Решение Орджоникидзевского районного суда г. Перми (Пермский край) от 27.01.2021 № 2А-4092/20

Дело № 2а-688/2021

РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации

27 января 2021 года г. Пермь

Орджоникидзевский районный суд г. Перми в составе председательствующего судьи Ладейщиковой М.В.,

При секретаре Липилиной А.С.,

С участием представителя административного истца МИФНС России №9 по Пермскому краю –Максимовой С.Б., действующей на основании доверенности от (дата),

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России №9 по Пермскому краю к Палуян <.....> о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 9 по Пермскому краю (далее – Инспекция) обратилась в суд с исковыми требованиями к Палуян Я.В.,в которых, просит взыскать с ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 года в размере 607791 рубль, пени по транспортному налогу в размере 913,97 рубля.

Заявленные требования административный истец мотивировал следующим.

Палуян Я.В., в соответствии с положениями статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В 2018 году ответчику на праве собственности принадлежали объекты недвижимого имущества:

Исчисление налога на имущество с физических лиц, производится налоговыми органами.

Согласно пункту 2 решения совета депутатов <.....>№... от (дата) – налоговая база по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Пунктом 3 Решения №... от (дата) установлены ставки налога на имущество физических лиц.

Согласно пункту 2 Решения Пермской городской Думы от (дата)№... – налоговая база по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения определяется исходя из кадастровой стоимости.

Пунктом 3 Решения Пермского городской Думы от (дата)№... установлены ставки налога на имущество физических лиц.

В силу статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год по сроку уплаты (дата) в сумме 807 961 рубля, о чем направлено налоговое уведомление №... от (дата). В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2018 год Палуян Я.В. не оплатила.

15 января, (дата) произведена частичная оплата налог на имущество физических лиц.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц составляет 607 791 рубль.

Палуян Я.В., в соответствии со статьей 357 НК РФ, является плательщиком транспортного налога с физических лиц.

В 2018 году ответчику принадлежали на праве собственности транспортные средства.

Согласно пункту 1 статьи 360 НК РФ, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Статьей 2 Закона Пермского края «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае» установлены ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя.

Ставки транспортного налога установлены в зависимости от мощности двигателя транспортного средства: автомобили легковые до 100 л.с. - 25 рублей, свыше 100 до 150л.с. включительно - 30 рублей, свыше 150 до 200л.с. включительно - 50 рублей с каждой лошадиной силы.

Ответчику начислен транспортный налог за 2018 год по сроку уплаты (дата) в размере 26 722 рубля, о чем направлено налоговое уведомление №... от (дата).

15 января, 10 февраля, 15 февраля, (дата) произведена оплата транспортного налога.

Поскольку ответчиком в установленный срок транспортный налог за 2018 год не оплачен, Инспекцией начислены пени по налогу в соответствии со статьей 75 НК РФ, за период с 03 по (дата) в сумме 91,97 рубля.

Инспекцией выставлено требование на уплату налогов и пени от (дата)№... со сроком исполнения до (дата). Требование налогоплательщиком не исполнено.

(дата) мировым судьей издан судебный приказ по заявлению Инспекции в отношении Полуян Я.В. о взыскании недоимки по налогам и пени.

(дата) на основании определения мирового судьи, судебный приказ, по заявлению ответчика, отменен.

Административный истец просит заявленные требования удовлетворить.

Представитель Инспекции в суд поддержала доводы и требования, изложенные в заявлении.

Дополнительно, МИФНС России №... по Пермскому краю направила письменные пояснения, в которых указано, что (дата) ответчиком открыт личный кабинет налогоплательщика открыт, налоговое уведомление направлено заказной корреспонденцией, а также, через информационный ресурс «Личный кабинет налогоплательщика».

Палуян Я.В. в суд не явилась, извещалась о дате, времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом по месту регистрации: <АДРЕС> Письменных объяснений в материалы дела ответчиком не представлено, каких-либо ходатайств не заявлено. Причины неявки суду не известны.

Суд, заслушав объяснения представителя административного истца, исследовав представленные письменные доказательства, а также, материалы административного дела №...а-1657/2020, приходит к следующему выводу.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлены следующие обстоятельства по делу.

Согласно выписке из ЕГРН, а также сведениям налогового органа за Палуян Я.В., зарегистрированы на праве собственности:

-здание(кадастровый №...) по адресу: <АДРЕС>, дата государственной регистрации права собственности – (дата), дата государственной регистрации прекращения права – (дата);

-здание (кадастровый №...) по адресу: <АДРЕС>, дата государственной регистрации права собственности – (дата), дата государственной регистрации прекращения права – (дата);

-здание(кадастровый №...) по адресу: <АДРЕС>, дата государственной регистрации права собственности – (дата), дата государственной регистрации прекращения права – (дата);

-здание(кадастровый №...) по адресу: <АДРЕС>, дата государственной регистрации права собственности – (дата), дата государственной регистрации прекращения права – (дата);

-здание(кадастровый №...) по адресу: <АДРЕС>, дата государственной регистрации права собственности – (дата), дата государственной регистрации прекращения права – (дата);

-здание(кадастровый №...) по адресу: <АДРЕС>, дата государственной регистрации права собственности – (дата), дата государственной регистрации прекращения права – (дата);

-помещение(кадастровый №...) по адресу: <АДРЕС>, дата государственной регистрации права собственности – (дата), дата государственной регистрации прекращения права – (дата);

-помещение(кадастровый №...) по адресу: <АДРЕС>, дата государственной регистрации права собственности – (дата), дата государственной регистрации прекращения права – (дата);

-помещение(кадастровый №...) по адресу: <АДРЕС>, дата государственной регистрации права собственности – (дата), дата государственной регистрации прекращения права – (дата);

-здание(кадастровый №...) по адресу: <АДРЕС>, дата государственной регистрации права собственности – (дата), дата государственной регистрации прекращения права – (дата).

(дата) сформировано налоговое уведомление №... на оплату ответчиком не позднее (дата) транспортного налога в сумме 26722 рубля, налога на имущество физических лиц в сумме 807791 рубля (л.д.7-8).

(дата) налоговое уведомление направлено в адрес Палуян Я.В. заказной корреспонденцией, что подтверждено списком заказных писем с отметкой почтового отделения о принятии (л.д.9).

(дата) оформлено требование №... со сроком исполнения до (дата) на уплату пени на общую сумму 837868,79 (л.д.4). Требование направлено в адрес ответчику через личный кабинет налогоплательщика (л.д.6).

(дата) Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района города Перми с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Палуян Я.В. о взыскании с последней недоимки по налогам, пени, в том числе, по налогу на имущество физических лиц в сумме 807791 рубля, пени по транспортному налогу в сумме 183,94 рубля (административное дело №...а-1657/2020).

(дата) мировым судьей судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района города Перми вынесен судебный приказ о взыскании с Палуян Я.В. недоимки по налогам, пени, в числе которых, недоимка по налогу на имущество физических лиц в сумме 807791 рубля, пени по транспортному налогу в сумме 183,94 рубля (административное дело №...а-1657/2020).

(дата) от ответчика поступили возражения относительно принятого судебного приказа от (дата), в котором Палуян Я.В. указала, что в отношении ее идет процедура банкротства (административное дело №...а-1657/2020).

(дата) на основании определения мирового судьи судебный приказ от (дата) отменен (административное дело №...а-1657/2020).

(дата) Инспекция обратилась с настоящим административным иском в Орджоникидзевский районный суд <АДРЕС> (л.д.2-3).

Разрешая заявленные административным истцом требования, оценив представленные письменные доказательства в их совокупности, суд считает, что административный иск подлежит удовлетворению.

Требование о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год.

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положениями пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество – иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Учитывая вышеприведенные нормы закона, Палуян Я.В. являлась в 2018 году налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

Решением Пермской городской Думы от (дата)№... (в редакции, действующей на налоговый период) установлены ставки налога на имущество физических лиц в следующий размерах:

0,5% - прочие объекты налогообложения,

1.5% - объекты налогообложения, включенные в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также объекты налогообложения, предусмотренные абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации в 2018 году.

Судом установлено, что за ответчиком на праве собственности в 2018 году были зарегистрированы объекты недвижимого имущества:

иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №..., расположенная по адресу: <АДРЕС>, налоговая база (инвентаризационная стоимость) объекта составляла 48519824 рубля. Ставка на указанное имущество 1,5%, размер налога на имущество физических лиц равен 545848 рублям;

иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №..., расположенная по адресу: <АДРЕС>, налоговая база (инвентаризационная стоимость) объекта составляла 1764420 рублей. Ставка на указанное имущество 0,5%, размер налога на имущество физических лиц равен 6617 рублям;

иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №..., расположенная по адресу: <АДРЕС>, налоговая база (инвентаризационная стоимость) объекта составляла 4267102 рубля. Ставка на указанное имущество 0,5%, размер налога на имущество физических лиц равен 16002 рублям;

иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №..., расположенная по адресу: <АДРЕС>, налоговая база (инвентаризационная стоимость) объекта составляла 17767411 рубля. Ставка на указанное имущество 0,5%, размер налога на имущество физических лиц равен 66628 рублям;

иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №..., расположенная по адресу: <АДРЕС>, налоговая база (инвентаризационная стоимость) объекта составляла 111580 рублей. Ставка на указанное имущество 0,5%, размер налога на имущество физических лиц равен 418 рублям;

иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №..., расположенная по адресу: <АДРЕС>, налоговая база (инвентаризационная стоимость) объекта составляла 6104783 рубля. Ставка на указанное имущество 0,5%, размер налога на имущество физических лиц равен 18980 рублям;

иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №..., расположенная по адресу: <АДРЕС>, налоговая база (инвентаризационная стоимость) объекта составляла 963785 рублей. Ставка на указанное имущество 0,5%, размер налога на имущество физических лиц равен 3614 рублям;

иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №..., расположенная по адресу: <АДРЕС>, налоговая база (инвентаризационная стоимость) объекта составляла 7350845 рублей. Ставка на указанное имущество 0,5%, размер налога на имущество физических лиц равен 5513 рублям;

иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №..., расположенная по адресу: <АДРЕС>, налоговая база (инвентаризационная стоимость) объекта составляла 20989423 рубля. Ставка на указанное имущество 0,5%, размер налога на имущество физических лиц равен 78710 рублям;

иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №..., расположенная по адресу: <АДРЕС>, налоговая база (инвентаризационная стоимость) объекта составляла 17456187 рублей. Ставка на указанное имущество 0,5%, размер налога на имущество физических лиц равен 65461 рублям.

В установленный законом срок налог на имущество физических лиц за 2018 год ответчиком не уплачен.

15 января, (дата) ответчиком частичнопроизведена оплата налога на имущество физических лиц за 2018 год, задолженность составила 607 791 рубль.

По общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по исчислению суммы налога на имущество физических лиц возлагается на налоговый орган.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом не позднее 30 дней до наступления срока платежа налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации). Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, земельных участков исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов административного дела, Палуян Я.В. сформировано Инспекцией налоговое уведомление №... от (дата) на уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период - 2018 год.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2018 год в установленный законом срок, налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование №... от (дата) на уплату налога и пени на общую сумму 837868,79 рублей.

Налоговое уведомление от (дата) и требование №... направлены Палуян Я.В. заказной корреспонденцией, о чем представлен список заказных писем с отметкой почтового отделения о принятии, а также через личный кабинет налогоплательщика.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

(дата) Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа, то есть в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования ((дата) + 6 месяцев).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

(дата) судебный приказ отменен, (дата) административный иск налогового органа поступил в Орджоникидзевский районный суд г. Перми.

Сроки, обозначенные приведенными положениями закона, со стороны налогового органа соблюдены.

Таким образом, процедура принудительного взыскания недоимки по транспортному налогу, пени, Инспекцией не нарушена.

Отменяя судебный приказ от (дата), Палуян Я.В. своих возражений относительно размера и обоснованности начисленного ей налога на имущество физических лиц, указала, что в отношении ее идет процедура банкротства.

Между тем, каких-либо документов представлено не было, налоговым орагном взыскиваются, в данном случае, текущие платежи.

Административный иск в данной части подлежит удовлетворению.

С Палуян Я.В. следует взыскать недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 607791 рубля.

Требование о взыскании пени по транспортному налогу за 2018 год.

Инспекция просит взыскать пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 03 по (дата) в сумме 91,97 рубля.

Пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу пункта 4 указанной нормы закона, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной - для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Учитывая, что административным ответчиком транспортный налог за 2018 год в сумме 26722 рубля в установленные сроки не уплачен, оплата произведена платежами от 15 января 10 февраля, 15 февраля, (дата), то есть после установленного срока, подлежат взысканию пени, из следующего расчета.

С 28 октября по (дата) включительно процентная ставка рефинансирования, установленная Банком России определена в размере 6,50% годовых, согласно Информации Банка России от (дата).

Пени за период с 03 по (дата) включительно равны: 26722 (сумма недоимки) х 6,5%: 300 х 13 дней = 75,27 рублей.

С (дата) по (дата) включительно процентная ставка рефинансирования, установленная Банком России определена в размере 6,25% годовых, согласно Информации Банка России от (дата).

Пени за период с 16 декабря по (дата) включительно равны: 26722 (сумма недоимки) х 6,25%: 300 х 3дня = 16,70 рублей.

С Палуян Я.В. необходимо взыскать пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 91,97 рубля.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (часть 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.2 ч.2 ст. 333.17 НК РФ, указанные в пункте 1 настоящей статьи лица признаются плательщиками в случае, если они: выступают ответчиками (административными ответчиками) в судах общей юрисдикции, Верховном Суде Российской Федерации, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец (административный истец) освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой.

Плательщики уплачивают государственную пошлину, если иное не установлено настоящей главой, в следующие сроки: плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 2 статьи 333.17 настоящего Кодекса, - в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда (п.2 ч.1 ст. 333.18 НК РФ).

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с Палуян Я.В. подлежит взысканию государственная пошлина в федеральный бюджет в размере 9 278,83 рублей (цена иска от 200 001 рубля до 1 000 000 государственная пошлина составляет 5200 рублей + 1% суммы, превышающей 200 000 рублей) с размера удовлетворенных требований в сумме 607 882,97 рублей.

Руководствуясь статьями 290, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования МИФНС России №9 по Пермскому краю к Палуян <.....> о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени по транспортному налогу – удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика Палуян <.....>, <.....>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Пермскому краю (ИНН 5907005546, КПП 590701001, УФК по Пермскому краю (Межрайонная ИФНС России № 9 по Пермскому краю), банк получателя: Отделение Пермь; счет получателя: 40101810700000010003, БИК 045773001):

-607791 рубль – недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год (КБК 18210601030101000110);

-91,97 рубль – пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 03 декабря по 18 декабря 2019 года (КБК 18210604012022100110).

Всего подлежит взысканию 607 882,97 рубля.

Взыскать с административного ответчика Палуян <.....>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 9 278,83 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Орджоникидзевский районный суд г. Перми в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 10 февраля 2021 года.

Судья М.В. Ладейщикова

Копия верна М.В.Ладейщикова