Дело № 2а-263/2020
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
06 февраля 2020 года г. Пермь
Орджоникидзевский районный суд г. Перми в составе председательствующего судьи Ладейщиковой М.В.,
При секретаре Липилиной А.С.,
рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 9 по Пермскому краю к М.Л.А. о взыскании недоимки по транспортному налогу, пеней по транспортному налогу, пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пеней по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, пеней по минимальному налогу, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ, суд,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № 9 по Пермскому краю (далее – Инспекция) обратилась в суд с исковыми требованиями к М.Л.А., в которых, с учетом уточнений в порядке ст. 46 КАС РФ, просит взыскать с ответчика в свою пользу:
580 рублей - недоимку по транспортному налогу за 2016 год;
753 рубля 99 копеек - пени по транспортному налогу за 2015 год;
50 рублей 70 копеек - пени по транспортному налогу за 2016 год;
1361 рубль 14 копеек – пени по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ);
7 рублей 72 копейки – пени по минимальному налогу (за налоговые периоды, истекшие до (дата)), зачисляемый в бюджеты субъектов РФ;
369 рублей 91 копейка - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, начиная с (дата));
113 рублей 58 копеек - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до (дата);
320 рублей 82 копейки - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с (дата).
Заявленные требования административный истец мотивировал следующим.
М.Л.А. в соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), является плательщиком транспортного налога с физических лиц.
В 2015 и 2016 годах ответчику принадлежали на праве собственности следующие транспортные средства:
автомобиль легковой OPEL P-J ASTRA, г/н №..., мощность двигателя 116 л.с., возникновение права собственности – (дата), дата отчуждения – (дата),
автомобиль легковой DAEWOO NEXIA GL, г/н №..., мощность двигателя 75 л.с., возникновение права собственности – (дата), дата отчуждения – (дата).
Согласно пункт 1 статьи 360 НК РФ, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.
Положениями статьи 22 Закона Пермской области «О налогообложении в Пермском крае» (в редакции, действующей на спорный период) установлены ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя транспортного средства: в отношении легкового автомобиля: до 100 л.с. включительно – 25 рублей с каждой лошадиной силы; свыше 100 до 150 л.с. включительно – 30 рублей с каждой лошадиной силы.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 НК РФ).
М.Л.А. начислен транспортный налог за 2015 год по сроку уплаты (дата) в размере 3 949 рублей, о чем ответчику направлено налоговое уведомление от (дата).
Ответчик в установленный срок транспортный налог не уплатила, в связи с чем, были начислены пени.
В связи с чем, М.Л.А. за 2015 год были начислены пени на основании статьи 75 НК РФ.
Пени по транспортному налогу за 2015 год за автомобиль OPEL P-J ASTRA начислены за период с (дата) по (дата) в сумме 675 рублей 75 копеек.
Пени по транспортному налогу за 2015 год за автомобиль DAEWOO NEXIA GL начислены за период с (дата) по (дата) в сумме 78,24 рублей.
Недоимка по транспортному налогу за 2015 год в отношении автомобиля DAEWOO NEXIA GL, г/н №..., взыскана решением Орджоникидзевского районного суда г.Перми №... от (дата) в сумме налога, пени 547,24 рубля.
М.Л.А. начислен транспортный налог за 2016 год по сроку уплаты (дата) в размере 580 рублей, о чем ответчику направлено налоговое уведомление от (дата), получено ею через личный кабинет.
В связи с неуплатой транспортного налога М.Л.А. начислены пени на основании статьи 75 НК РФ.
Пени по транспортному налогу за 2016 год начислены за период с (дата) по (дата) в сумме 6,30 рубля.
Пени по транспортному налогу за 2016 год также начислены за период с (дата) по (дата) в сумме 44 рубля 40 копеек.
Инспекцией выставлены требования на уплату налогов и пени:
№... от (дата) со сроком исполнения до (дата) с задолженностью по налогам и пени, включенной в требование в сумме 586 рублей 30 копеек, получено через личный кабинет налогоплательщика;
№... от (дата) со сроком добровольного исполнения до (дата) задолженностью по пени, включенной в требование в сумме 288,89 рублей;
№... от (дата) со сроком добровольного исполнения до (дата) с суммой задолженности по пени, включенной в требование в размере 798,39 рублей, получено через личный кабинет налогоплательщика;
№... от (дата) со сроком исполнения до (дата) с суммой задолженности по пени, включенной в требование в размере 1441,38 рублей,
№... от (дата) со сроком исполнения до (дата) с суммой задолженности по пени, включенной в требование в размере 1359,04 рублей.
Требования направлены ответчику заказной корреспонденцией, им не исполнены.
М.Л.А. в период с (дата) по (дата) вела деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.
В силу статьи 5 закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 г. «О страховых взносах в пенсионный фонд Российской Федерации, фонд социального страхования Российской Федерации, федеральный фонд обязательного медицинского страхования (далее – закон № 212-ФЗ), М.Л.А. признается плательщиком страховых взносов.
С (дата) полномочия по регулированию отношений в сфере начисленияч, уплаты и контроля за правильностью исчисления возложены на налоговые органы.
(дата) Пенсионным фондом в инспекцию передано сальдо расчетов с бюджетом на (дата):
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до (дата)): взносы – 40 718,19 рублей, пени – 8 933,92 рублей;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 г.: взносы – 3 650,58 рублей, пени – 586,32 рублей.
Указанное обстоятельство отражено в карточках расчета с бюджетом.
В настоящее административное исковое заявление вошли следующие суммы:
113 рублей 58 копеек - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года.
В силу статьи ст. 419 НК РФ, М.Л.А. признается плательщиком страховых взносов.
В соответствии со ст. 423 НК РФ, расчетным периодом признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
Тарифы страховых взносов установлены статьями 425-426 НК РФ.
Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается налогоплательщиками страховых взносов, указанными в платежное поручение. 1 п.1 ст. 419 НК РФ отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и с в связи с материнством, страховые взносы на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов исчисляются и уплачиваются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ.
Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 01 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п/п 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
М.Л.А. начислены страховые взносы:
- 23 400 рублей за 2017 год, 856,29 рублей за 2018 год - на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии,
- 4590 рублей за 2017 год, 188,39 рублей за 2018 год - на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования.
В установленные сроки страховые взносы не уплачены, в связи с чем, инспекцией были начислены пени за расчетные периоды 2017 года, 2018 года.
Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 320,89 рублей, включенные в требования №... от (дата), №... от (дата).
Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 369,91 рублей, включенные в требования №... от (дата), №... от (дата).
Истец указывает, что взыскание страховых взносов за 2017 год, 2018 год не производилось, налоги не уплачены.
Пени по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (УСН) (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ).
В соответствии со ст. 346.12 НК РФ, налогоплательщиками по УСН признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2.
Должник является плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.
Налогоплательщики – индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Сумма, подлежащая доплате в бюджет – 3 583,3 рубля.
По сроку уплаты сумма исчисленного налога не уплачена.
Налоговым периодом признается календарный год.
(дата) представлена уточненная налоговая декларация за 2014 год по налогу, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Сумма недоимки по сроку уплаты (дата) – 116 927 рублей.
Сумма недоимки на дату представления уточненной декларации – 89 255 рублей.
Также представлена декларация по минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ (за налоговые периоды, истекшие до 01.01.2016 года) за 2015 год в сумме 172 рубля.
В связи с неуплатой налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ), минимального налога, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ (за налоговые периоды, истекшие до 01.01.2016 года), инспекцией производится начисление пени.
Инспекцией начислены пени по минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ (за налоговые периоды, истекшие до (дата)) в размере 7,72 рубля за период с (дата) по (дата), включенные в требования: №... от (дата), №... от (дата), №... от (дата).
Инспекцией начислены пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ) в размере 1361,14 рублей за период с (дата) по (дата), включенные в требования: №... от (дата), №... от (дата).
Инспекция указывает, что взыскание налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ) за 2014, 2015 годы не производилось, налоги не уплачены.
(дата) мировым судьей издан судебный приказ по заявлению Инспекции в отношении М.Л.А. о взыскании недоимки по налогу и пени.
(дата) на основании определения мирового судьи, судебный приказ, по заявлению ответчика, отменен.
Административный истец просит заявленные требования удовлетворить.
От инспекции поступило ходатайство, в котором на удовлетворении исковых требований настаивает, просит рассмотреть дело без участия своего представителя, указала, что задолженность ответчиком не уплачена. Кроме того, в своем заявлении инспекция пояснила, что взыскание с ответчика транспортного налога за 2015 год за автомобиль OPEL P-J ASTRA в сумме 3480 рублей – не производилось, налог не уплачен. В отношении автомобиля DAEWOO NEXIA GL недоимка по транспортному налогу за 2015 год взыскана по судебному решению от (дата) в сумме 547,24 рублей.
Ответчик о рассмотрении административного дела – извещена, что подтверждается почтовым уведомлением, в суд не явилась, письменных возражений на административный иск не представила. Причина неявки на судебное разбирательство суду не известна.
Суд, исследовав представленные письменные доказательства, а также материалы административного дела №..., приходит к следующему выводу.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.
Судом установлены следующие обстоятельства по делу.
Согласно сведениям инспекции, за М.Л.А., (дата) года рождения, в 2015, 2016 годах были зарегистрированы транспортные средства:
автомобиль легковой OPEL P-J ASTRA, г/н №..., мощность двигателя 116 л.с., возникновение права собственности – (дата), дата отчуждения – (дата),
автомобиль легковой DAEWOO NEXIA GL, г/н №..., мощность двигателя 75 л.с., возникновение права собственности – (дата), дата отчуждения – (дата).
(дата) сформировано налоговое уведомление №... на оплату ответчиком транспортного налога за 2015 год в размере 3949 рублей со сроком оплаты – не позднее (дата) (л.д.28).
В дело представлено извещение о направлении М.Л.А. указанного налогового уведомления, сведения о его получении ответчиком отсутствуют (л.д.29).
(дата) сформировано налоговое уведомление №... на оплату ответчиком транспортного налога за 2016 год в размере 580 рублей со сроком оплаты – не позднее (дата) (л.д.26).
(дата)М.Л.А. указанное уведомление получено посредством личного кабинета налогоплательщика (л.д. 27).
(дата)М.Л.А. оформлено требование №... на уплату недоимки по транспортному налогу за 2016 год в сумме 580 рублей (л.д.11).
Требование подлежит исполнению в срок до 13 февраля 2018 года.
(дата) требование получено ответчиком через личный кабинет налогоплательщика (л.д.13).
(дата)М.Л.А. оформлено требование №... на уплату суммы пеней, начисленные на недоимку по транспортному налогу в размере 798,39 рублей (л.д.14).
Требование подлежит исполнению в срок до (дата).
(дата) требование получено ответчиком через личный кабинет налогоплательщика (л.д.17).
(дата)М.Л.А. оформлено требование №... на уплату пеней, начисленных на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в сумме 691,73 рублей (л.д.18-19).
Требование подлежит исполнению в срок до 21 декабря 2018 года.
(дата) указанное требование направлено в адрес ответчика почтовой заказной корреспонденцией, что подтверждается реестром (л.д.22).
(дата)М.Л.А. оформлено требование №... на уплату пеней, начисленных на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в сумме 669,41 рублей (л.д.7-8).
Требование подлежит исполнению в срок до 29 декабря 2018 года.
(дата) указанное требование направлено в адрес ответчика почтовой заказной корреспонденцией, что подтверждается реестром (л.д. 9).
Таким образом, инспекция просит взыскать сумму пеней по указанному виду налога по требованиям №..., №... в сумме 1361,14 рублей.
(дата)М.Л.А. оформлено требование №... на уплату пеней, начисленных на недоимку по минимальному налогу (за налоговые периоды, истекшие до (дата)) в сумме 5,10 рублей (л.д.23).
Требование подлежит исполнению в срок до 19 ноября 2018 года.
(дата) указанное требование направлено в адрес ответчика почтовой заказной корреспонденцией, что подтверждается реестром (л.д.25).
(дата)М.Л.А. оформлено требование №... на уплату пеней, начисленных на недоимку по минимальному налогу (за налоговые периоды, истекшие до (дата)) в сумме 1,33 рублей (л.д.18).
Требование подлежит исполнению в срок до 21 декабря 2018 года.
(дата) указанное требование направлено в адрес ответчика почтовой заказной корреспонденцией, что подтверждается реестром (л.д.22).
(дата)М.Л.А. оформлено требование №... на уплату пеней, начисленных на недоимку по минимальному налогу (за налоговые периоды, истекшие до (дата)) в сумме 1,29 рублей (л.д.7-8).
Требование подлежит исполнению в срок до 29 декабря 2018 года.
(дата) указанное требование направлено в адрес ответчика почтовой заказной корреспонденцией, что подтверждается реестром (л.д. 9).
Таким образом, инспекция просит взыскать сумму пеней по указанному виду налога по требованиям №..., №..., №... в сумме 7,72 рублей.
В требовании №... от (дата) ответчику выставлена к уплате сумма пеней, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г.) в сумме 187,99 рублей, в требовании №... от (дата) сумма пеней по указанным страховым взносам в размере 181,92 рубля (л.д. 7, 18).
Таким образом, инспекция просит взыскать сумму пеней по указанным видам страховых взносов по требованиям №..., №... в общей сумме 369,91 рублей.
В требовании №... от (дата) ответчику выставлена к уплате сумма пеней, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года в сумме 57,72 рубля, в требовании №... от (дата) сумма пеней по указанным страховым взносам в размере 55,86 рубля (л.д. 7, 18).
Таким образом, инспекция просит взыскать сумму пеней по указанным видам страховых взносов по требованиям №..., №... в общей сумме 113,58 рублей.
В требовании №... от (дата) ответчику выставлена к уплате сумма пеней, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года, в сумме 283,79 рублей, в требовании №... от (дата) сумма пеней по указанным страховым взносам - в размере 37,03 рубля (л.д.18-19, 23).
Таким образом, инспекция просит взыскать сумму пеней по указанным видам страховых взносов по требованиям №..., №... в общей сумме 320,82 рублей.
(дата) инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Орджоникидзевского судебного района города Перми с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении М.Л.А. о взыскании с последней недоимки по транспортному налогу в сумме 580 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 804,69 рублей; пени по недоимке по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года в сумме 113,58 рублей; пени по недоимке по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ до 01.01.2017 года в сумме 916,14 рублей; пени по недоимке по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ, начиная с 01.01.2017 года в сумме 369,91 рублей; пени по недоимке по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, начиная с 01.01.2017 г. в сумме 320,82 рублей; пени на минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ (за налоговые периоды до 01.01.2016 года в сумме 7,72 рубля; пени на налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ) в сумме 1361,14 рублей (адм. дело №..., л.д. 1-2).
(дата) мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с М.Л.А. недоимки по транспортному налогу в сумме 580 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 804,69 рублей; пени по недоимке по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до (дата) в сумме 113,58 рублей; пени по недоимке по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ до (дата) в сумме 916,14 рублей; пени по недоимке по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ, начиная с (дата) в сумме 369,91 рублей; пени по недоимке по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, начиная с 01.01.2017 г. в сумме 320,82 рублей; пени на минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ (за налоговые периоды до 01.01.2016 года в сумме 7,72 рубля; пени на налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ) в сумме 1361,14 рублей (адм. дело №..., л.д.19).
(дата) от ответчика поступили возражения относительно принятого судебного приказа от (дата), в которых М.Л.А. указала, что она не согласна с размером задолженности, контррасчета не представила (адм. дело №..., л.д. 21).
(дата) на основании определения мирового судьи судебный приказ от (дата) отменен (адм. дело №..., л.д.22).
(дата) Инспекция обратилась с настоящим административным иском в Орджоникидзевский районный суд города Перми (л.д.3-6).
Разрешая заявленные административным истцом требования, оценив представленные письменные доказательства в их совокупности, суд считает, что административный иск подлежит частичному удовлетворению.
Требование о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2016 год.
На основании статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.
В силу части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Учитывая приведенные нормы закона, М.Л.А. в 2016 году являлась налогоплательщиком транспортного налога, в связи с регистрацией за ней транспортных средств.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Из чего следует, что транспортный налог за 2016 год подлежит уплате не позднее 01 декабря 2017 года.
Материалами дела подтверждено направление налогового уведомления от (дата) на уплату ответчиком транспортного налога за 2016 год (л.д. 26, 27).
До (дата) исчисление и уплата транспортного налога на территории Пермского края производились в соответствии с положениями Главы 6 «Транспортный налог» Закона Пермской области «О налогообложении в Пермской области».
Статьей 22 указанного закона устанавливались следующие налоговые ставки:
С (дата) - в отношении легкового автомобиля с мощностью двигателя от 100 л.с. до 150 л.с. - 30 рублей с каждой лошадиной силы.
Согласно положениям абзаца третьего пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с налоговым уведомлением от (дата), ответчику установлен срок уплаты – до 01 декабря 2017 года.
Принимая во внимание вышеприведенные положения закона, расчет транспортного налога за 2016 год по транспортному средству, зарегистрированному за М.Л.А., в указанный период, следующий:
Год | Автомобиль | Ставка ТН | Сумма ТН | Срок оплаты |
2016 | Легковой OPEL P-J ASTRA | 30 руб. за 1 л.с. | 580 рублей (116 л.с. х 30 руб.)*2/12 | Не позднее 01.12.2017 г. |
По данным Инспекции оплата транспортного налога за 2016 год ответчиком не произведена.
По общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Обязанность по исчислению суммы транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц возлагается на налоговый орган.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом не позднее 30 дней до наступления срока платежа налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации). Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, земельных участков исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.
Процедура принудительного взыскания недоимки по транспортному налогу инспекцией не нарушена.
Отменяя судебный приказ от (дата), М.Л.А. своего контррасчета относительно размера и обоснованности размера начисленных ей налогов за 2016 год, пени - не привела.
Административный иск в данной части подлежит удовлетворению, с М.Л.А. подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2016 год за автомобиль OPEL P-J ASTRA в размере 580 рублей.
Пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В силу пункта 4 указанной нормы закона, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени принимается равной - для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Взыскание пеней, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2015 год
Инспекция просит взыскать пени за период с (дата) по (дата), начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2015 год в отношении автомобиля DAEWOO NEXIA GL, г/н №... - в размере 78,24 рубля.
Исходя из материалов дела, недоимка по транспортному налогу за 2015 год в отношении указанного автомобиля взыскана в сумме 469 рублей, пени – 78,25 рубля за период с (дата) по (дата) по решению суда №... от (дата), вступившему в законную силу (дата).
Таким образом, во взыскании с М.Л.А. повторно пеней, начисленных на недоимку по транспортному налогу в размере 78,24 рубля в отношении автомобиля DAEWOO NEXIA GL – следует отказать.
Инспекция просит взыскать пени за период с (дата) по (дата), начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2015 год в отношении автомобиля OPEL P-J ASTRA в размере 675,75 рублей, начисленные на недоимку налогу в сумме 3 480 рублей.
Инспекцией факт неуплаты ответчиком транспортного налога за 2015 год в отношении автомобиля OPEL P-J ASTRA, г/н №... – не оспаривается.
В установленном законом порядке недоимка по транспортному налогу за 2015 год в отношении указанного автомобиля не взыскана, доказательств обратного суду не представлено.
Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.
Соответственно, во взыскании с М.Л.А. пеней, начисленных на недоимку по транспортному налогу в размере 675,75 рубля в отношении автомобиля OPEL P-J ASTRA – следует отказать.
Взыскание пеней, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2016 год
Инспекция просит взыскать пени за период с (дата) по (дата), начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2016 год, в размере 580 рублей.
С 30 октября по (дата) ключевая ставка, установленная Банком России определена в размере 8,25% годовых, согласно Информации Банка России от (дата).
Учитывая, что административным ответчиком транспортный налог в установленные сроки - не уплачен, за период с (дата) по (дата) подлежит взысканию пени в размере 2,55 рублей, из следующего расчета:
580 (сумма недоимки) х 8,25% : 300 х 16 дней = 2,55 рублей.
С (дата) по (дата) ключевая ставка, установленная Банком России определена в размере 7,75% годовых, согласно Информации Банка России от (дата).
За период с (дата) по (дата) подлежит взысканию пени в размере 3,75 рублей, из следующего расчета:
580 (сумма недоимки) х 7,75% : 300 х 56 дней = 8,39 рублей.
С (дата) по (дата) ключевая ставка, установленная Банком России определена в размере 7,5% годовых, согласно Информации Банка России от (дата).
За период с (дата) по (дата) подлежит взысканию пени в размере 6,09 рублей, из следующего расчета:
580 (сумма недоимки) х 7,5% : 300 х 42 дня = 6,09 рублей.
С (дата) по (дата) ключевая ставка, установленная Банком России определена в размере 7,25% годовых, согласно Информации Банка России от (дата).
За период с (дата) по (дата) подлежит взысканию пени в размере 24,53 рублей, из следующего расчета:
580 (сумма недоимки) х 7,25% : 300 х 175 дней = 24,53 рублей.
С (дата) по (дата) ключевая ставка, установленная Банком России определена в размере 7,5% годовых, согласно Информации Банка России от (дата).
За период с (дата) по (дата) подлежит взысканию пени в размере 9,14 рублей, из следующего расчета:
580 (сумма недоимки) х 7,5% : 300 х 63 дня = 9,14 рублей.
С М.Л.А. необходимо взыскать пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 год, в размере 50 рублей 70 копеек.
Взыскание пеней, начисленных на недоимку по страховым взносам, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов; пени по минимальному налогу
В силу ч. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.
В соответствии с Приказом ФНС России от 29.12.2016 N ММВ-7-1/736@ "Об осуществлении бюджетных полномочий главных администраторов доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации", разработан Порядок осуществления управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам РФ полномочий главных администраторов доходов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов.
В силу указанного порядка, установлен перечень источников доходов, закрепляемых за территориальными органами, осуществляющими полномочия главных администраторов доходов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, в состав которого входит налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) (приложение №... к указанному приказу).
Приказ Минфина России от 08.06.2018 N 132н "О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения" содержит сведения о таком виде дохода бюджета, как налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
В силу ч. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Таким образом, необходимость уплаты пеней с причитающихся с плательщика сумм страховых взносов, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех страховых взносов, право на взыскание которых контролирующим органом утрачено.
В силу части 4 статьи 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Доказательств того, что пени начислены на задолженность по страховым взносам, на задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов; на задолженность по минимальному налогу, недоимки по которым взысканы в установленном законом порядке либо оплачены ответчиком с несоблюдением установленного законом периода – не представлено, в связи с чем, суд не находит для удовлетворения требований о взыскании суммы пеней, на указанные обязательные платежи.
Доказательства взыскания недоимки по налогам, по страховым взносам в дело не представлены.
Инспекция факт не взыскания недоимки по указанным налогам, страховым взносам на пенсионное и медицинское страхование – не отрицает.
Отказывая в удовлетворении требований инспекции в данной части, суд исходит из того, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов, налогов, их начисление носит производный характер и непосредственно связано с несвоевременной уплатой самих страховых взносов, налогов, доказательств взыскания которых административным истцом - не представлено.
Таким образом, у суда отсутствуют основания для удовлетворения заявленных МИФНС России № 9 по Пермскому краю требований о взыскании с М.Л.А. сумм пеней, начисленных на недоимки по указанным налогам, по страховым взносам, за данные периоды.
Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (часть 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Согласно п.2 ч.2 ст. 333.17 НК РФ, указанные в пункте 1 настоящей статьи лица признаются плательщиками в случае, если они: выступают ответчиками (административными ответчиками) в судах общей юрисдикции, Верховном Суде Российской Федерации, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец (административный истец) освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой.
Плательщики уплачивают государственную пошлину, если иное не установлено настоящей главой, в следующие сроки: плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 2 статьи 333.17 настоящего Кодекса, - в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда (п.2 ч.1 ст. 333.18 НК РФ).
В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с М.Л.А. подлежит взысканию государственная пошлина в федеральный бюджет в размере 400 рублей.
Руководствуясь статьями 290, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
Р Е Ш И Л:
Исковые требования МИФНС России № 9 по Пермскому краю к М.Л.А. о взыскании недоимки по транспортному налогу, пеней по транспортному налогу, пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пеней по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, пеней по минимальному налогу, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ – удовлетворить частично.
Взыскать с административного ответчика М.Л.А., (дата) года рождения, место рождения: <АДРЕС>, <АДРЕС>, адрес проживания: <АДРЕС>, в пользу Межрайонной инспекции № 9 Федеральной налоговой службы по Пермскому краю (ИНН №..., КПП №..., УФК по Пермскому краю (Межрайонная ИФНС России № 9 по Пермскому краю), банк получателя: Отделение по Пермскому краю Уральского главного управления Центрального банка Российской Федерации; счет получателя: №..., БИК №...):
-580 рублей – недоимку по транспортному налогу за 2016 год (КБК 18№...),
-50 рублей 70 копеек – пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 год за период с (дата) по (дата) (КБК 18№...).
Всего подлежит взысканию 630 рублей 70 копеек.
В удовлетворении остальной части исковых требований МИФНС России № 9 по Пермскому краю к М.Л.А. о взыскании пеней – отказать.
Взыскать с административного ответчика М.Л.А., (дата) года рождения, место рождения: <АДРЕС>, адрес проживания: <АДРЕС>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Орджоникидзевский районный суд г. Перми в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение суда в окончательной форме принято (дата).
Судья М.В. Ладейщикова
<.....>
