности к качестве ИП) * 8 (последний день ведения деятельности в качестве ИП).
Расчет страховых взносов на ОПС за период ведения деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16055,44 руб. = 26545 руб. (фиксированный размер за 2018 установленный ст. 430 НК РФ) / 12 (мес.) *7 (полных месяца ведения деятельности ДД.ММ.ГГГГ деятельность ИП в качестве прекращена) *8 (последний день ведения деятельности в качестве ИП).
В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начисляются пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
Формула расчета пени состоит из произведения количества дней просрочки (дней)* сумму недоимки * ставка (% ЦБ) * 1/300.
Расчет пени к иску приложен. В порядке установленном статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ№, от 28.06.2018г. №, от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№. Расчет пени к иску приложен. В порядке установленном статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требования об плате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№.
В соответствии с Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-10/88@ «Об утверждении Перечня документов, образующихся в деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков хранения» срок хранения реестров почтовых отправлений - 2 года, в связи с чем реестры почтовых отправлений по требованиям об уплате от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№ не могут быть представлены.
Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи поступлением возражения от административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по <адрес> г.Уфы судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ дело №а-65/2020 отменен.
Неисполнение налогоплательщиком в добровольном порядке требования Инспекции явилось основанием для обращения в суд с настоящим заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества в порядке, установленном ст. 48 НК РФ. На основании ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, прoпущенный срок может быть восстановлен. Пропуск срока на подачу административного искового заявления связан с переходом на автоматизированную информационную систему ФНС России, а также большой сотрудников налогового органа. Административный истец действовал разумно и добросовестно, столкнувшись с обстоятельствами, которые объективно воспрепятствовали своевременно подготовить административное исковое заявление, что действительно ограничило возможность совершить соответствующее процессуальное действие в отведенный срок, учитывая, незначительность пропуска срока по обращению в суд.
Просит суд восстановить срок для обращения с административным исковым заявлением. Взыскать с ФИО1, ИНН 027723437292 недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог за 2018г. в размере 16055.44 руб., пеня в размере 500,47 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за 2018г. в размере 3532.26 руб. на общую сумму 20088,17 рублей.
В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России № по РБ не явился, извещены надлежаще, представили письменный отзыв, в котором просили исковое заявление удовлетворить.
Административный ответчик, извещенный надлежащим образом в суд не явился.
Суд, в силу статьи 150 КАС РФ находит возможным рассмотрение дела в отсутствие надлежащим образом извещенных лиц.
Учитывая, что суд законодательно связан с необходимостью рассмотрения дела, рассмотрение дела не может быть отложено на неопределенный срок, суд приходит к выводу, что судом совершены все действия по надлежащему извещению административного ответчика по адресу, указанному в иске.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога (страховых взносов) должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производит самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Обязанность по уплате налога по страховым взносам определена главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.
Порядок исчисления налога установлен статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии со ст.69 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.
В силу абзаца 1 пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
В суде установлено, что административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и согласно ч.1 ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.
В силу п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
В соответствии со ст. ст. 69,70 НК РФ налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа процентов от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№.
Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ по прочим недоимкам год 2017г. на сумму недоимки в размере 23400,00 рублей, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ прочие начисления на сумму 27,15 рублей, итого общая сумма пени составила 27,15 рублей. Срок уплаты требования до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование направлено посредством АИС Налог-3 Пром ДД.ММ.ГГГГ и получено ДД.ММ.ГГГГ.
Кроме того, налогоплательщик согласно требования № от ДД.ММ.ГГГГ должен был уплатить налог не позднее 24.07.2018г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ по прочим недоимкам год 2017г. в размере 23400,00 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ прочие начисления в размере 257,99 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фед. Фонд ОМС до 01.01.2017г. по прочим недоимкам 4 <адрес>. в сумме 213,42 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фед. фонд ОМС до 01.01.2017г. прочие начисления в размере 1295,37 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии по прочим начислением 4 <адрес>.в размере 19356,48 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления в размере 1004,02 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления в сумме 6603,83 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фед. Фонд ОМС с 01.01.2017г. по прочим недоимкам год 2017г. в сумме 4590,00 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фед.фонд ОМС с 01.01.2017г. прочие начисления в сумме 26,090 рублей, итого общая сумма пени составляет 1501,52 рублей. Указанное требование было направлено посредством АИС Налог – 3 Пром ДД.ММ.ГГГГ и получено ДД.ММ.ГГГГ.
Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числятся страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ по прочим недоимкам год 2017г. на 09.01.2018г. в сумме 23400,00 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ прочие начисления в сумме 434,90 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фед.фонд ОМС до 01.01.2017г. по прочим недоимкам 4 <адрес>. в сумме 3796,86 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фед.фонд ОМС до 01.01.2017г. прочие начисления в сумме 28,79 рублей, итого пени на общую сумму 463,69 рублей. Задолженность необходимо погасить в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование направлено посредством АИС Налог – 3 Пром ДД.ММ.ГГГГ и получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ.
Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ указана недоимка на 23.08.2018г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ прочие начисления год 2018г. в сумме 16055,44 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ прочие начисления на сумму пени в размере 38,42 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фед. Фонд ОМС с 01.01.2017г. прочие начисления год 2018г. в сумме 3532,26 руб., итого на общую сумму недоимки в размере 19587,70 руб., пени в сумме 38,42 рублей. Указанное требование было направлено посредством АИС Пом – 3 ДД.ММ.ГГГГ и вручено адресату ДД.ММ.ГГГГ.
Однако, в нарушение вышеуказанных норм, ФИО2 не оплатил в установленные сроки суммы налога.
В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня. Отсчет начинается со следующего дня за днем уплаты налога, установленного законодательством.
Поскольку ответчиком вышеуказанные требования инспекции исполнены не были, Межрайонная ИФНС России № по РБ обратилась к мировому судье судебного участка № по <адрес> г.Уфы РБ с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика имеющейся задолженности по упомянутому налогу.
Однако определением мирового судьи судебного участка № по <адрес> г.Уфы Республики Башкортостан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ выданный по административному делу №А-65/2020 по заявлению Межрайонной ИФНС России № по РБ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в размере 20330 руб., государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 404 руб. 96 коп., отменен.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Сумма в 3000 рублей превысила в требовании № в требовании по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, значит шестимесячной срок будет установлен для подачи заявления о вынесении судебного приказа дл ДД.ММ.ГГГГ года
С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился в мировой суд судебный участок № по <адрес> г.Уфы ДД.ММ.ГГГГ. То есть по истечении шестимесячного срока.
ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен, в суд с данным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ то есть по истечении шестимесячного срока.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007г. №-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
Доказательств уважительности причин пропуска срока суду не представлено. О наличии у ответчика задолженности по налогам налоговому органу было известно с момента не уплаты налогоплательщиком обязательных платежей в установленные сроки. Вместе с тем, налоговым органом своевременных мер по взысканию задолженности не проводилось. У налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки. Доказательств иного, суду истцом не представлено.
При этом суд учитывает, что инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Инспекцией не приведено обоснования невозможности подачи в суд соответствующего заявления в установленный срок.
В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
При таких обстоятельствах, поскольку на дату обращения к мировому судье судебного участка № по <адрес> г.Уфы РБ налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание с ФИО1 в пользу Межрайонная ИФНС России № по РБ испрашиваемой задолженности, в связи с пропуском установленного законом срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, оснований для удовлетворения административных исковых требований не имеется.
Руководствуясь положениями статей 175-180 КАС РФ, суд
Р Е Ш И Л:
в удовлетворении ходатайства Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о восстановлении срока для подачи административного искового заявления отказать.
в удовлетворении административного искового заявления о взыскании с ФИО1, ИНН 027723437292 в пользу Межрайонной ИФНС России № недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог за 2018г. в размере 16055.44 руб., пеня в размере 500,47 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за 2018г. в размере 3532.26 руб. На общую сумму 20088,17 рублей, отказать.
Решение суда может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Уфы Республики Башкортостан.
Судья: Г.А. Мухаметова
Решение в окончательном виде изготовлено ДД.ММ.ГГГГ
М. - 411
Межрайонная ИФНС № по РБ
<адрес>, 450075
ФИО2
450051, <адрес>
Орджоникидзевский районный суд г. Уфы направляет Вам копию решения суда от ДД.ММ.ГГГГ, для сведения.
Судья: Г.А. Мухаметова
