Дело № 2А-623/2022 (2а-4950/2021)
УИД №...
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Пермь 25 января 2022 года
Орджоникидзевский районный суд г. Перми:
в составе председательствующего судьи Невидимовой Е.А.,
при секретаре судебного заседания Вороновой Ю.Э.,
рассмотрел в судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю к Булычеву Н. В. о взыскании недоимки и пени по страховым взносам, пени по единому налогу, уплаченному в связи с применением УСН, пени по налогу на имущество
установил:
Межрайонная ИФНС России №21 по Пермскому краю (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику Булычеву Н. В. о взыскании
1) недоимки и пени, в том числе:
- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ (далее – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование), за расчетный период 2020 год в размере 28 572,77 рублей,
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФв размере 86,97 рублей, в том числе за расчетный период 2018 год в размере 15,04 рублей, за 2019 год в размере 11,21 рубля, за 2020 года в размере 60,72 рублей,
- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (далее – страховые взносы на обязательное медицинское страхование), за расчетный период 2020 года в размере 7419,56 рублей,
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 78,50 рублей, в том числе за расчетный период 2018 год в размере 62,73 рублей, за 2020 год в размере 15,77 рублей,
- пени по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2017 г. в размере 226,96 рублей,
- пени за несвоевременную уплату налога на имущество в размере 6,20 рублей, в том числе за 2017 г. в размере 2,28 рублей, за 2018 г. 3,65 рублей, за 2019 г. в размере 0,27 рублей,
2) судебных издержек, связанных с рассмотрением административного дела в размере 93,60 рублей (стоимость заказного письма направленного Инспекцией).
Административный истец свои требования мотивирует следующим.
Булычев Н. В. является плательщиком страховых взносов в соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ, он был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 2016 г. по 2020 г. За период 2020 г. у административного ответчика образовалась задолженность страховым взносам. Ответчик в установленный срок страховые взносы не оплатил, поэтому в соответствии со ст. 75 НК РФ за 2020 г. ей были начислены пени. В соответствии со ст. 346.12 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, перешедшими на упрощенную систему налогообложения. Булычеву Н.В. за 2017 г. был начислен налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, который административный ответчик не уплатил в срок, установленный законодательством. За 2017 г. ему начислены пени в размере 226,96 рублей. Он же является плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии с ст. 400 НК РФ, ему на праве собственности в 2017-2019 г.г. принадлежало имущество: квартира. За период 2017-2019 г.г. у административного ответчика образовалась задолженность по налогу на имущество физических лиц, поэтому в соответствии со ст. 75 НК РФ за указанный период ему были начислены пени в размере 6,20 рублей. Инспекцией административному ответчику были направлены требования об уплате налогов, пени №... от (дата) (со сроком оплаты до (дата)), №... от (дата) (со сроком оплаты до (дата)), №... от (дата) (со сроком оплаты до (дата)), №... от (дата) (со сроком оплаты до (дата)), №... от (дата) (со сроком оплаты до (дата)). В установленные требованием сроки налоги не уплачены. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района <АДРЕС> с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание указанной задолженности. Мировым судьей вынесен судебный приказ №... от (дата) На основании поступивших письменных возражений должника судебный приказ был отменен (дата) В связи с рассмотрением настоящего дела налоговым органом понесены судебные издержки, а именно почтовые расходы по направлению копии административного искового заявления административному ответчику которые составляют 93,60 рублей, что подтверждается почтовым реестром.
Административный истец - Межрайонная ИФНС России №21 по Пермскому краю, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен судом надлежащим образом, в суд не явился, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, на исковых требованиях настаивает.
Административный ответчик – Булычев Н.В. о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен судом надлежащим образом, в суд не явился, письменных объяснений не представил, каких-либо ходатайств не заявил. Извещение судом было направлено по адресу, указанному налоговым органом, который совпадает с местом регистрации: <АДРЕС>.
Суд, исследовав представленные письменные доказательства, приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Права налоговых органов закреплены в статье 31 Налогового кодекса Российской Федерации.
Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов) закреплены в ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу ч. 1-2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (ч. 3 ст. 48 НК РФ).
Согласно ч. 3 ст. 8 НК РФ, под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В соответствии с ч. 3 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пп. 9 ст. 430 НК РФ.
Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам регламентируется ст. 430 НК РФ.
По правилам ч. 2 ст. 423 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Главой 26.2 НК РФ регламентируется применение упрощенной системы налогообложения.
Согласно ч.1 ст. 346.11 НК РФ, Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном Гл. 26.2 НК РФ.
По правилам ч.1 ст. 346.12 НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном Гл. 26.2 НК РФ.
В соответствии со ст. 400 НК РФ Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (ч. 1 ст. 401 НК РФ).
В силу ч. 1 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно ст. 405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.
Взыскание пени предусмотрено ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (ч. 3 ст. 75 НК РФ).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4 ст. 75 НК РФ).
Судом установлены следующие обстоятельства по делу.
Административный истец обратился в Орджоникидзевский районный суд <АДРЕС> с административным иском к административному ответчику (дата).
Согласно выписке из ЕГРИП Булычев Н.В. в период с (дата) по (дата) являлась индивидуальным предпринимателем (л.д.<.....>).
Административный ответчик Булычев Н.В. в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ в период с (дата) по (дата) являлась плательщиком страховых взносов, ему за 2020 г. начислены страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию в размере 28572,27 рублей. Административный ответчик в установленный законом срок страховые взносы не уплатил.
За 2020 г. Булычеву Н.В. начислены страховые взносы по обязательному медицинскому страхованию в размере 7419,56 рублей. Административный ответчик в установленный законом срок страховые взносы не уплатил.
За 2018 г. инспекцией вынесены решение №... от (дата), решение 904 от (дата), постановление №... от (дата) о взыскании страховых взносов, пени за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. Следовательно, недоимка по страховым взносам за 2018 г. взыскана в принудительном порядке.
За 2019 г. инспекцией вынесены решение №... от (дата) решение 801 от (дата), постановление №... от (дата) о взыскании страховых взносов, пени за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. Следовательно, недоимка по страховым взносам за 2018 г. взыскана в принудительном порядке.
Страховые взносы Булычевым Н.В. не оплачены, им нарушены сроки оплаты, в связи с чем ему, в соответствии со ст. 75 НК РФ на страховые взносы по обязательному медицинскому страхованию за 2018, 2020 г.г. начислены пени в размере 78,50 рублей, которые не оплачены, а на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование начислены пени в размере 86,97 рублей за период с 2018-2020 г.г., которые не уплачены.
Административный ответчик Булычев Н.В. в соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ в период с (дата) по (дата) являлась плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, в том числе за 2017 год. Начисленный налог административный ответчик в установленный законом срок не уплачен. В связи с чем в соответствии с ст.ст. 46.47 НК РФ инспекцией вынесены решения «12600 от (дата), №... от (дата), постановление №... от (дата) о взыскании указанного налога.
Налог Булычевым Н.В. не оплачен, нарушены срока оплаты, в связи с чем ему, в соответствии со ст. 75 НК РФ на налог (УСН) за 2017 г. начислены пени в размере 226,96 рублей, которые не оплачены.
Согласно сведениям представленным органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастрового недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, административному ответчику Булычеву Н.В. на праве собственности в 2017-2019 г.г. принадлежало имущество: квартира по адресу: <АДРЕС>, имущество не отчуждалось. Административному ответчику были направлены налоговые уведомления:
- налоговое уведомление №... от (дата), где значится к уплате сумма налога на имущество физических лиц за 2017 год (с учетом переплаты) «130 рублей», налоговое уведомление направлено в адрес административного ответчика через личный кабинет (дата);
- налоговое уведомление №... от (дата), где значится к уплате сумма налога на имущество физических лиц за 2018 год (с учетом переплаты) «207 рублей», налоговое уведомление направлено в адрес административного ответчика через личный кабинет (дата);
- налоговое уведомление №... от (дата), где значится к уплате сумма налога на имущество физических лиц за 2019 год (с учетом переплаты) «269 рублей», налоговое уведомление направлено в адрес административного ответчика через личный кабинет (дата);
В установленный законом срок налогоплательщик не уплатил налог на имущество физических лиц за период с 2017-2019 г.г.
Налог на имущество физических лиц с административного ответчика за 2017-2018 г. взыскан по судебному приказу №..., налог за 2019 г. уплачен (дата).
В связи с нарушением сроков оплаты налога на имущество физических лиц административному ответчику в соответствии с ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 2017-2019 г.г. в размере 6,20 рублей, которые не оплачены.
Инспекцией административному ответчику было направлено требование об уплате налогов и пени:
- №... от (дата) со сроком добровольного погашения до (дата) (общая сумма требований по страховым взносам 35991,83 рублей и пени по страховым взносам 76,49 рубль), требование направлено налогоплательщику через личный кабинет (дата), в добровольном порядке не исполнено,
- №... от (дата) со сроком добровольного погашения до (дата) (общая сумма требований пени по страховым взносам и УСН в размере (с учетом взысканий и оплат) 268,83 рубля), требование направлено налогоплательщику через личный кабинет (дата), в добровольном порядке не исполнено,
- №... от (дата) со сроком добровольного погашения до (дата) (общая сумма требований пени по страховым взносам и УСН в размере (с учетом взысканий и оплат) 35,90 рубля), требование направлено налогоплательщику через личный кабинет (дата), в добровольном порядке не исполнено,
- №... от (дата) со сроком добровольного погашения до (дата) (общая сумма требований по налогу на имущество, с учетом оплат и взысканий 0 рублей), требование направлено налогоплательщику через личный кабинет (дата), сведений о недоимки и пени по данному требований не имеется,
- №... от (дата) со сроком добровольного погашения до (дата) (общая сумма требований пени налогу на имущество 0,27 рублей), требование направлено налогоплательщику через личный кабинет (дата), в добровольном порядке не исполнено.
Согласно представленным расчетам в отношении пени административному ответчику начислены пени:
по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на недоимку за 2018-2020 г. г.в размере 86,97 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на недоимку за 2018, 2020 г.г. в размере 78,50 рубля,
- пени по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2017 г. в размере 226,96 рублей,
- пени за несвоевременную уплату налога на имущество в размере 6,20 рублей, в том числе за 2017 г. в размере 2,28 рублей, за 2018 г. 3,65 рублей, за 2019 г. в размере 0,27 рублей.
Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района <АДРЕС>(дата) с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Булычеву Н.В. о взыскании с него недоимки, соответствующей недоимки и пени по настоящему исковому заявлению.
Мировым судьей судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района <АДРЕС> вынесен судебный приказ №... от (дата) о взыскании с Булычева Н.В. указанной задолженности.
Определением мирового судьи судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района <АДРЕС> от (дата) указанный судебный приказ отменен по заявлению должника.
Административный истец направил административному ответчику копию административного иска, что подтверждается копией списка внутренних почтовых отправлений от (дата), где стоимость заказного письма, направленного Булычева Н.В. составила 93,60 рублей.
Разрешая заявленные административным истцом требования, оценив представленные письменные доказательства в их совокупности, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.
Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района <АДРЕС>(дата) с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника Булычева Н.В.
Определением мирового судьи судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района <АДРЕС> от (дата) указанный судебный приказ был отменен на основании заявления должника.
Административный истец (дата) обратился в Орджоникидзевский районный суд <АДРЕС> с административным иском к административному ответчику Булычеву Н.В.
Следовательно, срок, предусмотренный ч. 2 ст. 48 НК РФ административным истцом не пропущен ((дата) + 6 месяцев).
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что Булычев Н.В. является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в 2017-2020 г.г., плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН за 2017 г., плательщиком налога на имущество физических лиц за 2017-2019 г.г., в указанные период она имела статус индивидуального предпринимателя, имела в собственности недвижимое имущество – квартиру.
Административному ответчику начислены страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию за 2020 год в размере 28572,27 рублей, начислены страховые взносы по обязательному медицинскому страхованию за 2020 год в размере 7419,56 рублей, которые в добровольному порядке не оплачены.
В добровольном порядке указанные страховые взносы за 2020 г. административным ответчиком не уплачены, как не уплачены в добровольном порядке страховые взносы за 2018-2019 г.г., которые взысканы принудительно по решение налогового органа, суда. В соответствии с ст. 75 НК РФ Булычеву Н.В. начислены пени по страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию за 2018-2020 г.г. в размере 86,97 рублей, по страховым взносам по обязательному медицинскому страхованию за 2018,2020 г.г. в размере 78,50 рублей.
В добровольном порядке Булычевым Н.В. также не уплачены единый налог, уплачиваемый в связи с УСН за 2017 г., налога на имущество физических лиц за 2017-2019 г.г., которые взысканы принудительно по решению суда. В соответствии с ст. 75 НК РФ Булычеву Н.В. начислены пени УСН за 2017 г. в размере 226,96 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 г.г. в размере 6,20 рублей.
Инспекцией представлен расчет сумм пени, включенных в требования, из которого следует, что налоговым органом учтены все оплаты, произведенные административным ответчиком, правильно применены процентные ставки пени.
Административному ответчику Булычеву Н.В. было направлено требование о взыскании указанных суммы страховых взносов, налогов и пени №... от (дата) со сроком добровольного погашения до (дата) (общая сумма требований по страховым взносам 35991,83 рублей и пени по страховым взносам 76,49 рубль), - №... от (дата) со сроком добровольного погашения до (дата) (общая сумма требований пени по страховым взносам и УСН в размере (с учетом взысканий и оплат) 268,83 рубля), - №... от (дата) со сроком добровольного погашения до (дата) (общая сумма требований пени по страховым взносам и УСН в размере (с учетом взысканий и оплат) 35,90 рубля), - №... от (дата) со сроком добровольного погашения до (дата) (общая сумма требований пени налогу на имущество 0,27 рублей).
В данном случае срок предъявления заявления о вынесении судебного приказа инспекцией не пропущен ни по одному представленному требованию, заявление подано в срок, предусмотренный налоговым законодательством ((дата), (дата), +6 месяцев).
Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени принимается равной - для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (пункт 6).
Административным ответчиком не производилась оплата указанных выше страховых взносов, налогов, в срок, предусмотренный законодательством о налогах и сборах.
Пени, по страховым взносам, налогам за представленные периоды начислены правомерно, в добровольном порядке не уплачены.
Процедура принудительного взыскания страховых взносов за 2020 г., пени по страховым взносам за 2018-2020 г.г., пени по УСН за 2017 г., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 г.г со стороны Инспекции соблюдена.
Положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на спорный период) предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац первый пункта второго).
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац третий пункта 2).
Согласно абзацу второму пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
При этом, суд обращает внимание на следующее.
В пункте 51 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от (дата) N 57 разъяснено, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).
Следовательно, с учетом всех изложенных обстоятельств, суд приходит к выводу об удовлетворении требований Инспекции о взыскании (недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ (далее – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование), за расчетный период 2020 год в размере 28 572,77 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ в размере 86,97 рублей, в том числе за расчетный период 2018 год в размере 15,04 рублей, за 2019 год в размере 11,21 рубля, за 2020 года в размере 60,72 рублей, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (далее – страховые взносы на обязательное медицинское страхование), за расчетный период 2020 года в размере 7419,56 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 78,50 рублей, в том числе за расчетный период 2018 год в размере 62,73 рублей, за 2020 год в размере 15,77 рублей, пени по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2017 г. в размере 226,96 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество в размере 6,20 рублей, в том числе за 2017 г. в размере 2,28 рублей, за 2018 г. 3,65 рублей, за 2019 г. в размере 0,27 рублей) суд признает математически верным и обоснованным. Контррасчета со стороны ответчика не представлено. Инспекцией представлен расчет сумм пени, включенных в требования, из которого следует, что налоговым органом учтены все оплаты, произведенные административным ответчиком, правильно применены процентные ставки пени.
Согласно части 1 статьи 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
Инспекция просит взыскать с ответчика судебные издержки в сумме 93,60 рублей, понесенные при направлении копии административного иска в адрес ответчика.
Положениями пп. 6 ст. 106 КАС РФ закреплено, что к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.
В материалы дела представлен список внутренних почтовых отправлений от (дата), в котором указана сумма оплаты за пересылку административного иска ответчику Булычеву Н.В. в размере 93,60 рублей.
В соответствии с ч. 6 ст. 106 КАС РФ, требование Инспекции в данной части подлежит удовлетворению, с административного ответчика следует взыскать понесенные административным истцом почтовые расходы в сумме 93,60 рублей.
Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст 109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (ч. 1 ст. 111 КАС РФ).
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Согласно п.2 ч.2 ст. 333.17 НК РФ, указанные в пункте 1 настоящей статьи лица признаются плательщиками в случае, если они: выступают ответчиками (административными ответчиками) в судах общей юрисдикции, Верховном Суде Российской Федерации, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец (административный истец) освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой.
Плательщики уплачивают государственную пошлину, если иное не установлено настоящей главой, в следующие сроки: плательщики, указанные в пп. 2 п. 2 ст. 333.17 НК РФ, - в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда (п.2 ч.1 ст. 333.18 НК РФ).
В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика Булычева Н.В. подлежит взысканию государственная пошлина в федеральный бюджет в размере 1291,71 рублей (от размера удовлетворенных требований 36390,46 рублей).
При изложенных обстоятельствах, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.
Руководствуясь статьями 290, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России №... по <АДРЕС> к Булычеву Н. В. о взыскании недоимки и пени по страховым взносам, пени по единому налогу, уплаченному в связи с применением УСН, пени по налогу на имущество, удовлетворить.
Взыскать с административного ответчика Булычева Н. В., (дата) года рождения, место рождения <АДРЕС>, ИНН №..., в пользу Межрайонной ИФНС России №... по <АДРЕС>:
1) задолженность по страховым взносам, налогам и пени в размере 36390,46 рублей, в том числе:
- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ (далее – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование), за расчетный период 2020 год в размере 28 572,77 рублей,
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФв размере 86,97 рублей, в том числе за расчетный период 2018 год в размере 15,04 рублей, за 2019 год в размере 11,21 рубля, за 2020 года в размере 60,72 рублей,
- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (далее – страховые взносы на обязательное медицинское страхование), за расчетный период 2020 года в размере 7419,56 рублей,
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 78,50 рублей, в том числе за расчетный период 2018 год в размере 62,73 рублей, за 2020 год в размере 15,77 рублей,
- пени по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2017 г. в размере 226,96 рублей,
- пени за несвоевременную уплату налога на имущество в размере 6,20 рублей, в том числе за 2017 г. в размере 2,28 рублей, за 2018 г. 3,65 рублей, за 2019 г. в размере 0,27 рублей,
2) судебных издержек, связанных с рассмотрением административного дела в размере 93,60 рублей (стоимость заказного письма направленного Инспекцией).
Взыскать с административного ответчика Булычева Н. В. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1291,71 рублей.
Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Орджоникидзевский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья - подпись - Невидимова Е.А.
<.....>
Мотивированное решение изготовлено и подписано 04 февраля 2022 года
Подлинник решения подшит в материалах гражданского дела № 2А-623-2022.
Гражданское дело № 2А-623-2022 находится в производстве Орджоникидзевского районного суда г.Перми.
